Восстановление НДС при порче
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при порче (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
Вопрос: Имеет ли право заказчик предъявить исполнителю требование о возмещении убытков в сумме восстановленного НДС в связи с неправомерными действиями исполнителя?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, имеет, поскольку сумму восстановленного НДС можно отнести к убыткам.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Да, имеет, поскольку сумму восстановленного НДС можно отнести к убыткам.
Готовое решение: Списание испорченных продуктов
(КонсультантПлюс, 2026)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)восстанавливать НДС по списанным запасам не нужно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете потери принадлежащего организации товара в процессе его транспортировки покупателю (в пределах норм естественной убыли и допустимых технологических потерь, а также сверх норм), если виновное лицо не установлено?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание недостачи товара, образовавшейся в процессе его хранения (в результате естественной убыли), если нормы естественной убыли по данному товару законодательством не установлены?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате иных событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2026)Однако эта позиция не является единственной. Дополнительно по вопросу восстановления НДС при списании материальных ценностей при недостаче, порче, хищении, а также утраченных в результате иных событий, не зависящих от воли организации, см. Готовое решение и Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Вопрос: Товары использовались ООО в качестве экспонатов на выставке и утратили товарный вид либо пришли в негодность. Вправе ли ООО учесть их стоимость в составе расходов и обязано ли восстановить НДС при списании?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, ООО вправе учесть стоимость экспонатов, которые утратили товарный вид либо пришли в негодность, в составе расходов по налогу на прибыль организаций, НДС при их списании восстановлению не подлежит.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, ООО вправе учесть стоимость экспонатов, которые утратили товарный вид либо пришли в негодность, в составе расходов по налогу на прибыль организаций, НДС при их списании восстановлению не подлежит.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору транспортной экспедиции организация обязана принять груз клиента (грузоотправителя) и организовать доставку этого груза путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Организация получила от клиента предоплату в счет вознаграждения в размере 73 200 руб. (в том числе НДС 13 200 руб.). Стоимость перевозимого груза составляет 900 000 руб. По вине экспедитора часть груза стоимостью 120 000 руб. повреждена и восстановлению не подлежит. В связи с этим клиент предъявил экспедитору претензию с требованием выплатить стоимость поврежденного груза и возвратить часть суммы предоплаты (что предусмотрено условиями договора транспортной экспедиции) в сумме 9 760 руб. Претензия экспедитором признана и удовлетворена. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Согласно договору транспортной экспедиции организация обязана принять груз клиента (грузоотправителя) и организовать доставку этого груза путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Организация получила от клиента предоплату в счет вознаграждения в размере 73 200 руб. (в том числе НДС 13 200 руб.). Стоимость перевозимого груза составляет 900 000 руб. По вине экспедитора часть груза стоимостью 120 000 руб. повреждена и восстановлению не подлежит. В связи с этим клиент предъявил экспедитору претензию с требованием выплатить стоимость поврежденного груза и возвратить часть суммы предоплаты (что предусмотрено условиями договора транспортной экспедиции) в сумме 9 760 руб. Претензия экспедитором признана и удовлетворена. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет метод начисления.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
Статья: Обзор практики по договорам страхования за февраль 2021 года
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)По общему правилу причинитель вреда обязан возместить потерпевшему убытки в размере, позволяющем восстановить поврежденное имущество, то есть с учетом суммы НДС, поскольку она включена в стоимость работ по восстановлению.
(Филиал партнерства с ограниченной ответственностью Брайан Кейв Лейтон Пейзнер (Раша) ЛЛП в г. Москве, Практика по разрешению споров)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)По общему правилу причинитель вреда обязан возместить потерпевшему убытки в размере, позволяющем восстановить поврежденное имущество, то есть с учетом суммы НДС, поскольку она включена в стоимость работ по восстановлению.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отражать операции по страхованию имущества и гражданской ответственности
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация самостоятельно заключила договор с подрядчиком на восстановление поврежденного имущества и (или) получила акт приемки-сдачи выполненных работ (наряд-заказ и т.п.), в котором она указана заказчиком работ, а страховая компания оплатила стоимость выполненных работ или их часть подрядчику, то стоимость работ (без учета НДС), выполненных подрядчиком, включайте в прочие расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Если организация самостоятельно заключила договор с подрядчиком на восстановление поврежденного имущества и (или) получила акт приемки-сдачи выполненных работ (наряд-заказ и т.п.), в котором она указана заказчиком работ, а страховая компания оплатила стоимость выполненных работ или их часть подрядчику, то стоимость работ (без учета НДС), выполненных подрядчиком, включайте в прочие расходы на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 11, 13, 16 ПБУ 10/99).