Восстановление ндс при недостаче проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при недостаче проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Записи приведены в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов. Записи приведены в таблице проводок.
Типовая ситуация: Результаты инвентаризации в бухгалтерском и налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при списании товаров и другого имущества при хищении и другой недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при списании товаров и другого имущества при хищении и другой недостаче восстанавливать не надо (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Нормативные акты
"ГОСТ Р 58591-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальная собственность. Бухгалтерский учет и нематериальные активы"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 951-ст)Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по списанным НМА в случае их недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 951-ст)Бухгалтерские проводки при восстановлении суммы НДС по списанным НМА в случае их недостачи или порчи по чрезвычайным обстоятельствам
Корреспонденция счетов: По итогам проведенной ревизии установлено, что в прошлом году по вине материально - ответственного лица были необоснованно списаны в производство материалы. Оказалось, что материалы были похищены ответственным лицом. Решением суда установлено взыскать с виновного лица рыночную стоимость материалов....
(Консультация эксперта, 2000)Что касается суммы налога на добавленную стоимость по похищенным материалам, то согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, возмещению из бюджета не подлежит. При этом п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" установлено, что в случае отпуска материальных ценностей не на производственные нужды после списания налога со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования). Таким образом, сумма НДС, возмещенная из бюджета по похищенным материалам, подлежит восстановлению по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом учета недостач материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 2000)Что касается суммы налога на добавленную стоимость по похищенным материалам, то согласно п.2 ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость, фактически уплаченная поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, возмещению из бюджета не подлежит. При этом п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" установлено, что в случае отпуска материальных ценностей не на производственные нужды после списания налога со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" производится восстановление соответствующих сумм налога по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" в корреспонденции со счетами учета источников их покрытия (финансирования). Таким образом, сумма НДС, возмещенная из бюджета по похищенным материалам, подлежит восстановлению по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом учета недостач материальных ценностей.
Корреспонденция счетов: По результатам проверки, проведенной органами, осуществляющими санитарно-эпидемиологический государственный контроль, на складе организации, осуществляющей производство продуктов питания, выявлено сырье (пищевые продукты) с истекшим сроком годности. По заключению экспертизы сырье подлежит уничтожению...
(Консультация эксперта, 2003)Поскольку указанное сырье не будет использовано в производственном процессе, НДС, уплаченный при его приобретении, не может быть принят к вычету, так как не выполняются требования пп.1 п.2 ст.171 НК РФ, и должен быть восстановлен к уплате в бюджет. На наш взгляд, восстановление НДС отражается по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом".
(Консультация эксперта, 2003)Поскольку указанное сырье не будет использовано в производственном процессе, НДС, уплаченный при его приобретении, не может быть принят к вычету, так как не выполняются требования пп.1 п.2 ст.171 НК РФ, и должен быть восстановлен к уплате в бюджет. На наш взгляд, восстановление НДС отражается по дебету счета 94 в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом".
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 5)Как было указано, при ответе на вопрос 2 в соответствии с п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ сумма НДС включается в сумму недостачи, предъявляемую виновному лицу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 5)Как было указано, при ответе на вопрос 2 в соответствии с п. 59 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ сумма НДС включается в сумму недостачи, предъявляемую виновному лицу.
Корреспонденция счетов: ...На предприятии проведена плановая инвентаризация, в результате которой выявлена недостача спецодежды (с/о). Впоследствии выяснилось, что недостача возникла по вине материально - ответственного лица. Виновным лицом произведено возмещение недостающих ценностей по остаточной стоимости исходя из рыночных цен.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае использования товарно - материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно - материальным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно - материальных ценностей. Поэтому в случае обнаружения недостачи оплаченных МБП после отпуска их в производство суммы НДС в части стоимости МБП, не отнесенной на издержки обращения, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции с дебетом счетов учета недостач материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 1999)В соответствии с п.3 Письма Минфина России от 12.11.1996 N 96 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отдельных операций, связанных с налогом на добавленную стоимость и акцизами" в случае использования товарно - материальных ценностей не только на производственные, но и на непроизводственные нужды сумма налога по ранее приобретенным и оплаченным товарно - материальным ценностям, подлежащая списанию в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом", определяется расчетным путем исходя из количества и стоимости списываемых на производственные или непроизводственные нужды товарно - материальных ценностей. Поэтому в случае обнаружения недостачи оплаченных МБП после отпуска их в производство суммы НДС в части стоимости МБП, не отнесенной на издержки обращения, но ранее уже возмещенные из бюджета, восстанавливаются по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС" в корреспонденции с дебетом счетов учета недостач материальных ценностей.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Комитент по отчету комиссионера по недостачам отражает увеличение задолженности комиссионера проводками:
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 11)Комитент по отчету комиссионера по недостачам отражает увеличение задолженности комиссионера проводками:
Статья: Инвентаризация активов фирмы
(Лесина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)Списание в этом случае отображается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; а восстановление суммы налога на добавленную стоимость со стоимости недостающих активов - по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Лесина Т.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)Списание в этом случае отображается по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба", и кредиту счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; а восстановление суммы налога на добавленную стоимость со стоимости недостающих активов - по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и кредиту 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Статья: Бухгалтерский учет доходов и расходов, возникших в результате чрезвычайной ситуации - пожара в торговых организациях
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 4)Чрезвычайные расходы списываются в периоде их фактического возникновения (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), а не тогда, когда будет закончено расследование причин пожара и можно сделать вывод о наличии или отсутствии виновных лиц, поэтому в данном случае в проводках не используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
(Малкина Е.Л.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2011, N 4)Чрезвычайные расходы списываются в периоде их фактического возникновения (п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации"), а не тогда, когда будет закончено расследование причин пожара и можно сделать вывод о наличии или отсутствии виновных лиц, поэтому в данном случае в проводках не используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Корреспонденция счетов: В результате инвентаризации на складе организации выявлена недостача сырья. С работниками склада заключен договор о коллективной материальной ответственности, в соответствии с которым с каждого работника удерживается часть ущерба, пропорциональная доле его заработной платы в общей сумме их оплаты труда...
(Консультация эксперта, 2002)В рассматриваемом случае по причине недостачи сырья организация утрачивает право на вычет суммы НДС, приходящейся на это сырье. Следовательно, организация должна восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету из бюджета, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2002)В рассматриваемом случае по причине недостачи сырья организация утрачивает право на вычет суммы НДС, приходящейся на это сырье. Следовательно, организация должна восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету из бюджета, что отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Вопрос: ...Организация-комитент передает товар на реализацию, в процессе которой у комиссионера возникают недостачи. Их стоимость с учетом НДС комиссионер компенсирует деньгами комитенту исходя из средневзвешенной стоимости товара на момент обнаружения недостач. Комитент не хочет ни восстанавливать, ни начислять НДС с компенсации. Является ли для комитента сумма НДС в составе компенсации от комиссионера доходом, облагаемым НДС?
("Советник бухгалтера", 2010, N 3)Вопрос: Организация-комитент передает товар на реализацию, в процессе которой у комиссионера возникают недостачи. Их стоимость с учетом НДС комиссионер компенсирует деньгами комитенту исходя из средневзвешенной стоимости товара на момент обнаружения недостач (по условиям договора). Комитент не хочет ни восстанавливать, ни начислять НДС с денежной компенсации. Проводки комитента таковы: Дебет 45 Кредит 41 - списана стоимость товара, переданного комиссионеру (без НДС); Дебет 94 Кредит 45 - стоимость недостачи товара отнесена на виновное лицо (без НДС); Дебет 76 Кредит 94 - стоимость недостачи отнесена на расчеты с комиссионером (без НДС). Является ли для комитента сумма НДС в составе компенсации недостачи товара от комиссионера доходом, облагаемым НДС, если его не восстанавливаем в бюджет?
("Советник бухгалтера", 2010, N 3)Вопрос: Организация-комитент передает товар на реализацию, в процессе которой у комиссионера возникают недостачи. Их стоимость с учетом НДС комиссионер компенсирует деньгами комитенту исходя из средневзвешенной стоимости товара на момент обнаружения недостач (по условиям договора). Комитент не хочет ни восстанавливать, ни начислять НДС с денежной компенсации. Проводки комитента таковы: Дебет 45 Кредит 41 - списана стоимость товара, переданного комиссионеру (без НДС); Дебет 94 Кредит 45 - стоимость недостачи товара отнесена на виновное лицо (без НДС); Дебет 76 Кредит 94 - стоимость недостачи отнесена на расчеты с комиссионером (без НДС). Является ли для комитента сумма НДС в составе компенсации недостачи товара от комиссионера доходом, облагаемым НДС, если его не восстанавливаем в бюджет?
Корреспонденция счетов: Организация оптовой торговли, имевшая в 2005 г. акцизный склад, в феврале 2006 г. обнаружила недостачу алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 43% (20 бутылок емкостью по 0,5 л), поступившей на акцизный склад до 01.01.2006. Сумма ущерба, причиненного в результате недостачи, по распоряжению руководителя взыскивается с материально-ответственного лица...
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость недостающего товара отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары". Восстановление НДС, а также начисление акциза могут отражаться по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Консультация эксперта, 2006)В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, стоимость недостающего товара отражается по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в корреспонденции с кредитом счета 41 "Товары". Восстановление НДС, а также начисление акциза могут отражаться по дебету счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".