Восстановление ндс по зданию
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по зданию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При перенайме права аренды требования, возникшие у прежнего арендатора в связи с выплатой арендодателю аванса, переходят к новому арендатору. При этом новый арендатор возмещает прежнему арендатору денежные средства, перечисленные им ранее в качестве аванса. Соответственно, прежний арендатор должен восстановить сумму НДС, принятую к вычету с аванса, ранее перечисленного арендодателю - юридическому лицу (другой организации) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Об уплате НДС при перечислении аванса в счет арендной платы по договору аренды недвижимости (здания, сооружения и т.п.) см. раздел "НДС при перечислении предоплаты (аванса) по договору аренды недвижимости".
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
Нормативные акты
Приказ Минстроя РФ от 14.09.1992 N 209
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"<*> Налог на добавленную стоимость определяется в размере, утвержденном на момент заключения договора. Сумма, исчислена как НДС в арендной плате (Апл), выделяется отдельной строкой.
"Об утверждении Методики по определению уровня арендной платы за нежилые здания (помещения)"<*> Налог на добавленную стоимость определяется в размере, утвержденном на момент заключения договора. Сумма, исчислена как НДС в арендной плате (Апл), выделяется отдельной строкой.
<Письмо> ФНС России от 18.01.2018 N СА-4-7/756@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>6. Налоговым органом представлены доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и соответственно необходимости восстановления правопреемником сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету реорганизованной организацией в результате проведения ремонтных работ в нежилом здании, переданном правопреемнику для использования в необлагаемых указанным налогом операциях.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения>6. Налоговым органом представлены доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды и соответственно необходимости восстановления правопреемником сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету реорганизованной организацией в результате проведения ремонтных работ в нежилом здании, переданном правопреемнику для использования в необлагаемых указанным налогом операциях.
Корреспонденция счетов: Покупатель возвратил продавцу объект недвижимости (здание), качество которого не соответствует условиям договора продажи недвижимости. Как отражается в учете организации-продавца возврат объекта недвижимости покупателем, если возврат осуществлен в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организации следует восстановить сумму амортизации по возвращенному покупателем объекту недвижимости (сумму амортизации, начисленной организацией за время эксплуатации здания на момент его продажи покупателю). Данная операция отражается в учете записью по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, организации следует восстановить сумму амортизации по возвращенному покупателем объекту недвижимости (сумму амортизации, начисленной организацией за время эксплуатации здания на момент его продажи покупателю). Данная операция отражается в учете записью по дебету счета 01 в корреспонденции с кредитом счета 02 "Амортизация основных средств" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Подобный вывод относительно вычета НДС расходов на снос следует из судебной практики, в частности постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 N Ф07-12839/2018 по делу N А42-7282/2017. В этом постановлении указано, что в части исключения ИФНС из суммы налоговых вычетов НДС со стоимости произведенных подрядчиком работ по сносу (демонтажу) объектов суд признал позицию налогового органа необоснованной. Разборка (демонтаж) зданий и сооружений, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений предусмотрены нормативными документами: соответствующие затраты включаются в сметную стоимость строительства нового объекта. Такие затраты не участвуют в формировании стоимости металлолома. Доводы ИФНС о том, что налогоплательщик изначально преследовал деловую цель от реализации лома и отходов черных металлов, суд не поддержал. При этом суд указал, что основания для восстановления НДС, предусмотренные ст. 171.1 НК РФ, отсутствовали, соответственно, и оснований для отказа налогоплательщику в возмещении налога со стоимости работ по сносу (демонтажу) объектов незавершенного строительства не имелось.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Подобный вывод относительно вычета НДС расходов на снос следует из судебной практики, в частности постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 N Ф07-12839/2018 по делу N А42-7282/2017. В этом постановлении указано, что в части исключения ИФНС из суммы налоговых вычетов НДС со стоимости произведенных подрядчиком работ по сносу (демонтажу) объектов суд признал позицию налогового органа необоснованной. Разборка (демонтаж) зданий и сооружений, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений предусмотрены нормативными документами: соответствующие затраты включаются в сметную стоимость строительства нового объекта. Такие затраты не участвуют в формировании стоимости металлолома. Доводы ИФНС о том, что налогоплательщик изначально преследовал деловую цель от реализации лома и отходов черных металлов, суд не поддержал. При этом суд указал, что основания для восстановления НДС, предусмотренные ст. 171.1 НК РФ, отсутствовали, соответственно, и оснований для отказа налогоплательщику в возмещении налога со стоимости работ по сносу (демонтажу) объектов незавершенного строительства не имелось.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 4 укажите НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по следующей формуле:
(КонсультантПлюс, 2025)в графе 4 укажите НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по следующей формуле:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется следующим образом.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма НДС, подлежащая восстановлению, определяется следующим образом.
Статья: Застройщику о расчетах по НДС в случае привлечения соинвестора
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вместе с тем, поскольку предназначенная передаче соинвестору площадь в завершенном строительством здании не будет использоваться застройщиком для операций, облагаемых НДС, организация должна восстановить часть (30%) ранее правомерно принятых к вычету сумм "входного" налога.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Вместе с тем, поскольку предназначенная передаче соинвестору площадь в завершенном строительством здании не будет использоваться застройщиком для операций, облагаемых НДС, организация должна восстановить часть (30%) ранее правомерно принятых к вычету сумм "входного" налога.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Позиция налогоплательщика о восстановлении НДС по недвижимости. Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по товарам (работам, услугам), связанным с проведением подрядными организациями ремонтно-восстановительных работ, направленных на создание офисного бизнес-центра, которые имели характер модернизации и реконструкции, вследствие чего увеличили стоимость объекта основных средств - здания.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Позиция налогоплательщика о восстановлении НДС по недвижимости. Общество в период применения ОСН предъявило к вычету НДС по товарам (работам, услугам), связанным с проведением подрядными организациями ремонтно-восстановительных работ, направленных на создание офисного бизнес-центра, которые имели характер модернизации и реконструкции, вследствие чего увеличили стоимость объекта основных средств - здания.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением и сносом аварийного нежилого здания с целью строительства на его месте нового здания?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в фактические затраты на строительство нового здания включаются затраты на подготовку строительной площадки. К ним относятся затраты на выкуп подлежащего сносу здания, расположенного на приобретаемом земельном участке, в размере суммы, уплаченной продавцу (без НДС), а также затраты, непосредственно связанные со сносом указанного здания, которое не учитывалось в качестве ОС, в размере стоимости подрядных работ (без учета НДС) (пп. "д" п. 5, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае в фактические затраты на строительство нового здания включаются затраты на подготовку строительной площадки. К ним относятся затраты на выкуп подлежащего сносу здания, расположенного на приобретаемом земельном участке, в размере суммы, уплаченной продавцу (без НДС), а также затраты, непосредственно связанные со сносом указанного здания, которое не учитывалось в качестве ОС, в размере стоимости подрядных работ (без учета НДС) (пп. "д" п. 5, пп. "а" п. 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДС к восстановлению со стоимости СМР по модернизации недвижимого ОС, используемого после модернизации в не облагаемой НДС деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)Пример расчета НДС к восстановлению со стоимости СМР по модернизации недвижимого ОС, используемого после модернизации в не облагаемой НДС деятельности