Восстановление ндс при экспорте услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при экспорте услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2025)25 - счет-фактура при регистрации вычета НДС, восстановленного при экспорте; счет-фактура на товары (работы, услуги), используемые для операций с длительным производственным циклом (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@)
(Издательство "Главная книга", 2025)25 - счет-фактура при регистрации вычета НДС, восстановленного при экспорте; счет-фактура на товары (работы, услуги), используемые для операций с длительным производственным циклом (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@)
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
(ред. от 28.11.2025)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Учитывая изложенное, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению, в случае если местом реализации данных работ (услуг) территория Российской Федерации не является. При этом восстановленная сумма налога учитывается в вышеуказанном порядке.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Учитывая изложенное, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению, в случае если местом реализации данных работ (услуг) территория Российской Федерации не является. При этом восстановленная сумма налога учитывается в вышеуказанном порядке.
Вопрос: Организация в 2024 г. вывезла оборудование, учтенное в составе основных средств, для выполнения инженерно-геофизических работ на территории Казахстана по договору с казахстанским заказчиком. Нужно ли восстановить НДС с остаточной стоимости данного ОС, если оно приобретено до 01.07.2019?
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
(Консультация эксперта, 2024)Это объясняется тем, что переходных положений в этой части изменений Закон N 63-ФЗ не содержит (ст. 3 Закона N 63-ФЗ). При приобретении до 01.07.2019 основного средства налог правомерно был принят к вычету. Указанное ОС вывозится в 2024 г., когда уже действуют нормы, позволяющие принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, используемым для операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых территория РФ не признается.
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по несырьевым товарам, реализованным в мае 2023 г. организации из Киргизии, если от покупателя получено заявление без указания НДС к уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Заявить НДС к вычету по приобретенным товарам на экспорт можно на момент приобретения товара или в последующем в течение трех лет с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права к учету (п. п. 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Заявить НДС к вычету по приобретенным товарам на экспорт можно на момент приобретения товара или в последующем в течение трех лет с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права к учету (п. п. 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи требование о восстановлении НДС не распространяется на суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным после 1 июля 2016 г. и использованным при осуществлении операций по реализации на экспорт несырьевых товаров. Эти суммы НДС предъявляются к вычету в общем порядке (отражаются в разделе 3 декларации по НДС) и в дальнейшем не восстанавливаются.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В этой связи требование о восстановлении НДС не распространяется на суммы "входного" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным после 1 июля 2016 г. и использованным при осуществлении операций по реализации на экспорт несырьевых товаров. Эти суммы НДС предъявляются к вычету в общем порядке (отражаются в разделе 3 декларации по НДС) и в дальнейшем не восстанавливаются.
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если до подтверждения применения ставки НДС 0% соответствующим пакетом документов суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта сырьевых товаров, предъявлены к вычету, налог нужно восстановить. Несмотря на то что п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС по экспорту сырьевых товаров не предусмотрено, право на применение вычетов при осуществлении таких операций возникает именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Значит, применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно (см. также абз. 3 п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если до подтверждения применения ставки НДС 0% соответствующим пакетом документов суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта сырьевых товаров, предъявлены к вычету, налог нужно восстановить. Несмотря на то что п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС по экспорту сырьевых товаров не предусмотрено, право на применение вычетов при осуществлении таких операций возникает именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Значит, применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно (см. также абз. 3 п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)25 - если принимаете к вычету "входной" ("ввозной") НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом "21".
(КонсультантПлюс, 2025)25 - если принимаете к вычету "входной" ("ввозной") НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом "21".
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)суммы вычетов, которые вы восстанавливаете по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение стоимости поставки;
(КонсультантПлюс, 2025)суммы вычетов, которые вы восстанавливаете по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение стоимости поставки;
Статья: Коды видов операций для целей НДС: на что влияют и как найти верный
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет экспортером НДС, исчисленного ранее по общей ставке с неподтвержденного экспорта. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней экспортер подтверждает применение ставки НДС 0%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Вычет экспортером НДС, исчисленного ранее по общей ставке с неподтвержденного экспорта. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней экспортер подтверждает применение ставки НДС 0%
Статья: Новые условия применения УСН в 2025 году
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого применяется пониженная ставка.
(Рябинин В.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)При переходе с обычной ставки на пониженную принятый к вычету НДС нужно восстановить в квартале, с которого применяется пониженная ставка.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "24" используют экспортеры, когда принимают к вычету НДС, исчисленный по общей ставке с неподтвержденного экспорта.
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "24" используют экспортеры, когда принимают к вычету НДС, исчисленный по общей ставке с неподтвержденного экспорта.
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.