Восстановление ндс порча
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс порча (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2026)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации потери от порчи 400 кг сырья, хранящегося на складе, в результате пожара по вине сотрудника, с которым заключен договор о полной материальной ответственности? Учет сырья ведется организацией с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей"...
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)По нашему мнению, обязанности по восстановлению суммы НДС по испорченному сырью у организации не возникает, поскольку данный случай не поименован в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<Письмо> ФНС РФ от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
"О направлении копии письма Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 01.11.2007 N 03-07-15/175)Федеральная налоговая служба направляет для сведения письмо Министерства финансов Российской Федерации от 01.11.2007 N 03-07-15/175 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении похищенного имущества в случае выявления виновных лиц, а также о порядке восстановления сумм налога на добавленную стоимость по имуществу, выбывшему в связи с порчей, хищением и по другим аналогичным причинам без выявления виновных лиц.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- начислять НДС (списание материалов в связи с порчей, хищением по вине подрядчика не является реализацией, поскольку право собственности подрядчику не передается - п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- начислять НДС (списание материалов в связи с порчей, хищением по вине подрядчика не является реализацией, поскольку право собственности подрядчику не передается - п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2026)При списании ККТ в связи с порчей, потерей, хищением, моральным или физическим износом и тому подобным возникает вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету при принятии кассового аппарата к учету в составе ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)При списании ККТ в связи с порчей, потерей, хищением, моральным или физическим износом и тому подобным возникает вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету при принятии кассового аппарата к учету в составе ОС.
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос о необходимости восстановления НДС по неликвидным ТМЦ, списываемым с баланса, остается спорным.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос о необходимости восстановления НДС по неликвидным ТМЦ, списываемым с баланса, остается спорным.
Типовая ситуация: Нужно ли восстанавливать НДС при недостаче (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному (например, в результате пожара) или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС, ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному (например, в результате пожара) или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления НДС отсутствует в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли поставщик требовать от транспортной организации, потерявшей груз до перехода права собственности покупателю, компенсировать сумму ущерба с учетом отгрузочного НДС?
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
(Консультация эксперта, 2024)По мнению Минфина России, в случае если право собственности на товар к покупателю не перешло, вычет налога на добавленную стоимость со всей партии товаров на основании п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ возможно осуществлять на основании счета-фактуры, зарегистрированного продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений п. 4 ст. 172 НК РФ (Письмо от 22.08.2016 N 03-07-11/48963).
Вопрос: Подрядчик утратил давальческий материал и по согласованию с заказчиком должен возместить полную стоимость. Облагается ли НДС стоимость утраченного давальческого сырья, возмещаемая подрядчиком? Если да, то вправе ли подрядчик принять НДС к вычету? Какие документы должен выставить заказчик?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Размер ущерба определяется с учетом того, что возмещению подлежат расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Размер ущерба определяется с учетом того, что возмещению подлежат расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утраты или повреждения его имущества (п. 2 ст. 15 ГК РФ).
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанной с применением законодательства о страховании
(Михайловская Е.А., Малышева Д.Д.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)По общему правилу причинитель вреда обязан возместить потерпевшему убытки в размере, позволяющем восстановить поврежденное имущество, то есть с учетом суммы НДС, поскольку она включена в стоимость работ по восстановлению. Иное означало бы неполное возмещение убытков, понесенных потерпевшим.
(Михайловская Е.А., Малышева Д.Д.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)По общему правилу причинитель вреда обязан возместить потерпевшему убытки в размере, позволяющем восстановить поврежденное имущество, то есть с учетом суммы НДС, поскольку она включена в стоимость работ по восстановлению. Иное означало бы неполное возмещение убытков, понесенных потерпевшим.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение, порча товара в связи с истечением срока годности, а также списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В течение многих лет налоговые органы настаивали на необходимости восстановления "входного" НДС по имуществу, списанному с баланса и, соответственно, не использованному в операциях, облагаемых НДС.
Готовое решение: Как учреждению списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2026)При списании ККТ в связи с порчей, потерей, хищением, моральным или физическим износом и тому подобным возникает вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету при принятии кассового аппарата к учету в составе основных средств.
(КонсультантПлюс, 2026)При списании ККТ в связи с порчей, потерей, хищением, моральным или физическим износом и тому подобным возникает вопрос о восстановлении НДС, принятого к вычету при принятии кассового аппарата к учету в составе основных средств.