Восстановление ндс по смр
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по смр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца в данной части необоснованной, НДС не может начисляться на сумму ущерба, так как работы по устранению повреждений объекта, выполненные самим истцом, направлены на восстановление нормального функционирования объекта. Следовательно, их нельзя отнести к строительно-монтажным работам, выполняемым для собственного потребления. При этом при выполнении работ силами сторонней организации уплаченная сумма НДС может быть возмещена истцом (как заказчиком) из бюджета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию истца в данной части необоснованной, НДС не может начисляться на сумму ущерба, так как работы по устранению повреждений объекта, выполненные самим истцом, направлены на восстановление нормального функционирования объекта. Следовательно, их нельзя отнести к строительно-монтажным работам, выполняемым для собственного потребления. При этом при выполнении работ силами сторонней организации уплаченная сумма НДС может быть возмещена истцом (как заказчиком) из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы продадите построенный объект, то восстанавливать НДС со стоимости СМР не нужно (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28248).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же вы продадите построенный объект, то восстанавливать НДС со стоимости СМР не нужно (Письмо Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-11/28248).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По объекту недвижимости, построенному хозспособом (то есть в результате выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления), порядок восстановления НДС (в том числе порядок определения суммы налога к восстановлению), ранее принятого к вычету, тот же, что и по другим построенным или приобретенным объектам недвижимости, которые используются в облагаемых и не облагаемых НДС операциях. Это следует из п. 2 ст. 170, п. 6 ст. 171, ст. 171.1 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При этом расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), осуществляется в порядке, установленном пунктами 6 и 7 настоящей статьи.
(ред. от 17.11.2025)При этом расчет суммы налога, подлежащей восстановлению по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), осуществляется в порядке, установленном пунктами 6 и 7 настоящей статьи.
<Письмо> МНС РФ от 30.07.2004 N 03-1-08/1711/15@
<О налоге на добавленную стоимость>Следовательно, если налогоплательщик, приобретая товары (работы, услуги) для осуществления операций, облагаемых НДС, правомерно принял к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении таких товаров (работ, услуг), а впоследствии использовал их на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то суммы входного НДС следует восстановить в момент передачи приобретенных товаров (работ, услуг) на осуществление деятельности по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вычет восстановленных сумм НДС по товарам (работам, услугам) будет применен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, после принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством.
<О налоге на добавленную стоимость>Следовательно, если налогоплательщик, приобретая товары (работы, услуги) для осуществления операций, облагаемых НДС, правомерно принял к вычету сумму НДС, предъявленную при приобретении таких товаров (работ, услуг), а впоследствии использовал их на выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, то суммы входного НДС следует восстановить в момент передачи приобретенных товаров (работ, услуг) на осуществление деятельности по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления. Вычет восстановленных сумм НДС по товарам (работам, услугам) будет применен налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 Кодекса, после принятия на учет объекта, завершенного капитальным строительством.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, восстановление НДС производится не в отношении всех объектов, а только по объектам недвижимости, по строительно-монтажным работам и по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительно-монтажных работ. При этом данные объекты должны использоваться в необлагаемых операциях либо использоваться одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, восстановление НДС производится не в отношении всех объектов, а только по объектам недвижимости, по строительно-монтажным работам и по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительно-монтажных работ. При этом данные объекты должны использоваться в необлагаемых операциях либо использоваться одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В мае 2023 г. при передаче погрузчика на объект культурного наследия для выполнения СМР, освобожденных от НДС, у организации не возникает обязанности восстанавливать НДС по погрузчику, так как в момент приобретения погрузчик участвовал в раздельном учете и к вычету была предъявлена не вся сумма "входного" НДС, а только часть.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В мае 2023 г. при передаче погрузчика на объект культурного наследия для выполнения СМР, освобожденных от НДС, у организации не возникает обязанности восстанавливать НДС по погрузчику, так как в момент приобретения погрузчик участвовал в раздельном учете и к вычету была предъявлена не вся сумма "входного" НДС, а только часть.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2025)1011802 - по ОС, построенным при выполнении СМР для собственного потребления;
Статья: Правила исправления ошибок в бухучете
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но надо обратить внимание на НДС. Если вы принимали его к вычету, нужно восстановить вычет НДС в 2025 г. Проводка может быть такая: Дт 60 (76) - Кт 68-"Расчеты по НДС".
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Но надо обратить внимание на НДС. Если вы принимали его к вычету, нужно восстановить вычет НДС в 2025 г. Проводка может быть такая: Дт 60 (76) - Кт 68-"Расчеты по НДС".
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- в случае если строящиеся объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, принимаются к вычету в полном объеме;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)- в случае если строящиеся объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, принимаются к вычету в полном объеме;
Готовое решение: Как вести книгу продаж
(КонсультантПлюс, 2025)по СМР для собственного потребления;
(КонсультантПлюс, 2025)по СМР для собственного потребления;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)- перерасчет и восстановление ранее принятого к вычету НДС представляют собой трудоемкий процесс, в связи с чем он не применял налоговые вычеты в период осуществления строительно-монтажных работ;
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)- перерасчет и восстановление ранее принятого к вычету НДС представляют собой трудоемкий процесс, в связи с чем он не применял налоговые вычеты в период осуществления строительно-монтажных работ;
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС со стоимости работ по реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении реконструкции.
(КонсультантПлюс, 2025)товаров (работ, услуг), приобретенных для выполнения строительно-монтажных работ при проведении реконструкции.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По таким ценностям ранее принятый к вычету НДС восстанавливают в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором начата амортизация основного средства для целей налогообложения прибыли (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По таким ценностям ранее принятый к вычету НДС восстанавливают в последнем квартале каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором начата амортизация основного средства для целей налогообложения прибыли (п. п. 4, 5 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.01.2023 N 03-07-11/3802).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В мае 2024 г. при передаче погрузчика на объект культурного наследия для выполнения СМР, освобожденных от НДС, у организации не возникает обязанности восстанавливать НДС по погрузчику, так как в момент приобретения погрузчик участвовал в раздельном учете и к вычету была предъявлена не вся сумма "входного" НДС, а только часть.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В мае 2024 г. при передаче погрузчика на объект культурного наследия для выполнения СМР, освобожденных от НДС, у организации не возникает обязанности восстанавливать НДС по погрузчику, так как в момент приобретения погрузчик участвовал в раздельном учете и к вычету была предъявлена не вся сумма "входного" НДС, а только часть.