Восстановление ндс при недостаче проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при недостаче проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Записи приведены в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Записи приведены в таблице проводок.
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при списании товаров и другого имущества при хищении и другой недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при списании товаров и другого имущества при хищении и другой недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Нормативные акты
"ГОСТ Р 58591-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальная собственность. Бухгалтерский учет и нематериальные активы"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 951-ст)Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по списанным НМА в случае их недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 951-ст)Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по списанным НМА в случае их недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
Корреспонденция счетов: В результате инвентаризации на складе организации выявлена недостача сырья. С работниками склада заключен договор о коллективной материальной ответственности, в соответствии с которым с каждого работника удерживается часть ущерба, пропорциональная доле его заработной платы в общей сумме их оплаты труда...
(Консультация эксперта, 2002)В рассматриваемом случае по причине недостачи сырья организация утрачивает право на вычет суммы НДС, приходящейся на это сырье. Следовательно, организация должна восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету из бюджета, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2002)В рассматриваемом случае по причине недостачи сырья организация утрачивает право на вычет суммы НДС, приходящейся на это сырье. Следовательно, организация должна восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету из бюджета, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей определены нормы убыли
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Бухгалтерские проводки при восстановлении НДС по списанным ценностям в случае их недостачи, боя или порчи по чрезвычайным обстоятельствам, если для ценностей определены нормы убыли
Статья: Как списать недостающие материалы?
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Полагаем, что в данном случае организации следует самостоятельно принять решение, восстанавливать суммы "входного" налога со стоимости списанных в результате выявленной недостачи материалов или нет. Заметим, что в случае применения предприятием норм естественной убыли сумму НДС, подлежащую восстановлению, нужно определять со стоимости материалов, списанных сверх норм убыли. Данная сумма налога отражается в разд. 3 декларации по НДС (код строки 190). В бухгалтерском учете восстановленную сумму налога относят на увеличение размера недостачи проводкой Дебет 94 Кредит 68.
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 23)Полагаем, что в данном случае организации следует самостоятельно принять решение, восстанавливать суммы "входного" налога со стоимости списанных в результате выявленной недостачи материалов или нет. Заметим, что в случае применения предприятием норм естественной убыли сумму НДС, подлежащую восстановлению, нужно определять со стоимости материалов, списанных сверх норм убыли. Данная сумма налога отражается в разд. 3 декларации по НДС (код строки 190). В бухгалтерском учете восстановленную сумму налога относят на увеличение размера недостачи проводкой Дебет 94 Кредит 68.
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли, имевшая в 2005 г. акцизный склад, в феврале 2006 г. обнаружила недостачу алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 43% (20 бутылок емкостью по 0,5 л), поступившей на акцизный склад до 01.01.2006. Сумма ущерба, причиненного в результате недостачи, по распоряжению руководителя взыскивается с материально-ответственного лица...
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость недостающего товара отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары". Восстановление НДС, а также начисление акциза могут отражаться по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость недостающего товара отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары". Восстановление НДС, а также начисление акциза могут отражаться по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Тематический выпуск: Инвентаризация и результаты ее проведения
(Бойкова М., Крутякова Т., Шаронова Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2000, N 12)Если недостача материальных ресурсов обнаружена до момента отпуска их в производство, но уже после их оплаты поставщикам и возмещения НДС из бюджета, то ранее возмещенные суммы НДС подлежат восстановлению. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись: Дебет 84 (88) Кредит 68 / субсчет "Расчеты по НДС".
(Бойкова М., Крутякова Т., Шаронова Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2000, N 12)Если недостача материальных ресурсов обнаружена до момента отпуска их в производство, но уже после их оплаты поставщикам и возмещения НДС из бюджета, то ранее возмещенные суммы НДС подлежат восстановлению. При этом в бухгалтерском учете производится следующая запись: Дебет 84 (88) Кредит 68 / субсчет "Расчеты по НДС".
Статья: Организация выявила недостачу МПЗ...
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Недостача бананов превысила установленные нормы естественной убыли на 83 руб. Восстановленный с этой суммы НДС равен 14,94 руб. Поскольку виновные в недостаче лица не установлены, в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете ООО "Раздолье" сделало запись:
(Черевадская О.Е.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 11)Недостача бананов превысила установленные нормы естественной убыли на 83 руб. Восстановленный с этой суммы НДС равен 14,94 руб. Поскольку виновные в недостаче лица не установлены, в апреле 2009 г. в бухгалтерском учете ООО "Раздолье" сделало запись:
Корреспонденция счетов: ...На предприятии проведена плановая инвентаризация, в результате которой выявлена недостача спецодежды (с/о). Впоследствии выяснилось, что недостача возникла по вине материально - ответственного лица. Виновным лицом произведено возмещение недостающих ценностей по остаточной стоимости исходя из рыночных цен.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае использования товарно - материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно - материальным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно - материальных ценностей. Поэтому в случае обнаружения недостачи оплаченных МБП после отпуска их в производство суммы НДС в части стоимости МБП, не отнесенной на издержки обращения, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции с дебетом счетов учета недостач материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае использования товарно - материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно - материальным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно - материальных ценностей. Поэтому в случае обнаружения недостачи оплаченных МБП после отпуска их в производство суммы НДС в части стоимости МБП, не отнесенной на издержки обращения, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции с дебетом счетов учета недостач материальных ценностей.
"План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Комментарии и корреспонденция счетов"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2001)- для восстановления ранее списанной на расчеты с бюджетом суммы НДС от недостач, порчи и хищения материальных ресурсов после их отпуска в производство (эксплуатацию), что должно оформляться бухгалтерской проводкой, предусмотренной Письмом Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 96:
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2001)- для восстановления ранее списанной на расчеты с бюджетом суммы НДС от недостач, порчи и хищения материальных ресурсов после их отпуска в производство (эксплуатацию), что должно оформляться бухгалтерской проводкой, предусмотренной Письмом Минфина России от 12 ноября 1996 г. N 96:
Статья: Московские аптеки. Новые нормы естественной убыли
(Головщинская А.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 1)Статьей 171 НК РФ установлено, что из общей суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, вычитаются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров, которые предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС. Однако при выявлении недостачи лекарственных средств аптечное учреждение утрачивает право на вычет суммы НДС, приходящейся на недостачу. Поэтому сумму налога, ранее принятую к вычету из бюджета, нужно восстановить. Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 94 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Головщинская А.)
("Практическая бухгалтерия", 2002, N 1)Статьей 171 НК РФ установлено, что из общей суммы НДС, причитающейся к уплате в бюджет, вычитаются суммы налога, уплаченные при приобретении товаров, которые предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС. Однако при выявлении недостачи лекарственных средств аптечное учреждение утрачивает право на вычет суммы НДС, приходящейся на недостачу. Поэтому сумму налога, ранее принятую к вычету из бюджета, нужно восстановить. Эта операция отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 94 и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Недостачи и потери от порчи имущества
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 5)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, а также в иных случаях, определенных в установленном порядке. Утрата (недостача) товара (другого имущества) не является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом ни гл. 21 НК РФ, ни Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, не требуют составлять счет-фактуру в таких ситуациях. Следовательно, составлять счет-фактуру не нужно, но, поскольку налоговая декларация по НДС составляется на основе данных книги покупок, следует внести в книгу покупок исправительные (сторнировочные) записи в том периоде, когда стало известно об утрате (недостаче) товара.
(Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 5)Согласно п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, а также в иных случаях, определенных в установленном порядке. Утрата (недостача) товара (другого имущества) не является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом ни гл. 21 НК РФ, ни Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914, не требуют составлять счет-фактуру в таких ситуациях. Следовательно, составлять счет-фактуру не нужно, но, поскольку налоговая декларация по НДС составляется на основе данных книги покупок, следует внести в книгу покупок исправительные (сторнировочные) записи в том периоде, когда стало известно об утрате (недостаче) товара.