Восстановление ндс при досрочном списании спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при досрочном списании спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, списание спецодежды в связи с ее недостачей, если ущерб полностью возмещен виновным лицом?..
(Консультация эксперта, 2025)"Входной" НДС по спецодежде, который ранее правомерно был принят к вычету, при досрочном списании спецодежды в связи с недостачей, на наш взгляд, восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
(Консультация эксперта, 2025)"Входной" НДС по спецодежде, который ранее правомерно был принят к вычету, при досрочном списании спецодежды в связи с недостачей, на наш взгляд, восстановлению не подлежит. Это связано с тем, что закрытый перечень случаев восстановления НДС, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не содержит такого основания. Однако эта позиция не является единственной.
Корреспонденция счетов: Организацией предусмотрена выдача работникам комплекта спецодежды один раз в два года. Один из комплектов спецодежды списан до истечения срока полезного использования по причине полного износа вследствие интенсивной эксплуатации в производственных целях. Как отразить в учете данные операции?..
(Консультация эксперта, 2004)<*> Как сказано выше, НДС, уплаченный поставщику спецодежды, был правомерно принят к вычету при приобретении спецодежды. Однако в данной ситуации спецодежда досрочно списана организацией по причине полного износа. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27.09.2000 N 04-02-05/1 (ответ на частный запрос налогоплательщика), сумма НДС по недоамортизированному ОС в случае его списания с учета по причине физического износа подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость этого ОС.
(Консультация эксперта, 2004)<*> Как сказано выше, НДС, уплаченный поставщику спецодежды, был правомерно принят к вычету при приобретении спецодежды. Однако в данной ситуации спецодежда досрочно списана организацией по причине полного износа. По мнению Минфина России, изложенному в Письме от 27.09.2000 N 04-02-05/1 (ответ на частный запрос налогоплательщика), сумма НДС по недоамортизированному ОС в случае его списания с учета по причине физического износа подлежит восстановлению в части, приходящейся на остаточную стоимость этого ОС.
Статья: Об учете в налоговых расходах сумм списанных капвложений
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Важно, что отсутствие установленной законом обязанности восстанавливать НДС при списании имущества признает и Минфин. Выпущенные в последние годы письма содержат следующую рекомендацию: при решении вопроса о восстановлении НДС при списании имущества нужно руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 33). Этот вывод содержится, в частности, в Письмах от 09.06.2021 N 03-07-11/45142 и от 27.12.2021 N 03-03-06/1/106373.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 5)Важно, что отсутствие установленной законом обязанности восстанавливать НДС при списании имущества признает и Минфин. Выпущенные в последние годы письма содержат следующую рекомендацию: при решении вопроса о восстановлении НДС при списании имущества нужно руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" (далее - Постановление Пленума ВАС РФ N 33). Этот вывод содержится, в частности, в Письмах от 09.06.2021 N 03-07-11/45142 и от 27.12.2021 N 03-03-06/1/106373.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в судебной практике есть мнение, что восстанавливать НДС с выданного аванса при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016). Однако учитывайте, что, если вы будете придерживаться этой позиции, свою правоту вам придется отстаивать в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время в судебной практике есть мнение, что восстанавливать НДС с выданного аванса при списании дебиторской задолженности не нужно, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 12.03.2018 N Ф04-6237/2017 по делу N А27-27184/2016). Однако учитывайте, что, если вы будете придерживаться этой позиции, свою правоту вам придется отстаивать в суде.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Между тем, как верно отмечено в вопросе, судебная практика противоречива. Так, в Постановлении АС СКО от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 суд поддержал ФНС в вопросе восстановления НДС при списании аванса. Однако в данном случае компания фактически учла налог дважды - приняла к вычету и учла в расходах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Между тем, как верно отмечено в вопросе, судебная практика противоречива. Так, в Постановлении АС СКО от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 суд поддержал ФНС в вопросе восстановления НДС при списании аванса. Однако в данном случае компания фактически учла налог дважды - приняла к вычету и учла в расходах.
Статья: Завершить "незавершенку". Проблемы бухгалтерского и налогового учета ликвидации объекта незавершенного строительства
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 31)Позиция спорная. Ситуации, когда ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить к уплате в бюджет, установлены в п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. Такого основания восстановления НДС, как списание ОНС, нет.
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 31)Позиция спорная. Ситуации, когда ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить к уплате в бюджет, установлены в п. 3 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ. Такого основания восстановления НДС, как списание ОНС, нет.
Статья: Аванс подрядчику как безнадежный долг
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Минфин настаивает на восстановлении НДС в периоде списания безнадежного долга в виде аванса (см. Письма от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, от 16.11.2020 N 03-07-11/99550, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Минфин настаивает на восстановлении НДС в периоде списания безнадежного долга в виде аванса (см. Письма от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, от 16.11.2020 N 03-07-11/99550, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
Вопрос: В результате взрыва на промышленном объекте часть основного оборудования уничтожена. Данный взрыв был признан МЧС России чрезвычайной ситуацией. Подлежит ли восстановлению НДС, принятый ранее к вычету при приобретении оборудования, при списании вышеуказанных ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В результате взрыва на промышленном объекте часть основного оборудования уничтожена. Данный взрыв был признан МЧС России чрезвычайной ситуацией. Подлежит ли восстановлению НДС, принятый ранее к вычету при приобретении оборудования, при списании вышеуказанных ОС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В результате взрыва на промышленном объекте часть основного оборудования уничтожена. Данный взрыв был признан МЧС России чрезвычайной ситуацией. Подлежит ли восстановлению НДС, принятый ранее к вычету при приобретении оборудования, при списании вышеуказанных ОС?
Вопрос: Как в налоговом учете учесть компенсацию затрат на спецодежду из СФР?
(Консультация эксперта, 2025)Восстановление НДС по субсидиям на компенсацию затрат на спецодежду
(Консультация эксперта, 2025)Восстановление НДС по субсидиям на компенсацию затрат на спецодежду
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то принятый к вычету НДС по ней нужно будет восстановить, при условии что СФР возместил вам расходы с учетом "входного" ("ввозного") НДС по этой спецодежде (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 10 БК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124, от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы на покупку спецодежды вы впоследствии возместите за счет СФР, то принятый к вычету НДС по ней нужно будет восстановить, при условии что СФР возместил вам расходы с учетом "входного" ("ввозного") НДС по этой спецодежде (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, ст. 10 БК РФ, Письма Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124, от 15.12.2017 N 03-07-11/84162).
Статья: Применение налогового вычета налогоплательщиком - производителем товаров (работ, услуг) длительного производства: научно-практический комментарий
(Кораев К.Б.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)<2> Зайцева С.Н. О списании "дебиторки" и восстановлении "авансового" НДС // НДС: проблемы и решения. 2018. N 7. С. 35 - 43.
(Кораев К.Б.)
("Налоги" (журнал), 2019, N 6)<2> Зайцева С.Н. О списании "дебиторки" и восстановлении "авансового" НДС // НДС: проблемы и решения. 2018. N 7. С. 35 - 43.
Статья: Восстанавливать ли НДС по покупкам, оплаченным за счет списанного кредита под 2%
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 4)Но тем не менее после наших запросов были проведены консультации между ФНС и Минфином. И в результате в прошлом году Минфин выпустил Письмо с иной позицией. Он указал, что списание задолженности по кредиту происходит за счет субсидии, получателем которой является банк, выдавший кредит, а не организация. Поэтому восстанавливать НДС при списании льготного кредита не нужно <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 4)Но тем не менее после наших запросов были проведены консультации между ФНС и Минфином. И в результате в прошлом году Минфин выпустил Письмо с иной позицией. Он указал, что списание задолженности по кредиту происходит за счет субсидии, получателем которой является банк, выдавший кредит, а не организация. Поэтому восстанавливать НДС при списании льготного кредита не нужно <3>.