Восстановление ндс при порче товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при порче товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу восстановления НДС в случае:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)При восстановлении НДС в книге продаж регистрируют счет-фактуру, по которому заявили вычет, код 21. При вкладе в уставный капитал регистрируют акт о передаче имущества и ставят обычный код 01 (п. 14 Правил ведения книги продаж).
(Издательство "Главная книга", 2025)При восстановлении НДС в книге продаж регистрируют счет-фактуру, по которому заявили вычет, код 21. При вкладе в уставный капитал регистрируют акт о передаче имущества и ставят обычный код 01 (п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Корреспонденция счетов: Организация, соответствующая критериям сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, применяет общую систему налогообложения. Как отразить в учете организации недостачу продукции растениеводства (зерна), которая хранилась на складе организации, если заведующий складом несет полную материальную ответственность и возмещает сумму причиненного ущерба (сверх норм естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, налоговые последствия по НДС при выбытии товаров, не связанных с реализацией (например, их порчи, утраты или уничтожения), не возникают (Письма от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению Минфина России, налоговые последствия по НДС при выбытии товаров, не связанных с реализацией (например, их порчи, утраты или уничтожения), не возникают (Письма от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание испорченных товаров, объектом обложения по НДС не является (ст. 39, 146 НК РФ).
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание испорченных товаров, объектом обложения по НДС не является (ст. 39, 146 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Соответственно, в ситуациях, когда речь идет о возмещении ущерба / выпадающего дохода вследствие причинения вреда как способе восстановления нарушенного права, облагаемых НДС операций не возникает, поскольку отсутствует реализация товара - объект обложения НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Соответственно, в ситуациях, когда речь идет о возмещении ущерба / выпадающего дохода вследствие причинения вреда как способе восстановления нарушенного права, облагаемых НДС операций не возникает, поскольку отсутствует реализация товара - объект обложения НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба, если договор о полной материальной ответственности с работником не заключался, а сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его порчи.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его порчи.
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 94 можно не использовать, если нет необходимости распределять балансовую стоимость запасов. Например, материально ответственное лицо по результатам инвентаризации соглашается возместить ущерб. В этом случае всю сумму потерь от порчи или недостачи спишите сразу на расчеты с ним. Стоимость товаров, материалов или иных запасов с истекшим сроком годности (хранения) также списывайте в прочие расходы без применения счета 94.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Счет 94 можно не использовать, если нет необходимости распределять балансовую стоимость запасов. Например, материально ответственное лицо по результатам инвентаризации соглашается возместить ущерб. В этом случае всю сумму потерь от порчи или недостачи спишите сразу на расчеты с ним. Стоимость товаров, материалов или иных запасов с истекшим сроком годности (хранения) также списывайте в прочие расходы без применения счета 94.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (грузоотправителя) получение страхового возмещения в связи с утратой груза (товара), переданного перевозчику с целью доставки покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Размер ущерба определяется с учетом того, что возмещению подлежат расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Размер ущерба определяется с учетом того, что возмещению подлежат расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).