Восстановление ндс после реорганизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс после реорганизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация реорганизована путем присоединения к другой организации после указанной даты, то обязанности по восстановлению сумм НДС, принятых к вычету реорганизованной организацией при строительстве объекта недвижимости, у правопреемника не возникает независимо от того, что такой правопреемник использует полученный в порядке правопреемства объект недвижимости для операций, не облагаемых НДС.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление НДС организации, образованной путем слияния двух обществ"В ходе выездной проверки инспекция установила, что действия взаимозависимых ЗАО и ООО были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Они формально провели реорганизацию и сменили режим налогообложения с общего на УСН, чтобы минимизировать налоговые обязательства по НДС. Поскольку ни до, ни после реорганизации по ранее приобретенным основным средствам принятый к вычету НДС не был восстановлен, инспекция посчитала, что налогоплательщик нарушил подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, и доначислила ему НДС и пени.
"Верховный Суд РФ признал правомерным доначисление НДС организации, образованной путем слияния двух обществ"В ходе выездной проверки инспекция установила, что действия взаимозависимых ЗАО и ООО были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды. Они формально провели реорганизацию и сменили режим налогообложения с общего на УСН, чтобы минимизировать налоговые обязательства по НДС. Поскольку ни до, ни после реорганизации по ранее приобретенным основным средствам принятый к вычету НДС не был восстановлен, инспекция посчитала, что налогоплательщик нарушил подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, и доначислила ему НДС и пени.
Последние изменения: Налогообложение НДС при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцом, получившим оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) от покупателя, впоследствии реорганизованного путем присоединения к организации-продавцу, подлежит вычету у правопреемника в налоговом периоде, в котором произведена реорганизация в форме присоединения. Это связано с тем, что обязательства организации-продавца по поставке товаров или возврату соответствующих сумм авансовых платежей организации, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу, прекращаются на основании ст. 413 ГК РФ. В случае если покупатель до реорганизации заявлял к вычету указанную сумму "авансового" НДС, она после присоединения подлежит восстановлению правопреемником.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет продавцом, получившим оплату (частичную оплату) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) от покупателя, впоследствии реорганизованного путем присоединения к организации-продавцу, подлежит вычету у правопреемника в налоговом периоде, в котором произведена реорганизация в форме присоединения. Это связано с тем, что обязательства организации-продавца по поставке товаров или возврату соответствующих сумм авансовых платежей организации, реорганизованной путем присоединения к организации-продавцу, прекращаются на основании ст. 413 ГК РФ. В случае если покупатель до реорганизации заявлял к вычету указанную сумму "авансового" НДС, она после присоединения подлежит восстановлению правопреемником.
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С учетом этого независимо от позиции Минфина России, изложенной в письме от 27.02.2020 N 03-07-11/14211, о возможности применения п. 3.1 ст. 170 НК РФ лишь к отношениям с участием правопреемников юридических лиц, зарегистрированных после 1 января 2020 г. (впоследствии скорректированной в письме от 26.12.2022 N 03-07-11/127354), компания должна была исходить из того, что обязанность по восстановлению НДС по объектам основных средств в рассматриваемом случае следует из совокупного толкования положений подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ с учетом сложившейся правоприменительной практики. Существенным обстоятельством является не момент реорганизации, а момент перехода с общего на специальный режим налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)С учетом этого независимо от позиции Минфина России, изложенной в письме от 27.02.2020 N 03-07-11/14211, о возможности применения п. 3.1 ст. 170 НК РФ лишь к отношениям с участием правопреемников юридических лиц, зарегистрированных после 1 января 2020 г. (впоследствии скорректированной в письме от 26.12.2022 N 03-07-11/127354), компания должна была исходить из того, что обязанность по восстановлению НДС по объектам основных средств в рассматриваемом случае следует из совокупного толкования положений подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 2 ст. 346.11 НК РФ с учетом сложившейся правоприменительной практики. Существенным обстоятельством является не момент реорганизации, а момент перехода с общего на специальный режим налогообложения.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Период восстановления НДС при переходе на УСН зависит от того, применяете ли вы после перехода специальные пониженные ставки НДС или освобождение от него.
(КонсультантПлюс, 2025)Период восстановления НДС при переходе на УСН зависит от того, применяете ли вы после перехода специальные пониженные ставки НДС или освобождение от него.
Вопрос: Об обязанности правопреемника организации, реорганизованной до 01.01.2020, по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией, в случае его перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-07-11/127354)Вопрос: В Письме Минфина России от 27.02.2020 N 03-07-11/14211 установлено, что вступившие в силу с 1 января 2020 г. положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ, предусматривающие обязанность правопреемника реорганизованной организации по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету такой организацией, применяются правопреемником, государственная регистрация которого в качестве юридического лица осуществлена после 1 января 2020 г.
(Письмо Минфина России от 26.12.2022 N 03-07-11/127354)Вопрос: В Письме Минфина России от 27.02.2020 N 03-07-11/14211 установлено, что вступившие в силу с 1 января 2020 г. положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ, предусматривающие обязанность правопреемника реорганизованной организации по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету такой организацией, применяются правопреемником, государственная регистрация которого в качестве юридического лица осуществлена после 1 января 2020 г.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность восстановить НДС возникает у правопреемника в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС (НМА), имущественных прав в операциях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обязанность восстановить НДС возникает у правопреемника в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе ОС (НМА), имущественных прав в операциях, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ.