Восстановление ндс при списании спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при списании спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей в связи с недостачей и другими причинами см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей в связи с недостачей и другими причинами см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить списание в связи с физическим износом спецодежды, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев, до окончания этого срока?..
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный продавцом спецодежды и ранее правомерно принятый к вычету, при списании спецодежды до истечения срока ее полезного использования, на наш взгляд, восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
(Консультация эксперта, 2026)НДС, предъявленный продавцом спецодежды и ранее правомерно принятый к вычету, при списании спецодежды до истечения срока ее полезного использования, на наш взгляд, восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 48 000 рублей - стоимость спецодежды учтена на забалансовом счете по цене приобретения;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 48 000 рублей - стоимость спецодежды учтена на забалансовом счете по цене приобретения;
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)В силу п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ удержанная с работников остаточная стоимость спецодежды не является доходом от реализации и не должна облагаться НДС, так как расходы на приобретение спецодежды не были учтены в целях налогообложения. Поэтому взысканные суммы являются компенсацией затрат общества, а не реализацией одежды сотрудникам.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)В силу п. 1 ст. 38 и п. 1 ст. 39 НК РФ удержанная с работников остаточная стоимость спецодежды не является доходом от реализации и не должна облагаться НДС, так как расходы на приобретение спецодежды не были учтены в целях налогообложения. Поэтому взысканные суммы являются компенсацией затрат общества, а не реализацией одежды сотрудникам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб от недостачи полностью возмещается виновным лицом? Стоимость спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете полностью списана на расходы на дату ее передачи в эксплуатацию...
(Консультация эксперта, 2020)Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей в связи с недостачей и другими причинами см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2020)Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей в связи с недостачей и другими причинами см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выбытие комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с хищением?..
(Консультация эксперта, 2009)Вместе с тем в данном случае учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости спецодежды в момент ее передачи в эксплуатацию, поэтому при хищении спецодежды производится списание ее стоимости только с забалансового счета.
(Консультация эксперта, 2009)Вместе с тем в данном случае учетной политикой организации предусмотрено единовременное списание стоимости спецодежды в момент ее передачи в эксплуатацию, поэтому при хищении спецодежды производится списание ее стоимости только с забалансового счета.
Статья: Как учесть спецодежду на предприятии
(Абрамова Н.И.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Если в результате инвентаризации активов предприятия комиссия выявила недостачу спецодежды, налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету по таким ценностям, необходимо восстановить. Причем сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором спецодежда будет списана с учета. Данный вывод находит подтверждение в Письме Минфина России от 31 июля 2006 г. N 03-04-11/132. Об учете и налогообложении расходов на приобретение спецодежды на предприятии наш материал.
(Абрамова Н.И.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2006, N 4)Если в результате инвентаризации активов предприятия комиссия выявила недостачу спецодежды, налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету по таким ценностям, необходимо восстановить. Причем сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором спецодежда будет списана с учета. Данный вывод находит подтверждение в Письме Минфина России от 31 июля 2006 г. N 03-04-11/132. Об учете и налогообложении расходов на приобретение спецодежды на предприятии наш материал.
Вопрос: В результате инвентаризации обнаружили недостачу спецодежды. Подскажите, нужно ли в таком случае восстанавливать со стоимости выбывших ценностей НДС, принятый ранее к вычету. Если да, то в каком периоде это следует сделать?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 2)Ответ: С точки зрения финансового ведомства НДС восстановить придется. Ведь его принимают к вычету только по ценностям, которые используют в операциях, облагаемых этим налогом. Выбывшая в результате недостачи спецодежда в такой деятельности не использовалась. Следовательно, НДС с нее, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить. Причем, как считают финансисты, сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором спецодежда будет списана с учета (Письмо Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132). Однако, по мнению судей, восстанавливать НДС с недостачи не нужно. Как подчеркивается в Решении ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в п. 3 ст. 170 Кодекса содержится исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению. О недостаче в нем не говорится.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2007, N 2)Ответ: С точки зрения финансового ведомства НДС восстановить придется. Ведь его принимают к вычету только по ценностям, которые используют в операциях, облагаемых этим налогом. Выбывшая в результате недостачи спецодежда в такой деятельности не использовалась. Следовательно, НДС с нее, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить. Причем, как считают финансисты, сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором спецодежда будет списана с учета (Письмо Минфина России от 31.07.2006 N 03-04-11/132). Однако, по мнению судей, восстанавливать НДС с недостачи не нужно. Как подчеркивается в Решении ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, в п. 3 ст. 170 Кодекса содержится исчерпывающий перечень случаев, когда налог подлежит восстановлению. О недостаче в нем не говорится.
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанной спецоснастке и спецодежде в случае ее недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанной спецоснастке и спецодежде в случае ее недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
Корреспонденция счетов: Организация в марте 2003 г. приобретает 20 комплектов специальной одежды. Стоимость одного комплекта составляет 2400 руб., в том числе НДС 400 руб. В мае 2003 г., до передачи специальной одежды в эксплуатацию, в результате пожара на складе все комплекты были уничтожены. Как отразить данные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2003)Поскольку в рассматриваемой ситуации специальная одежда не была использована при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, сумма НДС, уплаченная при ее приобретении, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению. На наш взгляд, восстановленная сумма НДС может быть отражена по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По окончании инвентаризации данная сумма НДС списывается на увеличение понесенных организацией потерь.
(Консультация эксперта, 2003)Поскольку в рассматриваемой ситуации специальная одежда не была использована при осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, сумма НДС, уплаченная при ее приобретении, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению. На наш взгляд, восстановленная сумма НДС может быть отражена по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". По окончании инвентаризации данная сумма НДС списывается на увеличение понесенных организацией потерь.
Статья: Спецодежда в гостиничном хозяйстве: налоговый учет
(Шоломова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Еще один вопрос, на котором мы заострим внимание, касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования инспекторов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика, согласившись с тем, что перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.
(Шоломова Е.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)Еще один вопрос, на котором мы заострим внимание, касается восстановления НДС со стоимости спецодежды, списанной на расходы до истечения срока носки в связи с ее утратой по различным основаниям. Требования инспекторов восстановить НДС в подобных случаях можно с успехом оспорить. Так, в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2009 N А76-24350/2008 налоговый орган, руководствуясь пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, настаивал на восстановлении НДС с остаточной стоимости спецодежды увольняемых работников, включенной в расходы (полагая, что списанная спецодежда не используется в деятельности, облагаемой НДС, в связи с чем НДС, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить в том налоговом периоде, в котором спецодежда была списана). Однако суд встал на сторону налогоплательщика, согласившись с тем, что перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, исчерпывающий и рассматриваемая ситуация не подпадает ни под одно из оснований восстановления НДС.
Статья: Учет форменной и специальной одежды (Окончание)
(Родин Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 19)Остаточная стоимость костюма на дату списания составляет 266,65 руб. (600 руб. - 66,67 руб. x 5 мес.). В бухгалтерском учете производятся записи (вопрос о восстановлении НДС не рассматривается):
(Родин Д.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 19)Остаточная стоимость костюма на дату списания составляет 266,65 руб. (600 руб. - 66,67 руб. x 5 мес.). В бухгалтерском учете производятся записи (вопрос о восстановлении НДС не рассматривается):