Восстановление НДС при продаже без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при продаже без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество-лизингодатель заявило к возмещению суммы НДС в связи с банкротством лизингополучателя и признанием договоров лизинга недействительными. Инспекция отказала в возмещении, полагая, что общество неправомерно завысило вычеты по НДС. Налогоплательщик оспорил отказ, подчеркнув, что при возврате лизингополучателю лизинговых платежей правомерно претендовал на принятие к вычету НДС, поскольку ранее уплатил соответствующий налог в бюджет и недоимки не имел. Суд указал, что лизингополучатель фактически не перечислил восстановленный им НДС в бюджет, следовательно, источник налогового вычета у лизингодателя отсутствует. Кроме того, при заключении договоров купли-продажи предмета лизинга и договоров лизинга лизингодатель совместно с лизингополучателем на протяжении длительного времени проводили формальный документооборот, не предполагавший передачу предмета лизинга, с целью получения вычетов по НДС. Суд признал правомерным отказ в возмещении НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У организации на 01.01.2024 имеются остатки ввезенных по ставке НДС 10% медицинских изделий (зубы искусственные). В регистрационном удостоверении на медицинское изделие указаны коды по ТН ВЭД ЕАЭС 9021 21 900 0, а по ОКПД 2 - 32.50.22.130. По какой ставке НДС следует реализовывать с 01.01.2024 остатки данных изделий?
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если сумма НДС, уплаченная при ввозе медицинских изделий на территорию РФ по ставке 10%, была принята к вычету, при реализации таких изделий без НДС организация обязана восстановить НДС. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом, если сумма НДС, уплаченная при ввозе медицинских изделий на территорию РФ по ставке 10%, была принята к вычету, при реализации таких изделий без НДС организация обязана восстановить НДС. Суммы НДС, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, не включаются в стоимость указанных товаров, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: О восстановлении НДС при реализации основных средств организации-банкрота.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июня 2024 г., и по вопросу о восстановлении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества организации, признанной банкротом, в случае отсутствия информации о суммах НДС, ранее принятых к вычету, сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-07-11/68205)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 18 июня 2024 г., и по вопросу о восстановлении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации имущества организации, признанной банкротом, в случае отсутствия информации о суммах НДС, ранее принятых к вычету, сообщает следующее.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.
<О направлении обзора судебных актов, вынесенных Верховным судом Российской Федерации по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года>Если налогоплательщиком до признания сделки недействительной были получены налоговые вычеты по приобретенному имуществу, то исполнение решения суда в части возврата имущества влечет обязанность по восстановлению сумм НДС.
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)В квартале, в котором вы восстанавливаете НДС, зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому ранее приняли налог к вычету. При регистрации укажите номер и дату счета-фактуры, код вида операции "21", данные о себе как о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без, а также сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2026)В квартале, в котором вы восстанавливаете НДС, зарегистрируйте в книге продаж счет-фактуру, по которому ранее приняли налог к вычету. При регистрации укажите номер и дату счета-фактуры, код вида операции "21", данные о себе как о покупателе, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с налогом и без, а также сумму НДС, которая подлежит восстановлению.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущества организацией правопреемнику при ее реорганизации не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС (пп. 2 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Передача имущества организацией правопреемнику при ее реорганизации не признается реализацией, следовательно, не облагается НДС (пп. 2 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Статья: Пошаговая инструкция по переходу на АУСН. Часть вторая
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), то надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней нужно показать расчет восстанавливаемого НДС <4>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Если же счета-фактуры нет (к примеру, истек установленный срок его хранения), то надо зарегистрировать в книге продаж справку бухгалтера. В ней нужно показать расчет восстанавливаемого НДС <4>.
Вопрос: Об НДС при получении гранта в форме субсидии из бюджета на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), а также в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-11/14858)В то же время, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-07-11/14858)В то же время, если документами о предоставлении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) предусмотрено финансирование затрат на оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) без включения в состав таких затрат предъявленных сумм налога на добавленную стоимость, то налогоплательщики имеют право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете учредителя управления передача в доверительное управление недвижимого имущества (объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2026)Как указано выше, при передаче имущества в доверительное управление право собственности на него к доверительному управляющему не переходит, т.е. отсутствует факт реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ. Следовательно, при такой передаче не возникает объекта налогообложения по НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)Как указано выше, при передаче имущества в доверительное управление право собственности на него к доверительному управляющему не переходит, т.е. отсутствует факт реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ. Следовательно, при такой передаче не возникает объекта налогообложения по НДС, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)- пример 2 (с позитивным исходом): в рамках дела о банкротстве в конце 2020 г. с торгов были реализованы здания (бывший заводской комплекс, предмет залога), перерегистрация произошла в марте 2021 г. Поскольку в 2015 г. банкрот заявлял о получении налоговых вычетов, после перерегистрации имущества конкурсному управляющему было направлено требование о восстановлении НДС как текущего платежа в размере 20 млн руб. При последующем рассмотрении споров автору статьи удалось отстоять позицию о текущем характере восстановленного НДС без приоритета по п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)- пример 2 (с позитивным исходом): в рамках дела о банкротстве в конце 2020 г. с торгов были реализованы здания (бывший заводской комплекс, предмет залога), перерегистрация произошла в марте 2021 г. Поскольку в 2015 г. банкрот заявлял о получении налоговых вычетов, после перерегистрации имущества конкурсному управляющему было направлено требование о восстановлении НДС как текущего платежа в размере 20 млн руб. При последующем рассмотрении споров автору статьи удалось отстоять позицию о текущем характере восстановленного НДС без приоритета по п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве.
Статья: Продавцам и изготовителям серебряной "ювелирки" вернут право на УСН - задним числом
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Слитки золота по-прежнему будут продаваться физлицам без НДС.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Слитки золота по-прежнему будут продаваться физлицам без НДС.
Готовое решение: Как облагается НДС продажа металлолома и оформляются документы, связанные с его расчетом и уплатой (с использованием рекомендуемых форм)
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении книги продаж покупатель укажет:
(КонсультантПлюс, 2026)При заполнении книги продаж покупатель укажет:
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
(Консультация эксперта, 2026)Пунктом 3 ст. 170 НК РФ установлен закрытый перечень операций, когда налогоплательщик должен восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету. Списание имущества по причине его выбытия вследствие продажи в этом перечне не упомянуто. Следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению ранее предъявленных к вычету сумм НДС по таким объектам.
Вопрос: ПО зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО планируется после регистрации ПО без НДС. Ранее получен 100%-ный аванс от покупателя ПО. НДС с аванса исчислен и уплачен в бюджет. Как восстановить авансовый НДС, если стороны заключили допсоглашение о том, что стоимость права пользования ПО без НДС не изменилась?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В III квартале 2025 г. ПО было зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО (передача неисключительных прав сроком на три года) планируется на декабрь 2025 г. (т.е. уже после регистрации ПО) без НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В III квартале 2025 г. ПО было зарегистрировано в реестре Минцифры. Реализация ПО (передача неисключительных прав сроком на три года) планируется на декабрь 2025 г. (т.е. уже после регистрации ПО) без НДС.