Восстановление НДС при получении субсидии ФСС
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при получении субсидии ФСС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты на приобретение аптечек для оказания первой помощи, если впоследствии эти затраты возмещаются территориальным органом СФР?..
(Консультация эксперта, 2025)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете производственной организации затраты на проведение специальной оценки условий труда (СОУТ) на производстве, если часть этих затрат возмещает отделение СФР путем перечисления средств на расчетный счет организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Средства в виде субсидий, не указанных в ст. 251 НК РФ, включаются в состав доходов в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Финансовое обеспечение предупредительных мер, по мнению Минфина России, относится к таким субсидиям и учитывается согласно указанной норме (Письмо от 25.09.2023 N 03-03-10/91102). Разъяснения ведомства даны в отношении средств ФСС РФ. Полагаем, что они актуальны и в отношении средств СФР, поскольку финансовое обеспечение предупредительных мер также осуществляется в пределах бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом фонда на текущий финансовый год. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, не связанных с приобретением амортизируемого имущества и имущественных прав, или недополученных доходов, признаются единовременно на дату их зачисления (п. 4.1 ст. 271 НК РФ) <**>.
Статья: Матпомощь от ФСС (как отразить в учете расходы, финансируемые за счет взносов "на травматизм")
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 21)Кстати, Минфин тоже разъясняет, что обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС возникает только при получении субсидий на возмещение затрат из федерального бюджета. А если субсидия получена из регионального бюджета, то организация не должна восстанавливать НДС <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2012, N 21)Кстати, Минфин тоже разъясняет, что обязанность по восстановлению ранее принятого к вычету НДС возникает только при получении субсидий на возмещение затрат из федерального бюджета. А если субсидия получена из регионального бюджета, то организация не должна восстанавливать НДС <17>.
Статья: Для вычета НДС источник средств на приобретение спецодежды значения не имеет
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Очевидно, что возмещение расходов страхователей за счет средств ФСС этим целям не соответствует. Сам порядок подобного возмещения не соответствует требованиям, установленным этой статьей для договоров (соглашений) на предоставление субсидий. Но полностью понятна позиция Минфина. Отметим, что ведомство и ранее приходило к аналогичным выводам, когда в НК РФ отсутствовал п. 2.1 ст. 170 (см. Письмо от 15.12.2017 N 03-07-11/84162). Чиновники указывали: в случае оплаты приобретаемых производственных аптечек за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих аптечек, вычету не подлежат. Правда, ссылались они на пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджета субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога суммы НДС, предъявленные при приобретении таких товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению.
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)Очевидно, что возмещение расходов страхователей за счет средств ФСС этим целям не соответствует. Сам порядок подобного возмещения не соответствует требованиям, установленным этой статьей для договоров (соглашений) на предоставление субсидий. Но полностью понятна позиция Минфина. Отметим, что ведомство и ранее приходило к аналогичным выводам, когда в НК РФ отсутствовал п. 2.1 ст. 170 (см. Письмо от 15.12.2017 N 03-07-11/84162). Чиновники указывали: в случае оплаты приобретаемых производственных аптечек за счет страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, суммы НДС, предъявленные продавцами этих аптечек, вычету не подлежат. Правда, ссылались они на пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которому в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджета субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога суммы НДС, предъявленные при приобретении таких товаров (работ, услуг), подлежат восстановлению.
Статья: Приобретаем СИЗ за счет средств ФСС. НДС-последствия
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В 2015 году, когда Минфином было выпущено первое из представленных в таблице писем (разрешающее вычет), пп. 6 п. 3 (об обязанности восстановить НДС) предусматривал: в случае получения налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поскольку средства ФСС не являются средствами федерального бюджета, у Минфина не было оснований ссылаться на эту норму.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 8)В 2015 году, когда Минфином было выпущено первое из представленных в таблице писем (разрешающее вычет), пп. 6 п. 3 (об обязанности восстановить НДС) предусматривал: в случае получения налогоплательщиком субсидий из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Поскольку средства ФСС не являются средствами федерального бюджета, у Минфина не было оснований ссылаться на эту норму.
Статья: Спецодежда и НДС
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)В иных случаях, не поименованных в п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливать НДС не нужно.
(Бурсулая Т.Д.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 11)В иных случаях, не поименованных в п. 3 ст. 170 НК РФ, восстанавливать НДС не нужно.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)При этом сам порядок финансирования остался прежним. Новшества коснулись только перечня предупредительных мер, а также документов, предоставляемых в ФСС РФ и обосновывающих необходимость финансового обеспечения конкретных мероприятий.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)При этом сам порядок финансирования остался прежним. Новшества коснулись только перечня предупредительных мер, а также документов, предоставляемых в ФСС РФ и обосновывающих необходимость финансового обеспечения конкретных мероприятий.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Нужно ли будет Обществу восстанавливать ранее предъявленный НДС к вычету:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 8)Нужно ли будет Обществу восстанавливать ранее предъявленный НДС к вычету:
Статья: Средства индивидуальной защиты: обязанности работодателя, применение работниками, бухучет и налоги
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)В общем случае НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получено возмещение (субсидия на приобретение специальной одежды) (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При осуществлении финансирования путем зачета отделением ФСС РФ суммы предоставляемого финансового обеспечения в счет уплаты суммы начисленных организацией страховых взносов НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет. Но если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ (в данном случае - из бюджета ФСС РФ) субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров (в данном случае - специальной одежды) без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). До 01.01.2019 таких уточнений в законодательстве не было.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2019, N 9)В общем случае НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получено возмещение (субсидия на приобретение специальной одежды) (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При осуществлении финансирования путем зачета отделением ФСС РФ суммы предоставляемого финансового обеспечения в счет уплаты суммы начисленных организацией страховых взносов НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором осуществлен зачет. Но если организация получает из бюджета бюджетной системы РФ (в данном случае - из бюджета ФСС РФ) субсидии и (или) бюджетные инвестиции на возмещение затрат на приобретение товаров (в данном случае - специальной одежды) без включения предъявленного ранее НДС, то принятый к вычету НДС не восстанавливается (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). До 01.01.2019 таких уточнений в законодательстве не было.
Статья: Расходы за счет средств ФСС и налогообложение
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 3)А вот к учету в данной ситуации НДС у чиновников иной подход. Это видно из того же Письма Минфина России N 03-07-11/84162: они уже не считают отдельными операциями расходы страхователя на приобретение товаров, услуг и получение им субсидии, как делают по отношению к налогу на прибыль. При этом финансисты отталкиваются от особых правил учета НДС при получении субсидий. Под субсидией здесь понимается сумма возмещения, поступающая из ФСС. А подпункт 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в действующей редакции предусматривает, что в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении таких товаров (работ, услуг) подлежат восстановлению.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 3)А вот к учету в данной ситуации НДС у чиновников иной подход. Это видно из того же Письма Минфина России N 03-07-11/84162: они уже не считают отдельными операциями расходы страхователя на приобретение товаров, услуг и получение им субсидии, как делают по отношению к налогу на прибыль. При этом финансисты отталкиваются от особых правил учета НДС при получении субсидий. Под субсидией здесь понимается сумма возмещения, поступающая из ФСС. А подпункт 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в действующей редакции предусматривает, что в случае получения налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, суммы налога, предъявленные при приобретении таких товаров (работ, услуг) подлежат восстановлению.
Статья: Возмещение расходов за счет средств соцстраха не всегда означает возмещение НДС!
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)Теперь "входной" НДС необходимо восстанавливать в любом случае. Поэтому сейчас нецелесообразно получать финансирование от ФСС России (субсидию на возмещение расходов) без учета НДС.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)Теперь "входной" НДС необходимо восстанавливать в любом случае. Поэтому сейчас нецелесообразно получать финансирование от ФСС России (субсидию на возмещение расходов) без учета НДС.