Восстановление НДС при реализации имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при реализации имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о пересмотре по новым обстоятельствам ранее вынесенного судебного акта, определившего порядок уплаты восстановленного НДС с реализации залогового имущества. В качестве нового обстоятельства управляющий сослался на постановление Конституционного Суда РФ, которое изменило очередность уплаты налога на прибыль в делах о банкротстве. Налоговый орган возражал, так как первоначальное решение суда уже было исполнено, НДС перечислен в бюджет. Суд кассационной инстанции поддержал позицию налогового органа. Он указал, что право на пересмотр судебного акта в связи с решением Конституционного Суда РФ для лиц, не являвшихся участниками конституционного разбирательства, возможно только в отношении неисполненных судебных актов. Поскольку управляющий уже исполнил оспариваемое определение, перечислив НДС в бюджет, основания для его пересмотра отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Кредитор оспорил решение конкурсного управляющего должника об отнесении восстановленного НДС при реализации имущества к текущим обязательствам, настаивая, что сумма восстановленного НДС должна быть погашена за счет оставшегося имущества должника, а не в рамках текущих платежей. Конкурсный управляющий и налоговый орган указали, что восстановленный НДС является текущим обязательством, возникшим в период банкротства, подлежит удовлетворению в рамках текущих платежей. Суд поддержал позицию конкурсного управляющего, указав, что восстановленный НДС возник в результате операций по реализации имущества в период банкротства и, следовательно, является текущим обязательством.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Кредитор оспорил решение конкурсного управляющего должника об отнесении восстановленного НДС при реализации имущества к текущим обязательствам, настаивая, что сумма восстановленного НДС должна быть погашена за счет оставшегося имущества должника, а не в рамках текущих платежей. Конкурсный управляющий и налоговый орган указали, что восстановленный НДС является текущим обязательством, возникшим в период банкротства, подлежит удовлетворению в рамках текущих платежей. Суд поддержал позицию конкурсного управляющего, указав, что восстановленный НДС возник в результате операций по реализации имущества в период банкротства и, следовательно, является текущим обязательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при реализации банкротом товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановите "входной" НДС, ранее принятый к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановите "входной" НДС, ранее принятый к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Статья: Налог на конкурсную массу: кто и когда заплатит
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)С.Б.: В этом деле речь шла о другом налоге, связанном с реализацией имущества компании-банкрота, - о восстановленном НДС. Поскольку реализация имущества банкрота НДС не облагается, НДС, уплаченный и принятый к вычету при приобретении имущества, следует восстановить - то есть, по сути, вернуть налоговому органу когда-то полученный от него "налоговый кредит".
(Плешанова О.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2023, N 3)С.Б.: В этом деле речь шла о другом налоге, связанном с реализацией имущества компании-банкрота, - о восстановленном НДС. Поскольку реализация имущества банкрота НДС не облагается, НДС, уплаченный и принятый к вычету при приобретении имущества, следует восстановить - то есть, по сути, вернуть налоговому органу когда-то полученный от него "налоговый кредит".
Статья: Приоритет в удовлетворении требований налогового органа в делах о банкротстве организаций
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, в соответствии с позициями Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, в составе третьей очереди подлежат погашению требования налогового органа по уплате налога на прибыль <14>, а также восстановленного НДС <15> с реализации имущества должника.
(Волков Д.Е.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Кроме того, в соответствии с позициями Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, в составе третьей очереди подлежат погашению требования налогового органа по уплате налога на прибыль <14>, а также восстановленного НДС <15> с реализации имущества должника.
Статья: Приоритет налоговых требований при банкротстве: особенности национальных правил и мировой опыт
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Таким образом, как в отношении НДС возникает вопрос уплаты должником "восстановленного" НДС по имуществу, реализация которого не облагается НДС после объявления должника банкротом в силу норм ст. 146 НК РФ, так и в отношении налога на прибыль может возникнуть вопрос уплаты должником налога на прибыль в связи с необходимостью "восстановления" в составе налоговой базы ранее принятых расходов. Причиной тому является необходимость соблюдения принципа равенства налогообложения и наличия экономического основания налогов.
(Непесов К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 21)Таким образом, как в отношении НДС возникает вопрос уплаты должником "восстановленного" НДС по имуществу, реализация которого не облагается НДС после объявления должника банкротом в силу норм ст. 146 НК РФ, так и в отношении налога на прибыль может возникнуть вопрос уплаты должником налога на прибыль в связи с необходимостью "восстановления" в составе налоговой базы ранее принятых расходов. Причиной тому является необходимость соблюдения принципа равенства налогообложения и наличия экономического основания налогов.
Вопрос: Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По решению суда у организации принудительно на возмездной основе (за компенсацию) изымается для государственных нужд складское помещение нежилого назначения. Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: По решению суда у организации принудительно на возмездной основе (за компенсацию) изымается для государственных нужд складское помещение нежилого назначения. Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
Статья: Правила определения порядка удовлетворения налоговых обязательств в банкротстве
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
(Тихонова В., Мухина А.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)С одной стороны, имеются аргументы "за" признание такого требования текущим. В п. 6 Обзора судебной практики по участию налоговых органов в банкротных спорах <7> указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Обязанность по восстановлению НДС возникает в результате реализации имущества на торгах в ходе процедуры банкротства, что дает формальное основание полагать отнесение такой задолженности к разряду текущей <8>.
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации-банкрота, а также при использовании ею в хозяйственной деятельности объектов недвижимости.
(Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-11/40611)Вопрос: О восстановлении НДС при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации-банкрота, а также при использовании ею в хозяйственной деятельности объектов недвижимости.
(Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-07-11/40611)Вопрос: О восстановлении НДС при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав организации-банкрота, а также при использовании ею в хозяйственной деятельности объектов недвижимости.