Восстановление НДС при переходе на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, используя материалы на выполнение СМР для собственного потребления, налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ должен был восстановить НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, используя материалы на выполнение СМР для собственного потребления, налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ должен был восстановить НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)при применении освобождения от уплаты НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН, квартал восстановления зависит от месяца, с которого вы начинаете использовать освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)при применении освобождения от уплаты НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН, квартал восстановления зависит от месяца, с которого вы начинаете использовать освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ):
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Статьей 1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и Федеральный закон "О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" внесены изменения в ст. 346.3 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Статьей 1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и Федеральный закон "О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" внесены изменения в ст. 346.3 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637
"Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года"
(Извлечения)Статьей 1 Закона внесены изменения в статью 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года"
(Извлечения)Статьей 1 Закона внесены изменения в статью 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Статья: Знакомьтесь: новый НДС
(Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 10)<*> При переходе на ЕСХН "входной" НДС восстанавливать не нужно.
(Крутякова Т.)
("Новая бухгалтерия", 2005, N 10)<*> При переходе на ЕСХН "входной" НДС восстанавливать не нужно.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Вместе с тем пункт 8 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ гласит, что суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат. Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ, подлежат восстановлению. Соответственно, при переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Вместе с тем пункт 8 статьи 346.3 Налогового кодекса РФ гласит, что суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат. Согласно пункту 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ, подлежат восстановлению. Соответственно, при переходе с уплаты единого сельскохозяйственного налога на иной режим налогообложения суммы налога, предъявленные налогоплательщикам единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным до перехода на иной режим налогообложения, при исчислении налога на добавленную стоимость вычету не подлежат.
"Заполняем декларацию по НДС (Комментарий к порядку заполнения Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Минфина России N 163н)"
(Лермонтов Ю.М.)
("Альфа-Пресс", 2006)Внимание! В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится особая оговорка, что не подлежит восстановлению НДС при переходе на ЕСХН.
(Лермонтов Ю.М.)
("Альфа-Пресс", 2006)Внимание! В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится особая оговорка, что не подлежит восстановлению НДС при переходе на ЕСХН.
Статья: О восстановлении НДС крымской организацией
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 4)<*> Заметим, при переходе на уплату ЕСХН суммы НДС, принятые к вычету, восстанавливать не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 346.3 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 4)<*> Заметим, при переходе на уплату ЕСХН суммы НДС, принятые к вычету, восстанавливать не нужно (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 8 ст. 346.3 НК РФ).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается. Специальных переходных положений относительно восстановления НДС Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ не содержит. Вместе с тем и до появления этого Закона налоговые органы требовали восстанавливать НДС в подобных случаях. При этом они ссылались на подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Однако в редакции этого подпункта, которая действовала до 1 января 2006 года, говорилось о том имуществе, которое организация приобрела, уже не являясь плательщиком НДС. Налог по такому имуществу к вычету принять нельзя. Но НДС по товарам, материалам и основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход, глава 21 Налогового кодекса РФ специальных оговорок не содержала. Именно поэтому при судебных разбирательствах, посвященных проблеме восстановления НДС, в подавляющем большинстве случаев победу одерживали налогоплательщики. В качестве характерного примера приведем Постановление ФАС Уральского округа от 22 сентября 2005 г. N Ф09-4209/05-С2.
(под ред. И.А. Феоктистова)
("ГроссМедиа", 2006)Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается. Специальных переходных положений относительно восстановления НДС Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ не содержит. Вместе с тем и до появления этого Закона налоговые органы требовали восстанавливать НДС в подобных случаях. При этом они ссылались на подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Однако в редакции этого подпункта, которая действовала до 1 января 2006 года, говорилось о том имуществе, которое организация приобрела, уже не являясь плательщиком НДС. Налог по такому имуществу к вычету принять нельзя. Но НДС по товарам, материалам и основным средствам, приобретенным до перехода на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход, глава 21 Налогового кодекса РФ специальных оговорок не содержала. Именно поэтому при судебных разбирательствах, посвященных проблеме восстановления НДС, в подавляющем большинстве случаев победу одерживали налогоплательщики. В качестве характерного примера приведем Постановление ФАС Уральского округа от 22 сентября 2005 г. N Ф09-4209/05-С2.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ "О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)- НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ);
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)- НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ);
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Отметим, что при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога НДС не восстанавливается.
Статья: Особенности налогообложения производителей сельхозпродукции
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2009, N 2)В соответствии с п. 8 ст. 346.3 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2009, N 2)В соответствии с п. 8 ст. 346.3 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"НДС: сложные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2013)<*> При переходе на ЕСХН "входной" НДС не восстанавливается.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2013)<*> При переходе на ЕСХН "входной" НДС не восстанавливается.
Статья: Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 11)<10> Об этом же говорится в п. 8 ст. 346.3 НК РФ: суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Ермошина Е.Л.)
("НДС: проблемы и решения", 2010, N 11)<10> Об этом же говорится в п. 8 ст. 346.3 НК РФ: суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.