Восстановление НДС по обеспечительному платежу
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС по обеспечительному платежу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 138 "Требования кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий полагал, что расходы на уплату текущей задолженности по восстановленному НДС в отношении имущества, являющегося предметом залога, покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами. Суд поддержал конкурсного управляющего, указав, что восстановленный НДС, являясь текущим платежом, напрямую связан с залоговым имуществом должника и подлежит уплате в составе расходов, определенных п. 6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В свою очередь, расходы на уплату текущего платежа по восстановленному НДС в части имущества, являющегося предметом залога, покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий полагал, что расходы на уплату текущей задолженности по восстановленному НДС в отношении имущества, являющегося предметом залога, покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами. Суд поддержал конкурсного управляющего, указав, что восстановленный НДС, являясь текущим платежом, напрямую связан с залоговым имуществом должника и подлежит уплате в составе расходов, определенных п. 6 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". В свою очередь, расходы на уплату текущего платежа по восстановленному НДС в части имущества, являющегося предметом залога, покрываются за счет выручки от реализации заложенного имущества до начала расчетов с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если обеспечительный платеж признается арендодателем в качестве полученной предоплаты (аванса), то начисленный с предоплаты НДС арендодатель предъявляет арендатору. В таком случае арендатор вправе принять сумму предъявленного НДС к вычету (п. 12 ст. 171 НК РФ). Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении обеспечительного платежа, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление обеспечительного платежа, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 9 ст. 172 НК РФ, Письма УФНС России по МО от 29.11.2024 N 15-19/077891@, Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входного" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен восстановить к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2025)Как арендатору отразить в книге продаж восстановление НДС по обеспечительному платежу
(КонсультантПлюс, 2025)Как арендатору отразить в книге продаж восстановление НДС по обеспечительному платежу
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 03.10.2022 N 2542/р
(ред. от 28.02.2025)
"Об утверждении Правил рассмотрения обращений юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, владеющих на праве собственности или на ином праве железнодорожными путями необщего пользования, о примыкании строящихся, реконструируемых, восстановленных железнодорожных путей необщего пользования к инфраструктуре ОАО "РЖД" или о развитии существующих примыканий"10.1.6. Заявитель обязуется восстановить НДС с суммы обеспечительного платежа, возвращенной Заявителю. Заявитель обязуется представить ОАО "РЖД" документы, подтверждающие восстановление НДС (заверенную Заявителем выписку из книги продаж за период, в котором часть обеспечительного платежа возвращена Заявителю). Заявитель соглашается, что в случае, если он не восстановит НДС в соответствии с настоящим пунктом, то ОАО "РЖД" вправе исключить из налоговых вычетов НДС с суммы обеспечительного платежа, возвращенной Заявителю, и предъявить указанную сумму НДС к оплате Заявителю, который обязуется оплатить ее ОАО "РЖД".
(ред. от 28.02.2025)
"Об утверждении Правил рассмотрения обращений юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, владеющих на праве собственности или на ином праве железнодорожными путями необщего пользования, о примыкании строящихся, реконструируемых, восстановленных железнодорожных путей необщего пользования к инфраструктуре ОАО "РЖД" или о развитии существующих примыканий"10.1.6. Заявитель обязуется восстановить НДС с суммы обеспечительного платежа, возвращенной Заявителю. Заявитель обязуется представить ОАО "РЖД" документы, подтверждающие восстановление НДС (заверенную Заявителем выписку из книги продаж за период, в котором часть обеспечительного платежа возвращена Заявителю). Заявитель соглашается, что в случае, если он не восстановит НДС в соответствии с настоящим пунктом, то ОАО "РЖД" вправе исключить из налоговых вычетов НДС с суммы обеспечительного платежа, возвращенной Заявителю, и предъявить указанную сумму НДС к оплате Заявителю, который обязуется оплатить ее ОАО "РЖД".
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Вопрос: Арендодатель на ОСН по условиям договора аренды получил обеспечительный платеж в размере 12 000 руб. (с учетом НДС). Через год обеспечительный платеж засчитывается в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб. В каком размере арендодатель может произвести зачет с учетом того, что НДС был перечислен в бюджет? Вправе ли арендодатель принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС и в каком порядке? Должен ли арендатор в этом случае восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и в каком периоде?
Готовое решение: Как учреждению отразить дебиторскую задолженность в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислены суммы залоговых платежей, задатков
(КонсультантПлюс, 2025)Перечислены суммы залоговых платежей, задатков
Готовое решение: Налоговые риски по договору аренды нежилого помещения: что обязательно проверить арендатору
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не забудьте получить от арендодателя авансовый счет-фактуру на обеспечительный платеж. После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы - восстановить НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом в периоде зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы и возникновения права на вычет "входящего" НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с обеспечительного платежа арендатор должен будет восстановить к уплате в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: В 2024 г. арендатор на ОСН внес обеспечительный платеж, который засчитывается в счет арендной платы за последний месяц, и принял НДС к вычету. С 2025 г. арендатор применяет УСН "доходы минус расходы". Должен ли он восстанавливать НДС и в каком периоде? Можно ли будет учесть выставленный НДС в расходах?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Суммы НДС с обеспечительного платежа подлежат восстановлению в IV квартале 2024 г. и учитываются в расходах в составе арендного платежа после зачета.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Ответ: Суммы НДС с обеспечительного платежа подлежат восстановлению в IV квартале 2024 г. и учитываются в расходах в составе арендного платежа после зачета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора выплату обеспечительного платежа в качестве обеспечения исполнения обязательств по договору аренды?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, ранее принятая к вычету с перечисленного обеспечительного платежа, подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором сумма НДС по оказанным в последнем месяце услугам аренды подлежит налоговому вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, ранее принятая к вычету с перечисленного обеспечительного платежа, подлежит восстановлению в том налоговом периоде, в котором сумма НДС по оказанным в последнем месяце услугам аренды подлежит налоговому вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Обеспечительный платеж в бухучете отражайте как выданный аванс, в налоговые расходы не включайте. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обеспечительный платеж в бухучете отражайте как выданный аванс, в налоговые расходы не включайте. НДС по счету-фактуре арендодателя на обеспечительный платеж можно принять к вычету. Восстановить налог придется при возврате платежа или зачете в счет арендной платы (Письма Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 31.05.2016 N 03-03-06/1/31325).
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение вопроса о принятии к вычету НДС с суммы перечисленного обеспечительного платежа зависит от того, предусматривает ли договор аренды зачет данного платежа в счет арендной платы. Если зачет предусмотрен договором, то обеспечительный платеж, по мнению Минфина России, является предоплатой (авансом), с суммы которой арендодатель должен исчислить НДС (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889). Аналогичного мнения придерживается УФНС России по МО (Письмо от 29.11.2024 N 15-19/077891@). Поэтому при наличии счета-фактуры арендодателя, договора аренды и документа, подтверждающего фактическое перечисление платежа, вы можете принять налог к вычету (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155). После зачета обеспечительного платежа в счет арендной платы восстановите НДС с аванса (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)О налоговых последствиях зачета обеспечительного платежа
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете заказчика отражать обеспечение исполнения контракта
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, с суммы обеспечительного платежа (задатка), зачтенной в оплату работ (услуг)
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, с суммы обеспечительного платежа (задатка), зачтенной в оплату работ (услуг)