Восстановление ндс при корректировке таможенной стоимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при корректировке таможенной стоимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС послужило получение решений таможенного органа об отмене ранее выписанных корректировок таможенной стоимости и необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с невыполнением требований п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд указал на отсутствие в действиях налогоплательщика вины, являющейся необходимым элементом состава правонарушения. Суд отметил, что подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС не была вызвана неотражением или неполнотой отражения сведений в налоговой декларации, а также наличием ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога; необходимость в подаче уточненной декларации по НДС возникла в связи с отменой таможенным органом корректировки таможенной стоимости, что привело к уменьшению сумм налоговых вычетов против правомерно заявленных в первоначальной декларации. Также суд учел, что оспариваемое решение налогового органа не содержит сведений о неправильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы или неправомерном предъявлении вычетов по НДС, а равно о совершении других неправомерных действий, которые могли бы привести к неполной уплате НДС; изменения в суммах НДС произошли не в результате действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате действий таможенного органа по корректировке таможенной стоимости, а затем отмены этой корректировки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС послужило получение решений таможенного органа об отмене ранее выписанных корректировок таможенной стоимости и необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с невыполнением требований п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд указал на отсутствие в действиях налогоплательщика вины, являющейся необходимым элементом состава правонарушения. Суд отметил, что подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС не была вызвана неотражением или неполнотой отражения сведений в налоговой декларации, а также наличием ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога; необходимость в подаче уточненной декларации по НДС возникла в связи с отменой таможенным органом корректировки таможенной стоимости, что привело к уменьшению сумм налоговых вычетов против правомерно заявленных в первоначальной декларации. Также суд учел, что оспариваемое решение налогового органа не содержит сведений о неправильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы или неправомерном предъявлении вычетов по НДС, а равно о совершении других неправомерных действий, которые могли бы привести к неполной уплате НДС; изменения в суммах НДС произошли не в результате действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате действий таможенного органа по корректировке таможенной стоимости, а затем отмены этой корректировки.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС послужило получение решений таможенного органа об отмене ранее выписанных корректировок таможенной стоимости и необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с невыполнением требований п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд указал на отсутствие в действиях налогоплательщика вины, являющейся необходимым элементом состава правонарушения. Суд отметил, что подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС не была вызвана неотражением или неполнотой отражения сведений в налоговой декларации, а также наличием ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога; необходимость в подаче уточненной декларации по НДС возникла в связи с отменой таможенным органом корректировки таможенной стоимости, что привело к уменьшению сумм налоговых вычетов против правомерно заявленных в первоначальной декларации. Также суд учел, что оспариваемое решение налогового органа не содержит сведений о неправильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы или неправомерном предъявлении вычетов по НДС, а равно о совершении других неправомерных действий, которые могли бы привести к неполной уплате НДС; изменения в суммах НДС произошли не в результате действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате действий таможенного органа по корректировке таможенной стоимости, а затем отмены этой корректировки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Основанием для представления налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС послужило получение решений таможенного органа об отмене ранее выписанных корректировок таможенной стоимости и необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету. Налоговый орган принял решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в связи с невыполнением требований п. 4 ст. 81 НК РФ. Суд указал на отсутствие в действиях налогоплательщика вины, являющейся необходимым элементом состава правонарушения. Суд отметил, что подача налогоплательщиком уточненных налоговых деклараций по НДС не была вызвана неотражением или неполнотой отражения сведений в налоговой декларации, а также наличием ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога; необходимость в подаче уточненной декларации по НДС возникла в связи с отменой таможенным органом корректировки таможенной стоимости, что привело к уменьшению сумм налоговых вычетов против правомерно заявленных в первоначальной декларации. Также суд учел, что оспариваемое решение налогового органа не содержит сведений о неправильном исчислении налогоплательщиком налоговой базы или неправомерном предъявлении вычетов по НДС, а равно о совершении других неправомерных действий, которые могли бы привести к неполной уплате НДС; изменения в суммах НДС произошли не в результате действий (бездействия) налогоплательщика, а в результате действий таможенного органа по корректировке таможенной стоимости, а затем отмены этой корректировки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НК РФ не предусматривает такое основание для восстановления НДС, как корректировка таможенной стоимости. Правила заполнения книги продаж для этого случая не прописаны.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)НК РФ не предусматривает такое основание для восстановления НДС, как корректировка таможенной стоимости. Правила заполнения книги продаж для этого случая не прописаны.
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В этом случае у импортера возникает обязанность по восстановлению суммы НДС, ранее уплаченной таможенному органу в отношении недопоставленных товаров, в том квартале, в котором одновременно выполнены следующие условия <15>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)В этом случае у импортера возникает обязанность по восстановлению суммы НДС, ранее уплаченной таможенному органу в отношении недопоставленных товаров, в том квартале, в котором одновременно выполнены следующие условия <15>:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.04.2014 N ГД-4-3/7606
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.04.2014 N 03-07-15/15870)В случае если по решению суда корректировка таможенным органом суммы налога на добавленную стоимость признана неправомерной и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, налогоплательщик, принявший к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров, должен произвести корректировку налоговых вычетов.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 08.04.2014 N 03-07-15/15870)В случае если по решению суда корректировка таможенным органом суммы налога на добавленную стоимость признана неправомерной и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, налогоплательщик, принявший к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный при ввозе товаров, должен произвести корректировку налоговых вычетов.
Статья: Если доначисление таможенниками НДС оспорено в суде (комментарий к Письму Минфина России от 14 ноября 2011 г. N 03-07-08/318)
(Никитина А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 47)Между тем налоговая база по НДС при импорте товаров в Россию определяется на основе таможенной стоимости ввозимой продукции (пп. 1 п. 1 ст. 160 НК). По общему правилу таковая рассчитывается декларантом самостоятельно. Однако таможенный орган может как согласиться с ее величиной, так и признать ее неправильной и откорректировать (ст. 67 ТК ТС). Соответственно, последний вариант грозит налогоплательщику доначислением НДС и таможенных пошлин. В то же время согласно ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, а также п. 1 ст. 36 Закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" он вправе обжаловать решение таможенного органа в вышестоящий таможенный орган или в суд. Но что если до того, как корректировка таможенной стоимости была оспорена в суде, доначисленный НДС налогоплательщиком был уплачен, а после принятия ввезенных товаров на учет принят к вычету? Ведь неправомерно доначисленные налог и таможенные платежи должны быть в этом случае ему возвращены.
(Никитина А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 47)Между тем налоговая база по НДС при импорте товаров в Россию определяется на основе таможенной стоимости ввозимой продукции (пп. 1 п. 1 ст. 160 НК). По общему правилу таковая рассчитывается декларантом самостоятельно. Однако таможенный орган может как согласиться с ее величиной, так и признать ее неправильной и откорректировать (ст. 67 ТК ТС). Соответственно, последний вариант грозит налогоплательщику доначислением НДС и таможенных пошлин. В то же время согласно ст. 9 Таможенного кодекса Таможенного союза, а также п. 1 ст. 36 Закона от 27 ноября 2010 г. N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" он вправе обжаловать решение таможенного органа в вышестоящий таможенный орган или в суд. Но что если до того, как корректировка таможенной стоимости была оспорена в суде, доначисленный НДС налогоплательщиком был уплачен, а после принятия ввезенных товаров на учет принят к вычету? Ведь неправомерно доначисленные налог и таможенные платежи должны быть в этом случае ему возвращены.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)(-) По мнению общества, восстанавливать НДС следует в том налоговом периоде, в котором он фактически возвращен из бюджета таможенным органом, а не в периоде, когда вступило в законную силу решение суда об отмене решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)(-) По мнению общества, восстанавливать НДС следует в том налоговом периоде, в котором он фактически возвращен из бюджета таможенным органом, а не в периоде, когда вступило в законную силу решение суда об отмене решения таможенного органа о корректировке таможенной стоимости.
Статья: Возврат платежей
(Баландина Г.)
("Таможенное регулирование. Таможенный контроль", 2012, N 5)Следующий интересный аспект, когда таможенные платежи уплачены вами как бы добровольно, но по требованию таможенного органа. Это может быть в разных ситуациях, большинство из которых - требование о корректировке таможенной стоимости или об изменении классификационного кода товара. На практике постоянно встречаются такие ситуации, когда речь идет о медицинских изделиях, медицинском оборудовании, лекарственных средствах. В этих случаях размер ставки НДС или освобождение от НДС зависит от того, к какому коду отнесен товар. Если таможня не согласна, что на момент таможенного оформления товар можно отнести к коду, в отношении которого применяется льготная ставка НДС, она просто не принимает декларацию. Вторая ситуация, когда таможня сама принудительно взыскивает таможенные платежи. Здесь вопросы: что мы оспариваем, как правильно подать заявление в суд? Практика не единообразна. Скажу свое мнение: если платежи уплачены по требованию таможни произвести корректировку таможенной стоимости, изменить классификационный код, на мой взгляд, правильнее оспаривать требование об уплате таможенных платежей, потому что именно оно является тем юридическим основанием, по причине которого вы платите таможенные платежи в других размерах.
(Баландина Г.)
("Таможенное регулирование. Таможенный контроль", 2012, N 5)Следующий интересный аспект, когда таможенные платежи уплачены вами как бы добровольно, но по требованию таможенного органа. Это может быть в разных ситуациях, большинство из которых - требование о корректировке таможенной стоимости или об изменении классификационного кода товара. На практике постоянно встречаются такие ситуации, когда речь идет о медицинских изделиях, медицинском оборудовании, лекарственных средствах. В этих случаях размер ставки НДС или освобождение от НДС зависит от того, к какому коду отнесен товар. Если таможня не согласна, что на момент таможенного оформления товар можно отнести к коду, в отношении которого применяется льготная ставка НДС, она просто не принимает декларацию. Вторая ситуация, когда таможня сама принудительно взыскивает таможенные платежи. Здесь вопросы: что мы оспариваем, как правильно подать заявление в суд? Практика не единообразна. Скажу свое мнение: если платежи уплачены по требованию таможни произвести корректировку таможенной стоимости, изменить классификационный код, на мой взгляд, правильнее оспаривать требование об уплате таможенных платежей, потому что именно оно является тем юридическим основанием, по причине которого вы платите таможенные платежи в других размерах.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 08.04.2014 N 03-07-15/15870 разъясняется, что, в случае если по решению суда корректировка таможенным органом суммы налога на добавленную стоимость признана неправомерной и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, налогоплательщик, принявший к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, должен произвести корректировку налоговых вычетов.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В письме Минфина России от 08.04.2014 N 03-07-15/15870 разъясняется, что, в случае если по решению суда корректировка таможенным органом суммы налога на добавленную стоимость признана неправомерной и данная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику таможенным органом, налогоплательщик, принявший к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров, должен произвести корректировку налоговых вычетов.
Вопрос: Ввезли импортное оборудование в РФ в 2020 г. На таможне уплатили НДС. Приняли налог к вычету в IV квартале 2020 г. Однако в 2021 г. таможенная стоимость скорректирована - увеличена. В результате увеличился и ввозной НДС по этому оборудованию. Подавать ли в инспекцию уточненку за IV квартал 2020 г.?
("Главная книга", 2021, N 6)Отметим, что если бы корректировка таможенной стоимости была сделана в другую сторону, то есть уменьшена (как правило, такое происходит только по решению суда), то восстанавливать часть НДС-вычета надо было бы только на дату вступления в силу такого судебного решения <3>.
("Главная книга", 2021, N 6)Отметим, что если бы корректировка таможенной стоимости была сделана в другую сторону, то есть уменьшена (как правило, такое происходит только по решению суда), то восстанавливать часть НДС-вычета надо было бы только на дату вступления в силу такого судебного решения <3>.
Статья: Особенности бухгалтерского учета и налогообложения импорта товаров на территорию России по договору агентирования
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтер и закон", 2013, N 6)Если таможенный орган скорректировал таможенную стоимость товаров, определенную импортером, то принять к вычету НДС он сможет в той сумме, которую уплатил с учетом корректировки.
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтер и закон", 2013, N 6)Если таможенный орган скорректировал таможенную стоимость товаров, определенную импортером, то принять к вычету НДС он сможет в той сумме, которую уплатил с учетом корректировки.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 6)Постановление АС СКО от 26.02.2019 по делу N А53-2197/2018 ООО "Кировский конный завод"
("Налоговый вестник", 2019, N 6)Постановление АС СКО от 26.02.2019 по делу N А53-2197/2018 ООО "Кировский конный завод"
Статья: Корректировка таможенной стоимости товаров влияет и на НДС, и на налог на прибыль
(Колесников Д.П.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 22)На практике есть еще один подход, как решить проблему с корректировкой вычетов НДС при уменьшении таможенной стоимости. В частности, восстановить налог в том налоговом периоде, когда таможенная стоимость была уменьшена, - на дату вступления в силу решения суда или решения таможенного органа. Но вероятнее всего, налоговики не согласятся с таким подходом, ведь п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит такого основания для восстановления НДС, как уменьшение таможенной стоимости в результате ее необоснованной корректировки таможенным органом.
(Колесников Д.П.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 22)На практике есть еще один подход, как решить проблему с корректировкой вычетов НДС при уменьшении таможенной стоимости. В частности, восстановить налог в том налоговом периоде, когда таможенная стоимость была уменьшена, - на дату вступления в силу решения суда или решения таможенного органа. Но вероятнее всего, налоговики не согласятся с таким подходом, ведь п. 3 ст. 170 НК РФ не содержит такого основания для восстановления НДС, как уменьшение таможенной стоимости в результате ее необоснованной корректировки таможенным органом.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2018, N 12)Постановление АС ВВО от 13.08.2018 по делу N А82-2104/2017 ООО "Автозапчасти ЦР"
("Налоговый вестник", 2018, N 12)Постановление АС ВВО от 13.08.2018 по делу N А82-2104/2017 ООО "Автозапчасти ЦР"
Статья: Таможенная стоимость товаров: вопросы и решения
(Манохова С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)На дату вынесения решения о корректировке таможенной стоимости товаров бухгалтер должен сделать в учете дополнительные записи: отразить суммы уплаченного и принятого к вычету НДС, а также учесть дополнительные таможенные пошлины. Если предприятие согласно с проведенной корректировкой, сумма доначисленной таможенной пошлины учитывается путем корректировки фактической себестоимости МПЗ. Если же предприятие не признает за собой ошибки и планирует оспорить решение таможни в суде, дополнительно уплаченные таможенные пошлины подлежат отражению на счете 91.
(Манохова С.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 10)На дату вынесения решения о корректировке таможенной стоимости товаров бухгалтер должен сделать в учете дополнительные записи: отразить суммы уплаченного и принятого к вычету НДС, а также учесть дополнительные таможенные пошлины. Если предприятие согласно с проведенной корректировкой, сумма доначисленной таможенной пошлины учитывается путем корректировки фактической себестоимости МПЗ. Если же предприятие не признает за собой ошибки и планирует оспорить решение таможни в суде, дополнительно уплаченные таможенные пошлины подлежат отражению на счете 91.