Восстановление НДС при порче
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при порче (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
Типовая ситуация: Нужно ли восстанавливать НДС при недостаче (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному (например, в результате пожара) или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС, ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному (например, в результате пожара) или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Об НДС в отношении сумм возмещения убытков, получаемых арендатором земельных участков от субарендатора, деятельность которого вызвала ухудшение качества земель.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)В связи с тем что организация обладает большим опытом в обработке земель сельхозназначения, а также имеет все необходимые ресурсы для этого, она самостоятельно проводит работы по восстановлению земель, получая компенсацию от лица, повредившего данные земельные участки. Данные работы должны быть проведены в срок от трех до пяти лет.
(Письмо Минфина России от 22.06.2023 N 03-07-11/57966)В связи с тем что организация обладает большим опытом в обработке земель сельхозназначения, а также имеет все необходимые ресурсы для этого, она самостоятельно проводит работы по восстановлению земель, получая компенсацию от лица, повредившего данные земельные участки. Данные работы должны быть проведены в срок от трех до пяти лет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика (грузоотправителя) получение страхового возмещения в связи с утратой груза (товара), переданного перевозчику с целью доставки покупателю?..
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Следует заметить, что исходя из позиции Минфина России и ФНС России принятая организацией к вычету сумма "входного" НДС по товарам, утраченным в процессе перевозки (уничтоженным в результате ДТП), подлежит восстановлению к уплате в бюджет, поскольку выбытие данных товаров происходит по причинам, не связанным с их реализацией или безвозмездной передачей (т.е. не является операцией, облагаемой НДС). В то же время есть судебные решения (в том числе Решения ВАС РФ), согласно которым восстанавливать НДС в рассматриваемой ситуации не требуется, так как перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым, при этом в нем отсутствует такое основание для восстановления, как выбытие товаров в результате их утраты, порчи или уничтожения. Подробно с подходом Минфина России и ФНС России, а также с судебной практикой по данному вопросу можно ознакомиться в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Вопрос: Организация-продавец на основании решения суда возместила контрагенту-покупателю убытки, причиненные ненадлежащим исполнением условий договора. Вышестоящий суд уменьшил сумму убытка. Как у организации учитывается в целях налогообложения НДС и налога на прибыль организаций возврат суммы излишне взысканных убытков?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2024)Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (экспедитора), получившей 100%-ную предоплату в счет вознаграждения по договору транспортной экспедиции, возмещение ущерба, причиненного клиенту повреждением груза?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору транспортной экспедиции организация обязана принять груз клиента (грузоотправителя) и организовать доставку этого груза путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Организация получила от клиента предоплату в счет вознаграждения в размере 72 000 руб. (в том числе НДС 12 000 руб.). Стоимость перевозимого груза составляет 900 000 руб. По вине экспедитора часть груза стоимостью 120 000 руб. повреждена и восстановлению не подлежит. В связи с этим клиент предъявил экспедитору претензию с требованием выплатить стоимость поврежденного груза и возвратить часть суммы предоплаты (что предусмотрено условиями договора транспортной экспедиции) в сумме 9 600 руб. Претензия экспедитором признана и удовлетворена. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно договору транспортной экспедиции организация обязана принять груз клиента (грузоотправителя) и организовать доставку этого груза путем заключения с автотранспортной компанией договора перевозки от своего имени и за счет клиента. Организация получила от клиента предоплату в счет вознаграждения в размере 72 000 руб. (в том числе НДС 12 000 руб.). Стоимость перевозимого груза составляет 900 000 руб. По вине экспедитора часть груза стоимостью 120 000 руб. повреждена и восстановлению не подлежит. В связи с этим клиент предъявил экспедитору претензию с требованием выплатить стоимость поврежденного груза и возвратить часть суммы предоплаты (что предусмотрено условиями договора транспортной экспедиции) в сумме 9 600 руб. Претензия экспедитором признана и удовлетворена. В целях исчисления налога на прибыль организация применяет метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете торговой организации удержание из заработной платы работника суммы возмещения причиненного им материального ущерба, если договор о полной материальной ответственности с работником не заключался, а сумма ущерба превышает средний месячный заработок работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его порчи.
(Консультация эксперта, 2025)В данной ситуации исходим из того, что организация, руководствуясь сложившейся арбитражной практикой, не восстанавливает НДС при списании товара по причине его порчи.
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)НДС. Восстанавливать входной НДС при списании утраченных/испорченных товаров не надо. В НК такой обязанности нет <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)НДС. Восстанавливать входной НДС при списании утраченных/испорченных товаров не надо. В НК такой обязанности нет <7>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации приобретение и использование по назначению бланков вкладышей в трудовую книжку, а также порча бланка? С работников взимается плата при оформлении такого вкладыша...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что НДС по испорченному бланку, ранее правомерно принятый к вычету, восстановлению не подлежит, поскольку это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Дополнительно по вопросу восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в аналогичных ситуациях (при списании товаров в связи с недостачей, браком, пожаром и т.п.) см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что НДС по испорченному бланку, ранее правомерно принятый к вычету, восстановлению не подлежит, поскольку это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Дополнительно по вопросу восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в аналогичных ситуациях (при списании товаров в связи с недостачей, браком, пожаром и т.п.) см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.