Восстановление ндс при экспорте услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при экспорте услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Коды видов операций по НДС
(Издательство "Главная книга", 2026)25 - счет-фактура при регистрации вычета НДС, восстановленного при экспорте; счет-фактура на товары (работы, услуги), используемые для операций с длительным производственным циклом (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@)
(Издательство "Главная книга", 2026)25 - счет-фактура при регистрации вычета НДС, восстановленного при экспорте; счет-фактура на товары (работы, услуги), используемые для операций с длительным производственным циклом (Письмо ФНС от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@)
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, считаем, что даже в условиях отсутствия в НК РФ требований о необходимости восстановления вычетов в случае дальнейшего использования товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА, имущественных прав для операций по реализации на экспорт сырьевых товаров, организации следует закрепить механизм расчета сумм НДС к восстановлению при использовании товаров (работ, услуг) в экспортных операциях.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2007 N ШТ-6-03/787@
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Учитывая изложенное, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению, в случае если местом реализации данных работ (услуг) территория Российской Федерации не является. При этом восстановленная сумма налога учитывается в вышеуказанном порядке.
"О направлении письма Минфина России от 20.09.2007 N 03-07-08/270"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-07-08/270)Учитывая изложенное, в отношении основных средств, вывозимых за пределы территории Российской Федерации в режиме временного вывоза для проведения работ на территории иностранного государства и в рамках договоров на оказание услуг по аренде, суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению, в случае если местом реализации данных работ (услуг) территория Российской Федерации не является. При этом восстановленная сумма налога учитывается в вышеуказанном порядке.
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)25 - если принимаете к вычету "входной" ("ввозной") НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом "21".
(КонсультантПлюс, 2026)25 - если принимаете к вычету "входной" ("ввозной") НДС, который ранее восстанавливали из-за использования товаров (работ, услуг) в операциях по продаже на экспорт сырьевых товаров. То есть вы регистрируете в книге покупок счета-фактуры, которые ранее регистрировали в книге продаж с кодом "21".
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "24" используют экспортеры, когда принимают к вычету НДС, исчисленный по общей ставке с неподтвержденного экспорта.
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "24" используют экспортеры, когда принимают к вычету НДС, исчисленный по общей ставке с неподтвержденного экспорта.
Типовая ситуация: Как отражать в декларации по НДС восстановление налога (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)в строке 100 разд. 3 - общую сумму НДС по всем счетам-фактурам ваших продавцов, зарегистрированным в книге продаж при восстановлении НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспортных операций (облагаемых по ставке 0%) (п. 38.6 Порядка заполнения декларации).
(Издательство "Главная книга", 2026)в строке 100 разд. 3 - общую сумму НДС по всем счетам-фактурам ваших продавцов, зарегистрированным в книге продаж при восстановлении НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспортных операций (облагаемых по ставке 0%) (п. 38.6 Порядка заполнения декларации).
Статья: Экспорт сырьевых товаров
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если до подтверждения применения ставки НДС 0% соответствующим пакетом документов суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта сырьевых товаров, предъявлены к вычету, налог нужно восстановить. Несмотря на то что п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС по экспорту сырьевых товаров не предусмотрено, право на применение вычетов при осуществлении таких операций возникает именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Значит, применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно (см. также абз. 3 п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Если до подтверждения применения ставки НДС 0% соответствующим пакетом документов суммы НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта сырьевых товаров, предъявлены к вычету, налог нужно восстановить. Несмотря на то что п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС по экспорту сырьевых товаров не предусмотрено, право на применение вычетов при осуществлении таких операций возникает именно на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ (п. 3 ст. 172 НК РФ). Значит, применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно (см. также абз. 3 п. 23(2) Правил ведения книги покупок).
Вопрос: Что относится к несырьевым товарам в целях исчисления НДС при экспорте?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Перечень является исчерпывающим и закрытым. Если товар перечислен в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включен в Перечень, НДС принимается к вычету до момента определения налоговой базы, установленного п. 9 ст. 167 НК РФ, и восстановлению при реализации товаров на экспорт не подлежит (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2026)Перечень является исчерпывающим и закрытым. Если товар перечислен в п. 10 ст. 165 НК РФ, но не включен в Перечень, НДС принимается к вычету до момента определения налоговой базы, установленного п. 9 ст. 167 НК РФ, и восстановлению при реализации товаров на экспорт не подлежит (Письмо Минфина России от 18.10.2019 N 03-07-08/80286).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, восстановленный по недвижимости, которую вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, восстановленный по недвижимости, которую вы стали использовать для необлагаемых операций (ст. 171.1 НК РФ). Сумму возьмите из строки 070 Приложения 1 к разд. 3 декларации;
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по несырьевым товарам, реализованным в мае 2023 г. организации из Киргизии, если от покупателя получено заявление без указания НДС к уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Заявить НДС к вычету по приобретенным товарам на экспорт можно на момент приобретения товара или в последующем в течение трех лет с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права к учету (п. п. 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Заявить НДС к вычету по приобретенным товарам на экспорт можно на момент приобретения товара или в последующем в течение трех лет с момента принятия товара (работы, услуги) или имущественного права к учету (п. п. 1.1, 3 ст. 172 НК РФ).
Статья: О порядке возмещения НДС
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
(Дегтяренко А.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)В соответствии с п. 2 ст. 173 и п. 1 ст. 176 Налогового кодекса НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по налогу превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного НДС. В статье расскажем, какие условия нужно выполнить для возмещения налога в описанной выше ситуации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2026)При этом суд отметил, что общество, согласно методике раздельного учета, сначала в полном объеме принимает к вычету "входной" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым для производства продукции. После поставки части продукции на экспорт общество определяет по ней "входной" НДС и восстанавливает его в бюджет, а в периоде подтверждения экспорта предъявляет его к вычету.
Вправе ли плательщик НДС при экспорте применять правило о 5 процентах
(КонсультантПлюс, 2026)При этом суд отметил, что общество, согласно методике раздельного учета, сначала в полном объеме принимает к вычету "входной" НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам), используемым для производства продукции. После поставки части продукции на экспорт общество определяет по ней "входной" НДС и восстанавливает его в бюджет, а в периоде подтверждения экспорта предъявляет его к вычету.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.09.2024 N СД-17-3/2581@ <Для возмещения НДС нужно выполнить все условия по вычетам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 21)НДС подлежит возмещению, если за квартал вычеты по НДС превысили суммарную величину исчисленного и восстановленного налога (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Например, так бывает при приобретении товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 20%, и отгрузке в том же квартале: