Восстановление ндс при недостаче проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при недостаче проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Записи приведены в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2026)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Записи приведены в таблице проводок.
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС при списании товаров и другого имущества при хищении и другой недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС при списании товаров и другого имущества при хищении и другой недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Нормативные акты
"ГОСТ Р 58591-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальная собственность. Бухгалтерский учет и нематериальные активы"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 951-ст)Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по списанным НМА в случае их недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 951-ст)Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по списанным НМА в случае их недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
Статья: Когда нужно восстанавливать НДС
(Коробецкая И.П.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 5)Стоимость похищенного имущества учитывается на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На этом же счете отражается и восстановленная сумма НДС. В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:
(Коробецкая И.П.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 5)Стоимость похищенного имущества учитывается на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". На этом же счете отражается и восстановленная сумма НДС. В бухгалтерском учете нужно сделать такие проводки:
Корреспонденция счетов: Товары торговой организации находились на ответственном хранении у российской фирмы. Товар со склада фирмы был похищен, о чем организация была извещена на следующий день. По истечении двухмесячного срока после хищения предварительное следствие по делу о хищении было приостановлено. Организация обратилась в арбитражный суд с иском к хранителю...
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (ред. от 27.05.2000) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В соответствии с п.13 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащие в соответствии с налоговым законодательством зачету, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", в корреспонденции с дебетом счета недостач материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 2000)Согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (ред. от 27.05.2000) сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за поступившие (принятые к учету) материальные ресурсы, стоимость которых относится на издержки производства и обращения. В соответствии с п.13 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае хищений материальных ресурсов до момента отпуска их в производство (эксплуатацию) после их оплаты суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащие в соответствии с налоговым законодательством зачету, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость", в корреспонденции с дебетом счета недостач материальных ценностей.
Корреспонденция счетов: По итогам проведенной ревизии установлено, что в прошлом году по вине материально - ответственного лица были необоснованно списаны в производство материалы. Оказалось, что материалы были похищены ответственным лицом. Решением суда установлено взыскать с виновного лица рыночную стоимость материалов....
(Консультация эксперта, 2000)Что касается суммы налога на добавленную стоимость по похищенным материалам, то согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, возмещению из бюджета не подлежит. При этом п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" установлено, что в случае отпуска материальных ценностей не на производственные нужды после списания налога со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования). Таким образом, сумма НДС, возмещенная из бюджета по похищенным материалам, подлежит восстановлению по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом учета недостач материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 2000)Что касается суммы налога на добавленную стоимость по похищенным материалам, то согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, возмещению из бюджета не подлежит. При этом п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" установлено, что в случае отпуска материальных ценностей не на производственные нужды после списания налога со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования). Таким образом, сумма НДС, возмещенная из бюджета по похищенным материалам, подлежит восстановлению по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом учета недостач материальных ценностей.
Статья: Взыскиваем ущерб с работника
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 8)Таким образом, поскольку в п. 3 ст. 170 НК РФ не содержится требования о восстановлении НДС по выявленным недостачам, восстанавливать НДС по недостающим товарам не надо.
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 8)Таким образом, поскольку в п. 3 ст. 170 НК РФ не содержится требования о восстановлении НДС по выявленным недостачам, восстанавливать НДС по недостающим товарам не надо.
Статья: Организация выявила недостачу МПЗ...
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Недостача бананов превысила установленные нормы естественной убыли на 83 руб. Восстановленный с этой суммы НДС равен 14,94 руб. Поскольку виновные в недостаче лица не установлены, в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете ООО "Раздолье" сделало запись:
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Недостача бананов превысила установленные нормы естественной убыли на 83 руб. Восстановленный с этой суммы НДС равен 14,94 руб. Поскольку виновные в недостаче лица не установлены, в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете ООО "Раздолье" сделало запись:
Статья: Если в организации обнаружена пересортица
(Шваюк Ю.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1)Если при зачете недостач товаров излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, то эта разница относится на виновных лиц. В бухучете суммы, подлежащие взысканию с виновных, отражаются по дебету счета 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При этом "входной" НДС по недостающему имуществу подлежит восстановлению. Это вытекает из п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
(Шваюк Ю.В.)
("Главбух". Приложение "Учет в торговле", 2006, N 1)Если при зачете недостач товаров излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, то эта разница относится на виновных лиц. В бухучете суммы, подлежащие взысканию с виновных, отражаются по дебету счета 73 субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" в корреспонденции с кредитом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При этом "входной" НДС по недостающему имуществу подлежит восстановлению. Это вытекает из п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ.
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли, имевшая в 2005 г. акцизный склад, в феврале 2006 г. обнаружила недостачу алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 43% (20 бутылок емкостью по 0,5 л), поступившей на акцизный склад до 01.01.2006. Сумма ущерба, причиненного в результате недостачи, по распоряжению руководителя взыскивается с материально-ответственного лица...
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость недостающего товара отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары". Восстановление НДС, а также начисление акциза могут отражаться по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость недостающего товара отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары". Восстановление НДС, а также начисление акциза могут отражаться по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Корреспонденция счетов: В результате неосторожных действий работника основного производства испорчены материалы. Как отразить в учете организации удержание из заработной платы работника (на основании его письменного заявления с рассрочкой платежа, сумма удержания не превышает 20%) денежных средств в счет возмещения нанесенного им ущерба в сумме балансовой стоимости испорченных материалов?..
(Консультация эксперта, 2013)В данной консультации исходим из предположения, что организация во избежание споров с налоговыми органами решила восстановить к уплате в бюджет НДС по испорченным материалам. В таком случае в бухгалтерском учете восстановление НДС, ранее принятого к вычету из бюджета, отражается записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма восстановленного НДС относится на увеличение суммы недостачи, т.е. списывается со счета 19 в дебет счета 94 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2013)В данной консультации исходим из предположения, что организация во избежание споров с налоговыми органами решила восстановить к уплате в бюджет НДС по испорченным материалам. В таком случае в бухгалтерском учете восстановление НДС, ранее принятого к вычету из бюджета, отражается записью по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Сумма восстановленного НДС относится на увеличение суммы недостачи, т.е. списывается со счета 19 в дебет счета 94 (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Как списать недостающие материалы?
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Полагаем, что в данном случае организации следует самостоятельно принять решение, восстанавливать суммы "входного" налога со стоимости списанных в результате выявленной недостачи материалов или нет. Заметим, что в случае применения предприятием норм естественной убыли сумму НДС, подлежащую восстановлению, нужно определять со стоимости материалов, списанных сверх норм убыли. Данная сумма налога отражается в разд. 3 декларации по НДС (код строки 190). В бухгалтерском учете восстановленную сумму налога относят на увеличение размера недостачи проводкой Дебет 94 Кредит 68.
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Полагаем, что в данном случае организации следует самостоятельно принять решение, восстанавливать суммы "входного" налога со стоимости списанных в результате выявленной недостачи материалов или нет. Заметим, что в случае применения предприятием норм естественной убыли сумму НДС, подлежащую восстановлению, нужно определять со стоимости материалов, списанных сверх норм убыли. Данная сумма налога отражается в разд. 3 декларации по НДС (код строки 190). В бухгалтерском учете восстановленную сумму налога относят на увеличение размера недостачи проводкой Дебет 94 Кредит 68.
Корреспонденция счетов: ...На предприятии проведена плановая инвентаризация, в результате которой выявлена недостача спецодежды (с/о). Впоследствии выяснилось, что недостача возникла по вине материально - ответственного лица. Виновным лицом произведено возмещение недостающих ценностей по остаточной стоимости исходя из рыночных цен.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае использования товарно - материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно - материальным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно - материальных ценностей. Поэтому в случае обнаружения недостачи оплаченных МБП после отпуска их в производство суммы НДС в части стоимости МБП, не отнесенной на издержки обращения, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции с дебетом счетов учета недостач материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае использования товарно - материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно - материальным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно - материальных ценностей. Поэтому в случае обнаружения недостачи оплаченных МБП после отпуска их в производство суммы НДС в части стоимости МБП, не отнесенной на издержки обращения, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции с дебетом счетов учета недостач материальных ценностей.