Восстановление ндс по объектам недвижимости при модернизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по объектам недвижимости при модернизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения СМР вы начнете использовать объект (хотя бы частично) в деятельности, не облагаемой НДС, принятый к вычету налог нужно восстановить. При этом восстанавливать НДС по построенным (реконструированным, модернизированным) ОС - объектам недвижимости нужно в специальном порядке (п. 6 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после проведения СМР вы начнете использовать объект (хотя бы частично) в деятельности, не облагаемой НДС, принятый к вычету налог нужно восстановить. При этом восстанавливать НДС по построенным (реконструированным, модернизированным) ОС - объектам недвижимости нужно в специальном порядке (п. 6 ст. 171 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Для отражения информации о восстановлении "входного" НДС по объектам недвижимости и по расходам на реконструкцию (модернизацию) недвижимости в декларации по НДС предусмотрено специальное Приложение 1 к разд. 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы".
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. Для отражения информации о восстановлении "входного" НДС по объектам недвижимости и по расходам на реконструкцию (модернизацию) недвижимости в декларации по НДС предусмотрено специальное Приложение 1 к разд. 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы".
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Определением ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075 отказано в передаче кассационной жалобы МИФНС на Постановление АС СЗО от 13.10.2022 по делу N А56-113410/2021 для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Тем самым поддержана позиция налогоплательщика о том, что при смене режима налогообложения с ОСН на УСН в отношении расходов по реконструкции или модернизации объектов недвижимого имущества, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС восстанавливается в особом порядке.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Определением ВС РФ от 09.02.2023 N 307-ЭС22-28075 отказано в передаче кассационной жалобы МИФНС на Постановление АС СЗО от 13.10.2022 по делу N А56-113410/2021 для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ. Тем самым поддержана позиция налогоплательщика о том, что при смене режима налогообложения с ОСН на УСН в отношении расходов по реконструкции или модернизации объектов недвижимого имущества, в результате которых увеличилась первоначальная стоимость объекта, НДС восстанавливается в особом порядке.
Последние изменения: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок восстановления НДС при передаче модернизированного объекта недвижимости, введенного в эксплуатацию более 15 лет назад, в уставный капитал.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил порядок восстановления НДС при передаче модернизированного объекта недвижимости, введенного в эксплуатацию более 15 лет назад, в уставный капитал.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Для отражения информации о восстановлении "входного" НДС по объектам недвижимости и по расходам на реконструкцию (модернизацию) недвижимости в декларации по НДС предусмотрено специальное Приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы".
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Для отражения информации о восстановлении "входного" НДС по объектам недвижимости и по расходам на реконструкцию (модернизацию) недвижимости в декларации по НДС предусмотрено специальное Приложение 1 к разделу 3 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы".
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете модернизацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановить суммы НДС со стоимости работ по модернизации, принятых к вычету, вам необходимо, если основные средства - объекты недвижимости вы стали использовать для осуществления операций, не облагаемых НДС. Не являются исключением и основные средства, которые полностью амортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет (п. п. 3, 6 ст. 171.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановить суммы НДС со стоимости работ по модернизации, принятых к вычету, вам необходимо, если основные средства - объекты недвижимости вы стали использовать для осуществления операций, не облагаемых НДС. Не являются исключением и основные средства, которые полностью амортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию прошло не менее 15 лет (п. п. 3, 6 ст. 171.1 НК РФ).
Вопрос: Об НДС при передаче имущества участнику хозяйственного общества при его ликвидации, если стоимость передаваемого участнику имущества превышает первоначальный взнос участника.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35715)С момента ввода в эксплуатацию Объекта прошло более 15 лет. В течение всего времени Объект использовался в деятельности по ОКВЭД 68.20.2 - Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, - облагаемой НДС. В случае ликвидации Общества после передачи Объекта государственной корпорации он будет использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Также государственная корпорация не является плательщиком налога на прибыль. В 2021 г. Объект был модернизирован и с начала 2022 г. учитывается в соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и не амортизируется.
(Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35715)С момента ввода в эксплуатацию Объекта прошло более 15 лет. В течение всего времени Объект использовался в деятельности по ОКВЭД 68.20.2 - Аренда и управление собственным или арендованным нежилым недвижимым имуществом, - облагаемой НДС. В случае ликвидации Общества после передачи Объекта государственной корпорации он будет использоваться в не облагаемой НДС деятельности. Также государственная корпорация не является плательщиком налога на прибыль. В 2021 г. Объект был модернизирован и с начала 2022 г. учитывается в соответствии с ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и не амортизируется.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом вывод о необходимости единовременного восстановления налога в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ в момент начала использования объекта недвижимости в не облагаемых НДС операциях признан ошибочным и ВАС РФ в Определении от 08.10.2013 N ВАС-13866/13, где отмечен общеправовой подход, исходя из которого для объектов недвижимости, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях, предусмотрен специальный порядок восстановления НДС, принятого к вычету при их приобретении или строительстве (реконструкции, модернизации), то есть в спорной налоговой ситуации приоритет имеет специальная норма, указанная в п. 6 ст. 171 НК РФ (с учетом действовавшей в спорный период редакции НК РФ, в настоящее время ст. 171.1 НК РФ), а не общая норма п. 3 ст. 170 НК РФ, примененная инспекцией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При этом вывод о необходимости единовременного восстановления налога в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ в момент начала использования объекта недвижимости в не облагаемых НДС операциях признан ошибочным и ВАС РФ в Определении от 08.10.2013 N ВАС-13866/13, где отмечен общеправовой подход, исходя из которого для объектов недвижимости, которые начинают использоваться в необлагаемых операциях, предусмотрен специальный порядок восстановления НДС, принятого к вычету при их приобретении или строительстве (реконструкции, модернизации), то есть в спорной налоговой ситуации приоритет имеет специальная норма, указанная в п. 6 ст. 171 НК РФ (с учетом действовавшей в спорный период редакции НК РФ, в настоящее время ст. 171.1 НК РФ), а не общая норма п. 3 ст. 170 НК РФ, примененная инспекцией.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) по каждому объекту недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)на стоимость выполненных работ по модернизации (реконструкции) по каждому объекту недвижимости.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при передаче в уставный капитал недвижимости нужно учитывать, проводилась ли ранее по таким объектам модернизация или реконструкция. Если проводилась, то также придется восстановить НДС по затратам на реконструкцию (модернизацию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-07-10/49600).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, при передаче в уставный капитал недвижимости нужно учитывать, проводилась ли ранее по таким объектам модернизация или реконструкция. Если проводилась, то также придется восстановить НДС по затратам на реконструкцию (модернизацию) (п. п. 6, 7 ст. 171.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 03-07-10/49600).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 6 ст. 171.1 НК РФ такой же порядок применяется при проведении реконструкции и модернизации объектов недвижимости.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Согласно п. 6 ст. 171.1 НК РФ такой же порядок применяется при проведении реконструкции и модернизации объектов недвижимости.
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Вместе с тем для основных средств ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС - в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации по объекту (п. 4 ст. 259 НК РФ).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Вместе с тем для основных средств ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС - в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начисления амортизации по объекту (п. 4 ст. 259 НК РФ).