Восстановление НДС по объектам недвижимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС по объектам недвижимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был восстановить НДС с остаточной стоимости объекта недвижимости, реализованного в процедуре банкротства, на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налогоплательщик обязан был восстановить НДС с остаточной стоимости объекта недвижимости, реализованного в процедуре банкротства, на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находясь на стадии банкротства, осуществило реализацию имущественного комплекса и восстановило НДС, ранее принятый к вычету при приобретении объекта недвижимости. Налоговый орган посчитал, что требование об уплате восстановленного НДС должно быть квалифицировано в качестве текущего. Должник не согласился с указанной очередностью и отметил, что к восстановленному НДС не может быть применим режим текущих платежей: соответствующие требования подлежат удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника. Суд согласился с позицией налогового органа и отметил, что законодательство о банкротстве не содержит каких-либо положений, свидетельствующих о наличии оснований для исключения из текущих платежей налогов, начисленных в период нахождения должника в процедурах банкротства. При этом восстановленный НДС однозначно относится к категории текущих платежей. Таким образом, требование налогового органа об уплате восстановленного НДС подлежит удовлетворению в пятой очереди текущих платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, находясь на стадии банкротства, осуществило реализацию имущественного комплекса и восстановило НДС, ранее принятый к вычету при приобретении объекта недвижимости. Налоговый орган посчитал, что требование об уплате восстановленного НДС должно быть квалифицировано в качестве текущего. Должник не согласился с указанной очередностью и отметил, что к восстановленному НДС не может быть применим режим текущих платежей: соответствующие требования подлежат удовлетворению за счет имущества, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника. Суд согласился с позицией налогового органа и отметил, что законодательство о банкротстве не содержит каких-либо положений, свидетельствующих о наличии оснований для исключения из текущих платежей налогов, начисленных в период нахождения должника в процедурах банкротства. При этом восстановленный НДС однозначно относится к категории текущих платежей. Таким образом, требование налогового органа об уплате восстановленного НДС подлежит удовлетворению в пятой очереди текущих платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости (ОС).
(Письмо Минфина России от 11.11.2020 N 03-07-11/98049)Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости (ОС).
(Письмо Минфина России от 11.11.2020 N 03-07-11/98049)Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости (ОС).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств
(ред. от 17.11.2025)Статья 171.1. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств
Вопрос: О сроке восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, если в дальнейшем они используются для операций, не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-10/923)Вопрос: О сроке восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, если в дальнейшем они используются для операций, не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 13.01.2022 N 03-07-10/923)Вопрос: О сроке восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным (построенным) объектам недвижимости, если в дальнейшем они используются для операций, не облагаемых НДС.
Типовая ситуация: Как восстановить НДС по ОС и МПЗ (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстановление НДС по недвижимости
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстановление НДС по недвижимости
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по объектам недвижимости, в случае их дальнейшего использования для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-07-08/104520)Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по объектам недвижимости, в случае их дальнейшего использования для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-07-08/104520)Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по объектам недвижимости, в случае их дальнейшего использования для выполнения работ (оказания услуг), местом реализации которых не признается территория РФ.
Статья: Спецпорядок восстановления НДС по недвижимости при переходе на УСН: быть или не быть?
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В Письме от 29.12.2022 N 03-07-10/129564 Минфин России высказался относительно восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)В Письме от 29.12.2022 N 03-07-10/129564 Минфин России высказался относительно восстановления НДС, принятого к вычету по приобретенным объектам недвижимости, в дальнейшем используемым налогоплательщиком, перешедшим с ОСН на УСН.
Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: При переходе с ОСН на УСН надо ли восстанавливать НДС по объектам недвижимости (ОС), которые введены в эксплуатацию и используются налогоплательщиком более 10 лет?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.6. Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иными словами, ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС при использовании объекта недвижимости в необлагаемых операциях - в течение 10 лет исходя из доли, рассчитанной с учетом стоимости товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Иными словами, ст. 171.1 НК РФ предусмотрен специальный порядок восстановления НДС при использовании объекта недвижимости в необлагаемых операциях - в течение 10 лет исходя из доли, рассчитанной с учетом стоимости товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом и указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год.