Восстановление ндс по смр
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по смр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы продадите построенный объект, то восстанавливать НДС со стоимости СМР не нужно (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28248).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же вы продадите построенный объект, то восстанавливать НДС со стоимости СМР не нужно (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28248).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При этом расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), осуществляется в порядке, установленном пунктами 6 и 7 настоящей статьи.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)При этом расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), осуществляется в порядке, установленном пунктами 6 и 7 настоящей статьи.
<Письмо> МНС РФ от 30.07.2004 N 03-1-08/1711/15@
<О налоге на добавленную стоимость>Следовательно, если налогоплательщик, приобретая товары (работы, услуги) для осуществления операций, облагаемых НДС, правомерно принял к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении таких товаров (работ, услуг), а впоследствии использовал их на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то суммы входного НДС следует восстановить в момент передачи приобретенных товаров (работ, услуг) на осуществление деятельности по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вычет восстановленных сумм НДС по товарам (работам, услугам) будет применен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, после принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством.
<О налоге на добавленную стоимость>Следовательно, если налогоплательщик, приобретая товары (работы, услуги) для осуществления операций, облагаемых НДС, правомерно принял к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении таких товаров (работ, услуг), а впоследствии использовал их на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то суммы входного НДС следует восстановить в момент передачи приобретенных товаров (работ, услуг) на осуществление деятельности по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вычет восстановленных сумм НДС по товарам (работам, услугам) будет применен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, после принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету концессионером при создании объекта концессионного соглашения, по его окончании (расторжении), если объект будет использоваться в облагаемой НДС деятельности.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Таким образом, операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по созданию объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125579)Таким образом, операции по передаче концессионером концеденту результатов выполненных строительно-монтажных работ по созданию объекта концессионного соглашения, а также по передаче этого объекта по окончании или при расторжении концессионного соглашения НДС не облагаются.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС, предъявленного подрядчиками (заказчиками-застройщиками) при капитальном строительстве, сборке (монтаже) основных средств, а также НДС, предъявленного по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ >>>
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2025)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, имеющей лицензию на пользование недрами с целью геологического изучения, разведки и добычи углеводородного сырья, затраты на сооружение и демонтаж (выполненные собственными силами организации) поисково-оценочной скважины, которая подлежит ликвидации по геологическим причинам?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку работы по ликвидации разведочной скважины в данном случае не ведут к созданию объекта недвижимости и не изменяют первоначальную стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в соответствии с вышеприведенными разъяснениями Минфина России в состав строительно-монтажных работ для собственного потребления они не включаются и НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку работы по ликвидации разведочной скважины в данном случае не ведут к созданию объекта недвижимости и не изменяют первоначальную стоимость объектов ОС, находящихся в эксплуатации, в соответствии с вышеприведенными разъяснениями Минфина России в состав строительно-монтажных работ для собственного потребления они не включаются и НДС не облагаются.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если продавец произвел отгрузку товаров в одном периоде (квартале), а покупатель принял их на учет в другом периоде (квартале), то обязанность восстановить НДС, заявленный к вычету по сумме уплаченного аванса, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Если продавец произвел отгрузку товаров в одном периоде (квартале), а покупатель принял их на учет в другом периоде (квартале), то обязанность восстановить НДС, заявленный к вычету по сумме уплаченного аванса, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением НДС при передаче доверительным управляющим ПИФа учредителю ПИФа недвижимого имущества в счет погашения инвестиционных паев.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Существует общий порядок восстановления НДС, а также особый порядок восстановления НДС, который определен ст. 171.1 НК РФ в отношении сумм НДС, принятых к вычету при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств, при приобретении недвижимого имущества, при приобретении товаров, работ, услуг для выполнения строительно-монтажных работ.
(Письмо Минфина России от 18.09.2025 N 03-07-11/90912)Существует общий порядок восстановления НДС, а также особый порядок восстановления НДС, который определен ст. 171.1 НК РФ в отношении сумм НДС, принятых к вычету при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости, учитываемых как объекты основных средств, при приобретении недвижимого имущества, при приобретении товаров, работ, услуг для выполнения строительно-монтажных работ.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2026)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
Типовая ситуация: Как арендатору (ссудополучателю) на ОСН учесть для целей налогообложения неотделимые улучшения имущества (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ по созданию неотделимых улучшений, произведенных вашими работниками (п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Позже (при передаче арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества) этот НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС. "Входной" налог по материалам и работам, приобретенным для создания неотделимых улучшений, принимается к вычету после получения счетов-фактур поставщиков и подрядчиков (Письма Минфина от 17.12.2015 N 03-07-11/74085, ФНС от 30.12.2010 N КЕ-37-3/19032). Также можно принять к вычету НДС, начисленный со стоимости строительно-монтажных работ по созданию неотделимых улучшений, произведенных вашими работниками (п. 6 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615). Позже (при передаче арендодателю результатов работ по улучшению арендованного имущества) этот НДС восстанавливать не нужно (Письма Минфина от 10.04.2025 N 03-07-10/35615, от 23.11.2021 N 03-07-11/94566).
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Пример. Восстановление НДС, принятого к вычету по СМР
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Пример. Восстановление НДС, принятого к вычету по СМР