Восстановление НДС по представительским расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС по представительским расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пеней, штрафа удовлетворено правомерно, так как обществом правомерно применены вычеты сумм НДС, уплаченных контрагентам при оказании ими услуг в размерах, указанных в счетах-фактурах.По мнению суда апелляционной инстанции, положения абзаца второго пункта 7 статьи 171 Кодекса представляют собой самостоятельное правило, касающееся порядка определения размера любых налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а не относятся только к вычетам сумм налога, уплаченных по предусмотренным абзацем первым расходам на командировки и представительским расходам.
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пеней, штрафа удовлетворено правомерно, так как обществом правомерно применены вычеты сумм НДС, уплаченных контрагентам при оказании ими услуг в размерах, указанных в счетах-фактурах.По мнению суда апелляционной инстанции, положения абзаца второго пункта 7 статьи 171 Кодекса представляют собой самостоятельное правило, касающееся порядка определения размера любых налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а не относятся только к вычетам сумм налога, уплаченных по предусмотренным абзацем первым расходам на командировки и представительским расходам.
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, суммы НДС по расходам на содержание общежития общество принимало к вычету в полном объеме по выставленным счетам-фактурам; восстановление сумм в случае превышения установленного норматива налогоплательщиком не проводилось. В этой связи суд указал, что положения абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ представляют собой самостоятельное правило, относящееся к порядку определения размера налоговых вычетов по НДС, предусмотренных главой 21 НК РФ, а не только к налоговым вычетам по расходам налогоплательщика на командировки и представительские расходы.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, суммы НДС по расходам на содержание общежития общество принимало к вычету в полном объеме по выставленным счетам-фактурам; восстановление сумм в случае превышения установленного норматива налогоплательщиком не проводилось. В этой связи суд указал, что положения абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ представляют собой самостоятельное правило, относящееся к порядку определения размера налоговых вычетов по НДС, предусмотренных главой 21 НК РФ, а не только к налоговым вычетам по расходам налогоплательщика на командировки и представительские расходы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подтверждаем представительские расходы
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 6)"Входной" НДС подлежит вычету только с представительских расходов, признанных при налогообложении прибыли и выделенных в счете-фактуре или УПД. По сверхнормативным расходам НДС принимается к вычету пропорционально нормативу (Письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-07-15/26407, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10 по делу N А75-5296/2009). Если по сверхнормативным расходам НДС был принят к вычету, его безопаснее восстановить.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "23" нужно отразить, если вы регистрируете в книге покупок БСО на представительские расходы и расходы на командировки (например, билеты на самолет или поезд).
(КонсультантПлюс, 2025)Код вида операции "23" нужно отразить, если вы регистрируете в книге покупок БСО на представительские расходы и расходы на командировки (например, билеты на самолет или поезд).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 12.11.2014 N 2645р
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"2.3. Расчет сумм НДС, подлежащих восстановлению на расчеты с бюджетом по расходам на мобилизационную подготовку и по представительским расходам.
"Об утверждении типового положения об учетной политике для целей налогообложения дочернего общества ОАО "РЖД"2.3. Расчет сумм НДС, подлежащих восстановлению на расчеты с бюджетом по расходам на мобилизационную подготовку и по представительским расходам.
Статья: Эта многоликая справка. Порядок применения в бухгалтерском и налоговом учете
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 24)В налоговом учете бухгалтерская справка может применяться для расчета нормируемых расходов (представительских, рекламных, процентов по кредитам и займам, по договорам добровольного страхования и пенсионного обеспечения), ведения раздельного учета по НДС, восстановления суммы НДС в случаях, предусмотренных гл. 21 НК РФ, пояснений к отдельным строкам налоговой отчетности, расчета налоговых резервов (например, отпускного резерва, резерва по сомнительным долгам).
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 24)В налоговом учете бухгалтерская справка может применяться для расчета нормируемых расходов (представительских, рекламных, процентов по кредитам и займам, по договорам добровольного страхования и пенсионного обеспечения), ведения раздельного учета по НДС, восстановления суммы НДС в случаях, предусмотренных гл. 21 НК РФ, пояснений к отдельным строкам налоговой отчетности, расчета налоговых резервов (например, отпускного резерва, резерва по сомнительным долгам).
Статья: Новогодний подарок от Минфина России
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 2)В свою очередь, Президиум ВАС РФ считает иначе: НДС с потерянных ценностей при их хранении и транспортировке можно принять к вычету в полной сумме, ведь правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходы (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10).
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2014, N 2)В свою очередь, Президиум ВАС РФ считает иначе: НДС с потерянных ценностей при их хранении и транспортировке можно принять к вычету в полной сумме, ведь правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходы (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.2010 N 2604/10).
Тематический выпуск: Учет НДС: практика-2017
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)По некоторым видам расходов вычет НДС можно применить только в определенном объеме. Это представительские расходы.
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 9)По некоторым видам расходов вычет НДС можно применить только в определенном объеме. Это представительские расходы.
Статья: Торговля: естественная убыль товаров
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 36)Обратите внимание! Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в своем Постановлении от 6 июля 2010 г. N 2604/10 указал, что системное толкование п. 7 ст. 171 НК РФ в его взаимосвязи с положениями гл. 25 НК РФ позволяет считать, что в данной норме речь идет только о нормировании вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по расходам на командировки и представительским расходам. Иными словами, на иные виды расходов, принимаемых для налогообложения в пределах норм, норма п. 7 ст. 171 НК РФ не распространяется.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 36)Обратите внимание! Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в своем Постановлении от 6 июля 2010 г. N 2604/10 указал, что системное толкование п. 7 ст. 171 НК РФ в его взаимосвязи с положениями гл. 25 НК РФ позволяет считать, что в данной норме речь идет только о нормировании вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных по расходам на командировки и представительским расходам. Иными словами, на иные виды расходов, принимаемых для налогообложения в пределах норм, норма п. 7 ст. 171 НК РФ не распространяется.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 24.11.2014 N 366-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)А вот налогоплательщики, производящие восстановление НДС в отношении объектов основных средств, должны руководствоваться новым порядком, изложенным в ст. 171.1 НК РФ. В нашем обзоре углубляться в подробности мы не будем.
(Диркова Е.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2015, N 6)А вот налогоплательщики, производящие восстановление НДС в отношении объектов основных средств, должны руководствоваться новым порядком, изложенным в ст. 171.1 НК РФ. В нашем обзоре углубляться в подробности мы не будем.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей оптовую торговлю продуктами питания, недостачу товаров, образовавшуюся при их хранении на складе организации в пределах норм естественной убыли?..
(Консультация эксперта, 2013)В то же время, по мнению арбитражных судов (в том числе Президиума ВАС РФ), положения п. 7 ст. 171 НК РФ распространяются только на командировочные и представительские расходы. Что касается обязанности организации восстановить НДС в случае выявления недостачи товара, то позиция арбитражных судов по этому вопросу также на стороне налогоплательщика. Это обусловлено тем, что такая обязанность не предусмотрена п. 3 ст. 170 НК РФ. Подробно позиция арбитражных судов по этому вопросу рассмотрена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2013)В то же время, по мнению арбитражных судов (в том числе Президиума ВАС РФ), положения п. 7 ст. 171 НК РФ распространяются только на командировочные и представительские расходы. Что касается обязанности организации восстановить НДС в случае выявления недостачи товара, то позиция арбитражных судов по этому вопросу также на стороне налогоплательщика. Это обусловлено тем, что такая обязанность не предусмотрена п. 3 ст. 170 НК РФ. Подробно позиция арбитражных судов по этому вопросу рассмотрена в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС.
Статья: Рекламная раздача товаров: о начислении, вычете и учете НДС в целях налоговых расходов
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)С указанной даты такое положение предусмотрено лишь в отношении представительских расходов (абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 12)С указанной даты такое положение предусмотрено лишь в отношении представительских расходов (абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ).
Статья: Убыли, отходы производства и другие потери (особенности учета потерь и возвратных отходов у плательщиков, применяющих общую систему налогообложения)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 15)Однако с подобной позицией проверяющих можно поспорить: перечень случаев, когда требуется восстановление вычета "входного" НДС, ограничен сверхнормативными командировочными и представительскими расходами <42>. Поэтому суды во главе с ВАС поддерживают налогоплательщиков и запрещают налоговикам требовать восстановления вычета НДС, когда речь идет об обнаружении сверхнормативных потерь, о хищении товаров или их списании из-за истекшего срока годности <43>. А вот по потерям, укладывающимся в установленные нормативы, вычет НДС можно не восстанавливать, причем не опасаясь споров с проверяющими <44>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 15)Однако с подобной позицией проверяющих можно поспорить: перечень случаев, когда требуется восстановление вычета "входного" НДС, ограничен сверхнормативными командировочными и представительскими расходами <42>. Поэтому суды во главе с ВАС поддерживают налогоплательщиков и запрещают налоговикам требовать восстановления вычета НДС, когда речь идет об обнаружении сверхнормативных потерь, о хищении товаров или их списании из-за истекшего срока годности <43>. А вот по потерям, укладывающимся в установленные нормативы, вычет НДС можно не восстанавливать, причем не опасаясь споров с проверяющими <44>.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС по расходам, нормируемым в целях налогообложения прибыли (представительские, рекламные расходы) >>>
Статья: НДС-разъяснения последнего полугодия (обзор наиболее интересных писем Минфина и ФНС, которые пригодятся при составлении декларации за III квартал)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)Однако с этим можно поспорить. По мнению Высшего Арбитражного Суда, правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходы <21>. Следовательно, НДС с потерянных ценностей при их хранении и транспортировке можно принять к вычету в полной сумме.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2012, N 19)Однако с этим можно поспорить. По мнению Высшего Арбитражного Суда, правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходы <21>. Следовательно, НДС с потерянных ценностей при их хранении и транспортировке можно принять к вычету в полной сумме.