Восстановление ндс по субсидиям в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по субсидиям в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из бюджета субсидии на компенсацию затрат на транспортно-экспедиционные услуги. При этом налогоплательщик принимал к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам на основании выставляемых контрагентом счетов-фактур. Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость восстановить принятый к вычету НДС, соответствующий доле полученной субсидии, на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в периоде получения субсидий. Суд поддержал довод налогового органа о необходимости восстановления НДС, отклонив доводы общества о том, что редакция подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, действовавшая до 01.07.2017, когда была получена субсидия, не содержала обязанности восстанавливать НДС по субсидиям. Суд отметил, что данная норма (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) уточняет (конкретизирует), что установленный и действующий порядок восстановления НДС применяется при получении налогоплательщиком субсидий из любого бюджета бюджетной системы Российской Федерации (а не только из федерального), а не вводит новое регулирование.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило из бюджета субсидии на компенсацию затрат на транспортно-экспедиционные услуги. При этом налогоплательщик принимал к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам на основании выставляемых контрагентом счетов-фактур. Налоговый орган доначислил НДС, указав на необходимость восстановить принятый к вычету НДС, соответствующий доле полученной субсидии, на основании подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в периоде получения субсидий. Суд поддержал довод налогового органа о необходимости восстановления НДС, отклонив доводы общества о том, что редакция подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, действовавшая до 01.07.2017, когда была получена субсидия, не содержала обязанности восстанавливать НДС по субсидиям. Суд отметил, что данная норма (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) уточняет (конкретизирует), что установленный и действующий порядок восстановления НДС применяется при получении налогоплательщиком субсидий из любого бюджета бюджетной системы Российской Федерации (а не только из федерального), а не вводит новое регулирование.
Определение Верховного Суда РФ от 23.08.2021 N 304-ЭС21-15368 по делу N А81-3274/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части начисления недоимки по НДС, пени и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части суммы налога, соответствующих пени и штрафа, в удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку предоставленная налогоплательщику субсидия на возмещение фактических затрат на производство и реализацию пиломатериала влечет его обязанность по восстановлению суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из необходимости восстановления суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период (в 1 и 2 квартале 2018 года).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части начисления недоимки по НДС, пени и штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части суммы налога, соответствующих пени и штрафа, в удовлетворении остальной части требования отказано, поскольку предоставленная налогоплательщику субсидия на возмещение фактических затрат на производство и реализацию пиломатериала влечет его обязанность по восстановлению суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из необходимости восстановления суммы НДС, которая была принята к вычету в субсидируемый период (в 1 и 2 квартале 2018 года).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий (Постановление АС Центрального округа от 16.01.2020 N Ф10-6156/2019 по делу N А68-11757/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий (Постановление АС Центрального округа от 16.01.2020 N Ф10-6156/2019 по делу N А68-11757/2017).
Статья: Возмещение расходов за счет средств соцстраха не всегда означает возмещение НДС!
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)С 1 января 2018 г. положения подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в очередной раз изменились (редакция Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Теперь независимо от факта включения НДС в размер предоставляемых субсидий компания обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету. НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий и (или) бюджетных инвестиций. Ориентируясь на приведенные новшества, следует отдельно рассматривать случаи восстановления НДС в периодах получения субсидии до 01.07.2017 и в период с 01.07.2017 по 31.12.2017 и после 01.01.2018.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 4)С 1 января 2018 г. положения подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в очередной раз изменились (редакция Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Теперь независимо от факта включения НДС в размер предоставляемых субсидий компания обязана восстановить НДС, ранее принятый к вычету. НДС восстанавливается в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий и (или) бюджетных инвестиций. Ориентируясь на приведенные новшества, следует отдельно рассматривать случаи восстановления НДС в периодах получения субсидии до 01.07.2017 и в период с 01.07.2017 по 31.12.2017 и после 01.01.2018.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2017 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ установлено, что получателям региональных и местных субсидий на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ теперь необходимо восстанавливать НДС. Ранее принятый к вычету НДС нужно было восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ установлено, что получателям региональных и местных субсидий на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров в РФ теперь необходимо восстанавливать НДС. Ранее принятый к вычету НДС нужно было восстанавливать только в случае, когда субсидия получена из федерального бюджета.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также определяется порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по таким приобретениям.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также определяется порядок восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС по таким приобретениям.
Статья: Краткий обзор изменений по НДС - 2017
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Абзац 1 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в действующей до 01.07.2017 редакции обязывает восстанавливать НДС только в случае получения субсидии непосредственно из федерального бюджета. С названной даты эта обязанность возникает при получении субсидии из любого бюджета (местного, областного, федерального).
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Абзац 1 пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ в действующей до 01.07.2017 редакции обязывает восстанавливать НДС только в случае получения субсидии непосредственно из федерального бюджета. С названной даты эта обязанность возникает при получении субсидии из любого бюджета (местного, областного, федерального).
Вопрос: В 2016 году был принят к вычету НДС по приобретенным работам (услугам). С целью возмещения данных затрат налогоплательщику в 2017 году была выделена субсидия. Нужно ли восстанавливать в связи с этим НДС и как правильно это сделать?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Так, с 01.07.2017 суммы НДС должны быть восстановлены при получении из бюджетов любого уровня субсидий, направленных на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 8)Так, с 01.07.2017 суммы НДС должны быть восстановлены при получении из бюджетов любого уровня субсидий, направленных на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг).
Вопрос: О восстановлении НДС при получении субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен или предоставлением льгот в соответствии с законодательством.
(Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84808)Вопрос: О восстановлении НДС при получении субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен или предоставлением льгот в соответствии с законодательством.
(Письмо Минфина России от 19.12.2017 N 03-07-11/84808)Вопрос: О восстановлении НДС при получении субсидий в связи с применением государственных регулируемых цен или предоставлением льгот в соответствии с законодательством.
Статья: Бизнес с бюджетом - игры с огнем
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Кроме того, редакция нормы пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывающая плательщика НДС восстанавливать налог в случае выделения субсидий на покрытие ранее понесенных затрат из бюджета любого уровня, была введена Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Норма вступила в силу и подлежала применению только с 01.07.2017. До указанной даты плательщик НДС должен был восстанавливать налог в случае получения субсидии на покрытие понесенных затрат только из федерального бюджета (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
(Анищенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 7)Кроме того, редакция нормы пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, обязывающая плательщика НДС восстанавливать налог в случае выделения субсидий на покрытие ранее понесенных затрат из бюджета любого уровня, была введена Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Норма вступила в силу и подлежала применению только с 01.07.2017. До указанной даты плательщик НДС должен был восстанавливать налог в случае получения субсидии на покрытие понесенных затрат только из федерального бюджета (в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс в 2017 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)Согласно новой редакции восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, в случае получения из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. До 2017 года восстановление вычетов НДС требовалось только в случае получения субсидии из федерального бюджета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 1)Согласно новой редакции восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, в случае получения из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение затрат (включая налог), связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. До 2017 года восстановление вычетов НДС требовалось только в случае получения субсидии из федерального бюджета.
Статья: Новые и забытые налоговые нюансы субсидий
(Васильев Ю.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Итак, при получении средств поддержки из любого бюджета с июля 2017 года бухгалтер должен восстанавливать ранее поставленный к вычету НДС по товарам (работам, услугам), стоимость которых компенсирована за счет субсидий. Восстановленные суммы налога включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Также при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных доходов сумма полученной субсидии и сами затраты, на компенсацию которых предприятие получило государственную помощь.
(Васильев Ю.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)Итак, при получении средств поддержки из любого бюджета с июля 2017 года бухгалтер должен восстанавливать ранее поставленный к вычету НДС по товарам (работам, услугам), стоимость которых компенсирована за счет субсидий. Восстановленные суммы налога включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Также при расчете налога на прибыль учитываются в составе внереализационных доходов сумма полученной субсидии и сами затраты, на компенсацию которых предприятие получило государственную помощь.
Статья: Основные изменения законодательства с 2017 года
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)С 01.07.2017 необходимо восстановить НДС при получении любой субсидии, а не только из федерального бюджета
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 1)С 01.07.2017 необходимо восстановить НДС при получении любой субсидии, а не только из федерального бюджета
Статья: Новшества в счете-фактуре с 1 июля на службе казначейского сопровождения бюджетных средств
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 8)До 1 июля 2017 года восстановлению подлежали лишь суммы НДС, уплаченные за счет средств федерального бюджета (субсидий). Ведь НДС - это федеральный налог. В случае получения субсидий суммы этого налога уплачиваются за счет бюджетных средств. Получатель субсидии реальных затрат не несет, и в случае принятия НДС к вычету происходит его повторное возмещение. Поэтому закон и требовал восстанавливать ранее принятые суммы НДС в случае получения средств из федерального бюджета (субсидий) на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с указанным подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Разъяснения на этот счет давал и Минфин России, например, в письме от 18.11.2016 N 03-07-11/68000.
(Маслова Т.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 8)До 1 июля 2017 года восстановлению подлежали лишь суммы НДС, уплаченные за счет средств федерального бюджета (субсидий). Ведь НДС - это федеральный налог. В случае получения субсидий суммы этого налога уплачиваются за счет бюджетных средств. Получатель субсидии реальных затрат не несет, и в случае принятия НДС к вычету происходит его повторное возмещение. Поэтому закон и требовал восстанавливать ранее принятые суммы НДС в случае получения средств из федерального бюджета (субсидий) на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с указанным подпунктом 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ. Разъяснения на этот счет давал и Минфин России, например, в письме от 18.11.2016 N 03-07-11/68000.
Статья: НДС-поправки: бюджетные субсидии и инвестиции (комментарий к Закону от 03.08.2018 N 303-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Категория 2. Иные определенные Законом N 303-ФЗ получатели субсидий и бюджетных инвестиций. Поправками продлен порядок восстановления НДС, действовавший во второй половине 2017 г., для следующих налогоплательщиков <11>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)Категория 2. Иные определенные Законом N 303-ФЗ получатели субсидий и бюджетных инвестиций. Поправками продлен порядок восстановления НДС, действовавший во второй половине 2017 г., для следующих налогоплательщиков <11>: