Восстановление ндс при отгрузке товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при отгрузке товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что общество (покупатель) неправомерно не восстановило ранее принятый к вычету НДС по перечисленным продавцу авансам. Согласно выводам налогового органа обязанность покупателя восстановить вычет по НДС с аванса является "зеркальной" по отношению к праву продавца при отгрузке товара принять к вычету налог, ранее уплаченный с полученных авансов, зачитываемых в счет отгрузки товара. Указанные право продавца и обязанность покупателя возникают в том налоговом периоде, в котором продавец отгрузил покупателю товары и у последнего возникло право на налоговый вычет в размере, указанном продавцом в счете-фактуре при такой отгрузке. Налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а расчетным методом, устанавливая разницу между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно набирались счета-фактуры. Суд признал указанный метод противоречащим смыслу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ. Суд указал, что обязанность восстанавливать принятый к вычету НДС с авансов, как и возможность принятия НДС к вычету, связана исключительно с фактом реализации, право на вариативное поведение у налогоплательщика-покупателя отсутствует.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а неким расчетным методом. Фактически по акту сверки выводилась разница между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно и "набирались" счета-фактуры по данным бухгалтерских счетов в разрезе конкретного контрагента. По мнению налогоплательщика, такой метод был обоснованно предусмотрен им в учетной политике.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик восстанавливал НДС не по данным об отгруженных товарах, а неким расчетным методом. Фактически по акту сверки выводилась разница между оплаченными и отгруженными товарами, на которую последовательно и "набирались" счета-фактуры по данным бухгалтерских счетов в разрезе конкретного контрагента. По мнению налогоплательщика, такой метод был обоснованно предусмотрен им в учетной политике.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 07.06.2023 N 03-07-11/52611 <О восстановлении сумм НДС, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)"Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17
Нормативные акты
Вопрос: О восстановлении сумм НДС по авансам, если продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Вопрос: В связи с изменением с конца 2021 г. алгоритма камеральных проверок деклараций по НДС организация (ООО - крупнейший в России производитель промышленного оборудования для вентиляции и кондиционирования воздуха) стала получать большое количество требований с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям по полученной предварительной оплате, после факта отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученного аванса.
(Письмо Минфина России от 07.06.2023 N 03-07-11/52611)Вопрос: В связи с изменением с конца 2021 г. алгоритма камеральных проверок деклараций по НДС организация (ООО - крупнейший в России производитель промышленного оборудования для вентиляции и кондиционирования воздуха) стала получать большое количество требований с налоговыми разрывами по авансовым счетам-фактурам, выданным покупателям по полученной предварительной оплате, после факта отгрузки оплаченной продукции и восстановления НДС с полученного аванса.
Готовое решение: Выданные авансы в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)восстановление авансового НДС в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав).
(КонсультантПлюс, 2025)восстановление авансового НДС в связи с отгрузкой товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Статья: Новости от 01.11.2024
("Главная книга", 2024, N 22)Дата отгрузки товара для восстановления НДС
("Главная книга", 2024, N 22)Дата отгрузки товара для восстановления НДС
Статья: Восстановление НДС с авансов покупателем: нужно ли учитывать период отгрузки
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Вопрос о моменте восстановления покупателем "авансового" НДС, когда товары были отгружены в одном налоговом периоде, а получены уже в другом, волнует многие компании. В этом году позиция чиновников по данному вопросу кардинально поменялась.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Вопрос о моменте восстановления покупателем "авансового" НДС, когда товары были отгружены в одном налоговом периоде, а получены уже в другом, волнует многие компании. В этом году позиция чиновников по данному вопросу кардинально поменялась.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж). Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж). Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС6.1. В каком периоде восстанавливается НДС по товарам, которые отгружены на экспорт?