Восстановление ндс при переходе на усн декларация по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при переходе на усн декларация по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Последний долг по НДС новоиспеченного упрощенца
(Варламова В.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 8)Таким образом, суммы НДС, восстановленного при переходе на УСН с 2013 г., будут учтены в расходах и отражены в декларации по налогу на прибыль за 2012 г.
(Варламова В.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 8)Таким образом, суммы НДС, восстановленного при переходе на УСН с 2013 г., будут учтены в расходах и отражены в декларации по налогу на прибыль за 2012 г.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17090
<О восстановлении НДС>Вопрос: Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость товарно-материальных ценностей и основных средств или списать восстановленный НДС на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Сумма восстановленного НДС перечислена в бюджет полностью.
<О восстановлении НДС>Вопрос: Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость товарно-материальных ценностей и основных средств или списать восстановленный НДС на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Сумма восстановленного НДС перечислена в бюджет полностью.
Статья: Перспективы будущих "упрощенцев" (рекомендации по учету переходных положений при применении с 2007 г. УСНО)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 21)- для целей налогообложения прибыли - в составе прочих расходов <39>. В декларации по налогу на прибыль <40> за 2006 г. указанная сумма отражается по строке 041 Приложения N 2 к листу 02.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2006, N 21)- для целей налогообложения прибыли - в составе прочих расходов <39>. В декларации по налогу на прибыль <40> за 2006 г. указанная сумма отражается по строке 041 Приложения N 2 к листу 02.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 23.08.2013
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)В спорный период налогоплательщик представлял декларации по НДС, по налогу на прибыль и имущество организаций, при проведении камеральных проверок которых инспекторы не сообщали ему о факте представления деклараций по системе налогообложения, которую налогоплательщик не вправе применять. А поскольку компания фактически не перешла на УСН, обязанности по восстановлению ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость у нее не имелось.
("Малая бухгалтерия", 2013, N 6)В спорный период налогоплательщик представлял декларации по НДС, по налогу на прибыль и имущество организаций, при проведении камеральных проверок которых инспекторы не сообщали ему о факте представления деклараций по системе налогообложения, которую налогоплательщик не вправе применять. А поскольку компания фактически не перешла на УСН, обязанности по восстановлению ранее принятого к вычету налога на добавленную стоимость у нее не имелось.
Статья: О чем говорят инспекторы
(Васильев Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 6)Большая сеть, состоящая из 25 - 30 мини-кафе, находящихся в разных районах мегаполиса, именно как сеть на первоначальном этапе проверки неочевидна для инспектора. Она так и могла бы остаться "невидимкой", если бы не некоторые обстоятельства, вынудившие учредителей и руководство компании прибегнуть к оптимизации. Придя в компанию в конце января 20... г., я узнал, что головное предприятие перешло с основного режима налогообложения на упрощенный с уплатой налога с разницы между доходами и расходами. Была поставлена задача заплатить минимальную сумму сбора, то есть 1 процент с оборота, получив убыток. Почему? Да потому, что бизнес не окупался, и это была попытка сэкономить на НДС и налоге на прибыль, уплатив не более 600 000 руб. за год. Сама по себе задача нетрудная, но вот вопрос: как на это отреагирует налоговая? И реакция долго не заставила себя ждать. Уже в начале марта поступил запрос по поводу НДС. Такого поворота никто не ожидал, а дело оказалось вот в чем. На балансе организации на 31 декабря отчетного года числилось основных средств на 5 000 000 руб. и сырья на 1 500 000 руб. Итого 6 500 000 руб. остатков, с которых положено при переходе на "упрощенку" восстановить НДС и уплатить его в бюджет до 20 января первого года применения УСН. Этого сделано не было, а я, принимая работу, налоговую декларацию по НДС не анализировал, поскольку, во-первых, декларацию по налогу на прибыль планировал делать недели через две (уж больно много в общепите текущей работы), а во-вторых, сдавал ее предыдущий главбух, скоропостижно покинувший компанию после трех месяцев ударной работы. Разумеется, мы согласились с выводами налоговиков и доплатили более 1 200 000 руб. налога, что вообще свело на нет всю возможную налоговую экономию лет на пять вперед. Но главное было не в этом. Важнее оказались выводы из самой ситуации, подтвердившиеся в разговоре с инспектором камерального отдела, которому я представлял письменные и устные объяснения ситуации.
(Васильев Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 6)Большая сеть, состоящая из 25 - 30 мини-кафе, находящихся в разных районах мегаполиса, именно как сеть на первоначальном этапе проверки неочевидна для инспектора. Она так и могла бы остаться "невидимкой", если бы не некоторые обстоятельства, вынудившие учредителей и руководство компании прибегнуть к оптимизации. Придя в компанию в конце января 20... г., я узнал, что головное предприятие перешло с основного режима налогообложения на упрощенный с уплатой налога с разницы между доходами и расходами. Была поставлена задача заплатить минимальную сумму сбора, то есть 1 процент с оборота, получив убыток. Почему? Да потому, что бизнес не окупался, и это была попытка сэкономить на НДС и налоге на прибыль, уплатив не более 600 000 руб. за год. Сама по себе задача нетрудная, но вот вопрос: как на это отреагирует налоговая? И реакция долго не заставила себя ждать. Уже в начале марта поступил запрос по поводу НДС. Такого поворота никто не ожидал, а дело оказалось вот в чем. На балансе организации на 31 декабря отчетного года числилось основных средств на 5 000 000 руб. и сырья на 1 500 000 руб. Итого 6 500 000 руб. остатков, с которых положено при переходе на "упрощенку" восстановить НДС и уплатить его в бюджет до 20 января первого года применения УСН. Этого сделано не было, а я, принимая работу, налоговую декларацию по НДС не анализировал, поскольку, во-первых, декларацию по налогу на прибыль планировал делать недели через две (уж больно много в общепите текущей работы), а во-вторых, сдавал ее предыдущий главбух, скоропостижно покинувший компанию после трех месяцев ударной работы. Разумеется, мы согласились с выводами налоговиков и доплатили более 1 200 000 руб. налога, что вообще свело на нет всю возможную налоговую экономию лет на пять вперед. Но главное было не в этом. Важнее оказались выводы из самой ситуации, подтвердившиеся в разговоре с инспектором камерального отдела, которому я представлял письменные и устные объяснения ситуации.
Вопрос: Организация, применявшая общий режим налогообложения, с 1 января 2009 г. перешла на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов". Следует ли ей восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету со стоимости нереализованной готовой продукции на складе, состоящей на учете на дату такого перехода?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. Такие суммы в стоимость сырья и материалов не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в том налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН, т.е. отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль за календарный год (2008 г.). Это подтверждается нормами абз. 2, 3 и 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 1 ст. 285 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, 2009)При этом восстановлению подлежат суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. Такие суммы в стоимость сырья и материалов не включаются, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в том налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН, т.е. отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль за календарный год (2008 г.). Это подтверждается нормами абз. 2, 3 и 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 1 ст. 285 НК РФ.
Статья: Фирма перешла с общего налогового режима на специальный: как отчитаться за I квартал
(Демина О.В.)
("Главбух", 2006, N 8)Сумма восстановленного НДС включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, полученный фирмой до перехода на специальный режим. Это прописано в том же п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ. Восстановленный НДС надо отразить в декларации по налогу на прибыль в последнем месяце, когда организация еще не применяла "вмененку" или упрощенную систему. Налог следует показать по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
(Демина О.В.)
("Главбух", 2006, N 8)Сумма восстановленного НДС включается в прочие расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, полученный фирмой до перехода на специальный режим. Это прописано в том же п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ. Восстановленный НДС надо отразить в декларации по налогу на прибыль в последнем месяце, когда организация еще не применяла "вмененку" или упрощенную систему. Налог следует показать по строке 041 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Вопрос: ...Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка ТМЦ, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на УСНО. Включать ли восстановленный НДС в первоначальную стоимость ТМЦ и основных средств или списать НДС на счет 91 и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17090)Вопрос: Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость товарно-материальных ценностей и основных средств или списать восстановленный НДС на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Сумма восстановленного НДС перечислена в бюджет полностью.
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 16.03.2004 N 21-09/17090)Вопрос: Просьба дать разъяснения по вопросу отнесения восстановленного НДС с остаточной стоимости основных средств и остатка товарно-материальных ценностей, числящихся на балансе предприятия на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать восстановленный НДС в первоначальную стоимость товарно-материальных ценностей и основных средств или списать восстановленный НДС на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и отразить его в декларации по налогу на прибыль во внереализационных расходах, тем самым уменьшив налогооблагаемую базу по налогу на прибыль? Сумма восстановленного НДС перечислена в бюджет полностью.
Статья: Как быть с НДС после перехода на "упрощенку" с обычного режима налогообложения
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Правила о восстановлении НДС при переходе на "упрощенку", предусмотренные в отношении основных средств, актуальны и для нематериальных активов.
(Богомолова И.В.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Правила о восстановлении НДС при переходе на "упрощенку", предусмотренные в отношении основных средств, актуальны и для нематериальных активов.
Статья: Переходя на "упрощенку", не забудьте про НДС...
(Макалкин И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)С 1 января 2006 г. введена специальная норма (абз. 4 и 5 п. 6 ст. 171 НК РФ), которой предусмотрен льготный порядок восстановления НДС по объектам недвижимости - постепенно в течение 10 лет. Однако к случаю перехода на УСН указанная норма не применима. Ведь перейдя на УСН, организация или предприниматель сразу теряют статус плательщика НДС, в то время как в указанной норме речь идет только о плательщиках этого налога.
(Макалкин И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 6)С 1 января 2006 г. введена специальная норма (абз. 4 и 5 п. 6 ст. 171 НК РФ), которой предусмотрен льготный порядок восстановления НДС по объектам недвижимости - постепенно в течение 10 лет. Однако к случаю перехода на УСН указанная норма не применима. Ведь перейдя на УСН, организация или предприниматель сразу теряют статус плательщика НДС, в то время как в указанной норме речь идет только о плательщиках этого налога.
Статья: Новости. Мониторинг законодательства от 10.05.2003
(Михалычева Ю.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 5)В данном Письме Министерство РФ по налогам и сборам наконец-то разъяснило, что налогоплательщики, которые в 2002 г. пользовались освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, а с 1 января 2003 г. (до истечения двенадцатимесячного срока освобождения) перешли на упрощенную систему налогообложения, не должны восстанавливать в бюджет НДС за период использования освобождения.
(Михалычева Ю.)
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2003, N 5)В данном Письме Министерство РФ по налогам и сборам наконец-то разъяснило, что налогоплательщики, которые в 2002 г. пользовались освобождением от уплаты НДС в соответствии со ст.145 НК РФ, а с 1 января 2003 г. (до истечения двенадцатимесячного срока освобождения) перешли на упрощенную систему налогообложения, не должны восстанавливать в бюджет НДС за период использования освобождения.