Восстановление НДС при переходе с общего режима на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе с общего режима на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.2.1. Восстановление "входного" НДС
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6.9.2.1. Восстановление "входного" НДС
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Мы привыкли к тому, что при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на УСН ему необходимо восстановить суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным до перехода на УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Мы привыкли к тому, что при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на УСН ему необходимо восстановить суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), не использованным до перехода на УСН.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 26.04.2004 N 04-03-11/62
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), но восстановленные и уплаченные в бюджет в момент перехода организации на упрощенную систему налогообложения, в случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, по нашему мнению, подлежат вычету в общеустановленном порядке. При этом исчисление суммы налога, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества.
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), но восстановленные и уплаченные в бюджет в момент перехода организации на упрощенную систему налогообложения, в случае перехода организации на общий режим налогообложения и использования этих товаров (работ, услуг) для операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, по нашему мнению, подлежат вычету в общеустановленном порядке. При этом исчисление суммы налога, подлежащей вычету по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества.
<Письмо> ФНС РФ от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при ввозе оборудования на таможенную территорию Российской Федерации уплатила налог на добавленную стоимость в установленном порядке. С 1 января 2005 года данная организация переходит на общий режим налогообложения. Монтаж оборудования и ввод его в эксплуатацию будут производиться в 2005 году.
<О применении законодательства по косвенным налогам за II и III кварталы 2005 года>
(с изм. от 23.10.2006)
(вместе с "Разъяснениями по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства по налогу на добавленную стоимость")Вопрос. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при ввозе оборудования на таможенную территорию Российской Федерации уплатила налог на добавленную стоимость в установленном порядке. С 1 января 2005 года данная организация переходит на общий режим налогообложения. Монтаж оборудования и ввод его в эксплуатацию будут производиться в 2005 году.
Статья: Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Владельцам основных средств при переходе на упрощенку с 2025 г. надо восстановить НДС в конце 2024 г., если у новоиспеченного упрощенца будет НДС-освобождение с 01.01.2025. Но иногда в составе основных средств числится выкупленное ранее лизинговое имущество. И далеко не всем понятно, надо ли восстанавливать НДС с таких основных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 1)Владельцам основных средств при переходе на упрощенку с 2025 г. надо восстановить НДС в конце 2024 г., если у новоиспеченного упрощенца будет НДС-освобождение с 01.01.2025. Но иногда в составе основных средств числится выкупленное ранее лизинговое имущество. И далеко не всем понятно, надо ли восстанавливать НДС с таких основных средств.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация, образованная путем выделения из ранее созданной организации, получила при реорганизации по разделительному балансу объект недвижимости. Организация-правопреемник в течение нескольких лет применяла общий режим налогообложения и использовала полученную недвижимость в операциях, облагаемых НДС. Затем организация-правопреемник переходит на УСН. По разъяснению Минфина России, если к моменту перехода на УСН уже прошло более 10 лет со дня начала эксплуатации объекта недвижимости реорганизованной организацией, то у организации-правопреемника отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, организация, образованная путем выделения из ранее созданной организации, получила при реорганизации по разделительному балансу объект недвижимости. Организация-правопреемник в течение нескольких лет применяла общий режим налогообложения и использовала полученную недвижимость в операциях, облагаемых НДС. Затем организация-правопреемник переходит на УСН. По разъяснению Минфина России, если к моменту перехода на УСН уже прошло более 10 лет со дня начала эксплуатации объекта недвижимости реорганизованной организацией, то у организации-правопреемника отсутствует обязанность по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Ключевые элементы внедрения более низких ставок НДС для НКО, работающих на УСН, представлены на рис. 8. Возможность включить уплаченный НДС в состав расходов при выборе статьи "доходы минус расходы", а также снижение налоговой нагрузки в результате повышения ставок на 5 - 7% являются одними из основных преимуществ. Таким образом можно увеличить налогооблагаемую базу. Однако одним из основных недостатков является то, что "входной" НДС не может быть вычтен, что повышает стоимость товаров. Для организаций на УСН "доходы" уплаченный НДС не уменьшает налог, усиливая финансовую нагрузку [3]. Дополнительные риски связаны с переходом на УСН с ОСНО (необходимость восстановления НДС) и ограничением по доходу (450 млн руб.), при превышении которого теряется право на УСН. Таким образом, использование пониженных ставок требует учета специфики налогового режима и долгосрочного планирования.
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Ключевые элементы внедрения более низких ставок НДС для НКО, работающих на УСН, представлены на рис. 8. Возможность включить уплаченный НДС в состав расходов при выборе статьи "доходы минус расходы", а также снижение налоговой нагрузки в результате повышения ставок на 5 - 7% являются одними из основных преимуществ. Таким образом можно увеличить налогооблагаемую базу. Однако одним из основных недостатков является то, что "входной" НДС не может быть вычтен, что повышает стоимость товаров. Для организаций на УСН "доходы" уплаченный НДС не уменьшает налог, усиливая финансовую нагрузку [3]. Дополнительные риски связаны с переходом на УСН с ОСНО (необходимость восстановления НДС) и ограничением по доходу (450 млн руб.), при превышении которого теряется право на УСН. Таким образом, использование пониженных ставок требует учета специфики налогового режима и долгосрочного планирования.
Вопрос: О предложении по отмене обязанности по восстановлению НДС организациями и ИП, начинающими с 1 января 2025 г. применять УСН.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-07-11/69416)Положения Федерального закона направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, а также на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-07-11/69416)Положения Федерального закона направлены на создание условий для плавного и поэтапного перехода на общий режим налогообложения налогоплательщиков, применяющих УСН, а также на борьбу со схемами дробления бизнеса, когда возможность не платить косвенные налоги становится конкурентным преимуществом для бизнеса.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого организацией к вычету при приобретении материалов, полностью использованных для изготовления собственной готовой продукции, при переходе на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703)На основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, используемым после перехода на данный режим налогообложения, подлежат восстановлению. При этом указанное восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-07-11/703)На основании положений пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации при переходе налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам, используемым после перехода на данный режим налогообложения, подлежат восстановлению. При этом указанное восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на упрощенную систему налогообложения.
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)С ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСНО:
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)С ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСНО:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случаях, когда при реорганизации организации правопреемник:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случаях, когда при реорганизации организации правопреемник:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случаях, когда при реорганизации организации правопреемник:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случаях, когда при реорганизации организации правопреемник:
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Следующей проблемой, которая провоцирует сложности, является освобождение налогоплательщиков на УСН от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Данная проблема не касается напрямую организаций и ИП, использующих специальный налоговый режим, она затрагивает их контрагентов, которые не освобождены от уплаты НДС. В данном случае из-за освобождения субъектов налогообложения на УСН от уплаты НДС их контрагенты теряют возможность возместить сумму уплаченного налога. Соответственно, налогоплательщики, использующие данный режим, находятся в невыгодном положении в "цепочке" НДС, вследствие чего другие организации при выборе партнера могут отдать предпочтение организациям, не находящимся на УСН. Помимо этого, из-за освобождения от НДС возникает другая проблема: переход на УСН с общего режима налогообложения, при котором переходящей организации необходимо скорректировать расчеты с бюджетом по НДС. В частности, это подразумевает восстановление ранее принятых к вычету сумм НДС в отношении уплаченных авансов и материально-производственных запасов полностью, а по отношению к нематериальным активам и основным средствам - пропорционально балансовой стоимости. Но если говорить в целом об НДС, то 20% - это, конечно, много для России. Например, размер стандартной ставки НДС в ОАЭ - 5%, а организации, осуществляющие экспорт, имеют еще и пониженную ставку [4].
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случаях, когда при реорганизации организации правопреемник:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Согласно п. 3.1 ст. 170 НК РФ восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в случаях, когда при реорганизации организации правопреемник: