Восстановление НДС при переходе на ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС при переходе на ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, используя материалы на выполнение СМР для собственного потребления, налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ должен был восстановить НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, используя материалы на выполнение СМР для собственного потребления, налогоплательщик на основании п. 3 ст. 170 НК РФ должен был восстановить НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)при применении освобождения от уплаты НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН, квартал восстановления зависит от месяца, с которого вы начинаете использовать освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)при применении освобождения от уплаты НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН, квартал восстановления зависит от месяца, с которого вы начинаете использовать освобождение (п. 8 ст. 145 НК РФ):
Нормативные акты
Вопрос-ответ Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Статьей 1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и Федеральный закон "О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" внесены изменения в ст. 346.3 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(сентябрь 2004 года)
"Налог на добавленную стоимость"ОТВЕТ. Статьей 1 Федерального закона от 05.04.2004 N 16-ФЗ "О внесении изменений в ч. 2 НК РФ и Федеральный закон "О внесении изменений в гл. 26.1 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" внесены изменения в ст. 346.3 НК РФ, в соответствии с которой суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 27.08.2004 N 24-14/55637
"Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года"
(Извлечения)Статьей 1 Закона внесены изменения в статью 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Обзор применения законодательства по налогу на добавленную стоимость за первое полугодие 2004 года"
(Извлечения)Статьей 1 Закона внесены изменения в статью 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенные для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)8. Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)8. Суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 15.01.2019 N СД-4-3/287@ "О порядке представления уведомления лицами, применяющими ЕСХН"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)- НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ);
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 3)- НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН, восстанавливать не нужно (п. 8 ст. 346.3 НК РФ);
"НДС: простые решения сложных задач"
(Савостьянов С.Л.)
("Налоговый вестник", 2009)Отметим, что не нужно восстанавливать НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).
(Савостьянов С.Л.)
("Налоговый вестник", 2009)Отметим, что не нужно восстанавливать НДС при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (п. 8 ст. 346.3 НК РФ).
Статья: Новые проблемы восстановления НДС
(Цанова Е.С.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 11)<9> В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится особая оговорка, что не подлежит восстановлению НДС при переходе на ЕСХН.
(Цанова Е.С.)
("Налоговые споры: теория и практика", 2005, N 11)<9> В п. 3 ст. 170 НК РФ содержится особая оговорка, что не подлежит восстановлению НДС при переходе на ЕСХН.
Статья: О спецрежимах и не только
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 23)Заметим, что в отношении плательщиков единого сельхозналога такого правила не введено. Но от них и не требуется восстановления НДС при переходе на спецрежим (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Мошкович М.)
("ЭЖ-Юрист", 2007, N 23)Заметим, что в отношении плательщиков единого сельхозналога такого правила не введено. Но от них и не требуется восстановления НДС при переходе на спецрежим (п. 3 ст. 170 НК РФ).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Также отметим, что с 1 января 2019 года признается утратившим силу п. 8 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ, которым установлено следующее правило: суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Также отметим, что с 1 января 2019 года признается утратившим силу п. 8 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ, которым установлено следующее правило: суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ, до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость"
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предполагает, что сельскохозяйственные товаропроизводителя перестают быть плательщиками НДС, а суммы "входного" НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются ими в особом порядке - как расходы, уменьшающие соответствующие налогооблагаемые доходы. На момент перехода от общей системы налогообложения к специальному налоговому режиму на балансе организации может находиться имущество, в том числе основные средства, материалы и иные запасы, НДС, возникший при приобретении которых был принят в качестве налогового вычета. Статьей 346.3 НК РФ предусмотрены порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Суммы НДС, принятые к вычету до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предполагает, что сельскохозяйственные товаропроизводителя перестают быть плательщиками НДС, а суммы "входного" НДС, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются ими в особом порядке - как расходы, уменьшающие соответствующие налогооблагаемые доходы. На момент перехода от общей системы налогообложения к специальному налоговому режиму на балансе организации может находиться имущество, в том числе основные средства, материалы и иные запасы, НДС, возникший при приобретении которых был принят в качестве налогового вычета. Статьей 346.3 НК РФ предусмотрены порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога. Суммы НДС, принятые к вычету до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС, при переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
"Исчисление НДС в 2006 г."
(Рюмин С.М.)
("Статус-Кво 97", 2006)Что касается вопроса восстановления НДС при переходе на уплату ЕСХН, а данный режим введен с 1 января 2004 г., то тут законодатель практически сразу учел неудачный опыт в данном вопросе по другим спецрежимам и прямо оговорил его в тексте самой гл. 26.1 НК РФ.
(Рюмин С.М.)
("Статус-Кво 97", 2006)Что касается вопроса восстановления НДС при переходе на уплату ЕСХН, а данный режим введен с 1 января 2004 г., то тут законодатель практически сразу учел неудачный опыт в данном вопросе по другим спецрежимам и прямо оговорил его в тексте самой гл. 26.1 НК РФ.
Статья: Особенности налогообложения производителей сельхозпродукции
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2009, N 2)В соответствии с п. 8 ст. 346.3 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
(Сибиряков Н.)
("Аудит и налогообложение", 2009, N 2)В соответствии с п. 8 ст. 346.3 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету сельскохозяйственными товаропроизводителями в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, до перехода на уплату ЕСХН, по товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, при переходе на уплату ЕСХН восстановлению (уплате в бюджет) не подлежат.
Статья: Единый сельскохозяйственный налог: комментарий к новой редакции главы 26.1 Налогового кодекса РФ
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Право и экономика", N 1, 2004)Одной из проблем, с которой могут столкнуться налогоплательщики при переходе с общего режима налогообложения на ЕСХН, является проблема восстановления НДС по товарно-материальным ценностям и основным средствам, приобретенным при применении общего режима налогообложения. Данная проблема возникла у многих организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на упрощенную систему налогообложения, поскольку после перехода на ЕСХН, так же как и на "упрощенку", налогоплательщики не уплачивают НДС. Механизм разрешения спорной ситуации с НДС в гл. 26.2 НК РФ прописан не был. Такую же ошибку допустил законодатель и при принятии новой редакции гл. 26.1 НК РФ. К сожалению, в настоящий момент отсутствуют официальные разъяснения налоговых органов относительно данного вопроса по ЕСХН.
(Абанина С.С., Абанин М.В.)
("Право и экономика", N 1, 2004)Одной из проблем, с которой могут столкнуться налогоплательщики при переходе с общего режима налогообложения на ЕСХН, является проблема восстановления НДС по товарно-материальным ценностям и основным средствам, приобретенным при применении общего режима налогообложения. Данная проблема возникла у многих организаций и индивидуальных предпринимателей при переходе на упрощенную систему налогообложения, поскольку после перехода на ЕСХН, так же как и на "упрощенку", налогоплательщики не уплачивают НДС. Механизм разрешения спорной ситуации с НДС в гл. 26.2 НК РФ прописан не был. Такую же ошибку допустил законодатель и при принятии новой редакции гл. 26.1 НК РФ. К сожалению, в настоящий момент отсутствуют официальные разъяснения налоговых органов относительно данного вопроса по ЕСХН.