Восстановление НДС при получении субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при получении субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не подпадает под установленное ст. 4 ФЗ от 03.08.2018 N 303-ФЗ исключение из общего порядка, предусматривающего необходимость восстановления НДС в случае получения субсидии из бюджета вне зависимости от факта включения суммы налога в субсидию, в связи с чем был обязан восстановить НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик не подпадает под установленное ст. 4 ФЗ от 03.08.2018 N 303-ФЗ исключение из общего порядка, предусматривающего необходимость восстановления НДС в случае получения субсидии из бюджета вне зависимости от факта включения суммы налога в субсидию, в связи с чем был обязан восстановить НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по расходам, возмещаемым юридическим лицам за счет субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по расходам, возмещаемым юридическим лицам за счет субсидий
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как восстановить НДС при получении субсидии или бюджетных инвестиций
(КонсультантПлюс, 2026)6. Как восстановить НДС при получении субсидии или бюджетных инвестиций
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
<Письмо> ФНС России от 30.11.2021 N СД-4-3/16725@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173)В связи с этим в целях сокращения указанных дополнительных расходов федерального бюджета положениями пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 26.11.2021 N 03-07-15/96173)В связи с этим в целях сокращения указанных дополнительных расходов федерального бюджета положениями пункта 2.1 и подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса предусмотрено, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком полностью за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, предоставленных бюджетами бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основе, к вычету не принимаются (подлежат восстановлению).
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)4. Восстановление НДС в книге продаж при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)4. Восстановление НДС в книге продаж при получении субсидий
Вопрос: Об НДС при получении субсидий на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг) и недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-11/73904)Таким образом, денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 170 Кодекса в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. При получении налогоплательщиком субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий.
(Письмо Минфина России от 30.07.2025 N 03-07-11/73904)Таким образом, денежные средства в виде субсидий, получаемые налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются, поскольку указанные денежные средства не связаны с оплатой реализуемых этим налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом следует учитывать, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 170 Кодекса в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, вычету не подлежат. При получении налогоплательщиком субсидий из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на возмещение ранее понесенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить на основании подпункта 6 пункта 3 статьи 170 Кодекса в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий.
Готовое решение: Налогообложение при получении грантов юридическими лицами
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили грант в виде субсидии, то вопрос принятия к вычету НДС и его восстановления будет зависеть от того, включен ли НДС в сумму субсидии.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы получили грант в виде субсидии, то вопрос принятия к вычету НДС и его восстановления будет зависеть от того, включен ли НДС в сумму субсидии.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)Изменен порядок восстановления НДС при получении налогоплательщиком субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(КонсультантПлюс, 2026)Изменен порядок восстановления НДС при получении налогоплательщиком субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Статья: Восстановление НДС при получении субсидии
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2
(Козырева С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 2
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как восстановить НДС при получении субсидии
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как восстановить НДС при получении субсидии
Готовое решение: НДС при получении бюджетным (автономным) учреждением субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по расходам, возмещаемым за счет субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)4. Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по расходам, возмещаемым за счет субсидий