Восстановление ндс по НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами для себя выполнили НИОКР, не давшие положительного результата, то Налоговый кодекс РФ прямо не требует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным для этих работ, поскольку такого основания для восстановления нет в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы сами для себя выполнили НИОКР, не давшие положительного результата, то Налоговый кодекс РФ прямо не требует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным для этих работ, поскольку такого основания для восстановления нет в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом входной НДС к вычету принимать нельзя, а если ранее он был принят к вычету, то его надо восстановить, если субсидия выдана с НДС (или ничего о нем не сказано).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом входной НДС к вычету принимать нельзя, а если ранее он был принят к вычету, то его надо восстановить, если субсидия выдана с НДС (или ничего о нем не сказано).
Нормативные акты
"Методические указания по заполнению формы "Мониторинг по основным направлениям деятельности образовательной организации высшего образования за 2024 г. (форма N 1-Мониторинг)"
(утв. Минобрнауки России)В графе 3 приводится общая стоимость выполненных работ, услуг за отчетный год с учетом стоимости работ, выполненных соисполнителями, амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. В графе 4 из графы 3 выделяется стоимость работ, услуг, выполненных собственными силами отчитывающейся организации. При этом по работам, финансируемым из бюджета, в графах 3 и 4 показывается сметная стоимость работ, по хоздоговорным работам - стоимость работ по договорной цене (без налога на добавленную стоимость).
(утв. Минобрнауки России)В графе 3 приводится общая стоимость выполненных работ, услуг за отчетный год с учетом стоимости работ, выполненных соисполнителями, амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. В графе 4 из графы 3 выделяется стоимость работ, услуг, выполненных собственными силами отчитывающейся организации. При этом по работам, финансируемым из бюджета, в графах 3 и 4 показывается сметная стоимость работ, по хоздоговорным работам - стоимость работ по договорной цене (без налога на добавленную стоимость).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Учитывайте, что расходы на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Учитывайте, что расходы на НИОКР, ранее включенные в состав прочих расходов, восстановлению и включению в первоначальную стоимость НМА не подлежат.
Вопрос: ...Восстанавливать ли НДС, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но использовавшимся в НИОКР, осуществляемых своими силами для собственных нужд? Есть ли разница при положительном и отрицательном результате НИОКР?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно ст. 146 НК РФ выполнение НИОКР для собственных нужд не является объектом обложения НДС. При выполнении работ для собственных нужд объект налогообложения по НДС возникает лишь в том случае, если расходы на такие работы не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А расходы на НИОКР вне зависимости от их результата учитываются в составе "прибыльных" расходов (п. 4 ст. 262 НК РФ). Поэтому, по нашему мнению, вопрос о восстановлении НДС должен решаться в зависимости от цели проведения НИОКР. Если организация в момент начала работ планирует использовать результаты НИОКР в деятельности, облагаемой НДС, то налог, ранее принятый к вычету по материалам, впоследствии используемым для НИОКР, восстанавливать не нужно. Ведь никаких специальных правил относительно возможности принять к вычету НДС по расходам на НИОКР для собственных нужд в зависимости от их результата НК РФ не устанавливает (ст. ст. 170, 171, 172 НК РФ). Хотя возможна и иная позиция по данному вопросу. Если по окончании НИОКР выясняется, что они не дали положительного результата, то, по сути, исключается возможность использования результата этих работ в деятельности, облагаемой НДС. А значит, вычет по таким расходам неправомерен и налог, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но впоследствии использованным в НИОКР, подлежит восстановлению в конце НИОКР (при выявлении отрицательного результата работ).
(Консультация эксперта, 2014)Согласно ст. 146 НК РФ выполнение НИОКР для собственных нужд не является объектом обложения НДС. При выполнении работ для собственных нужд объект налогообложения по НДС возникает лишь в том случае, если расходы на такие работы не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А расходы на НИОКР вне зависимости от их результата учитываются в составе "прибыльных" расходов (п. 4 ст. 262 НК РФ). Поэтому, по нашему мнению, вопрос о восстановлении НДС должен решаться в зависимости от цели проведения НИОКР. Если организация в момент начала работ планирует использовать результаты НИОКР в деятельности, облагаемой НДС, то налог, ранее принятый к вычету по материалам, впоследствии используемым для НИОКР, восстанавливать не нужно. Ведь никаких специальных правил относительно возможности принять к вычету НДС по расходам на НИОКР для собственных нужд в зависимости от их результата НК РФ не устанавливает (ст. ст. 170, 171, 172 НК РФ). Хотя возможна и иная позиция по данному вопросу. Если по окончании НИОКР выясняется, что они не дали положительного результата, то, по сути, исключается возможность использования результата этих работ в деятельности, облагаемой НДС. А значит, вычет по таким расходам неправомерен и налог, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но впоследствии использованным в НИОКР, подлежит восстановлению в конце НИОКР (при выявлении отрицательного результата работ).
Статья: Затраты на НИОКР как объект приложения бухгалтерского учета
(Соколова Т.А.)
("Право и экономика", 2008, N 2)5. Д. сч. 68 "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС с аванса
(Соколова Т.А.)
("Право и экономика", 2008, N 2)5. Д. сч. 68 "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС с аванса
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2012 год
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)Основные изменения 2011 г. во вторую часть НК РФ на этот раз коснулись НДС по экспортным операциям, восстановления НДС в некоторых случаях, по учету курсовых и суммовых разниц в налоговой базе по НДС, по порядку исчисления налоговой базы по НДС первоначальным кредитором, ведения налогового учета расходов на НИОКР, учета доходов и расходов некоммерческими организациями.
(Брызгалин А.В., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Ефремова Т.А., Королева М.В., Ильиных Д.А., Митрофанова И.А., Платонов И.Э., Князева О.Н., Бацунова С.И.)
("Налоги и финансовое право", 2011, N 12)Основные изменения 2011 г. во вторую часть НК РФ на этот раз коснулись НДС по экспортным операциям, восстановления НДС в некоторых случаях, по учету курсовых и суммовых разниц в налоговой базе по НДС, по порядку исчисления налоговой базы по НДС первоначальным кредитором, ведения налогового учета расходов на НИОКР, учета доходов и расходов некоммерческими организациями.
Статья: Восстановление НДС
(Толщин Г.С.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 6)ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС
(Толщин Г.С.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 6)ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС
Статья: Обзор обновленных форм налоговой отчетности
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)3. По строке 105 Приложения 1 к листу 02 приводится сумма восстановленной амортизационной премии - 150 000 руб.
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)3. По строке 105 Приложения 1 к листу 02 приводится сумма восстановленной амортизационной премии - 150 000 руб.
Статья: НИОКР в строительстве: бухгалтерский учет и налогообложение
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)- нужно ли восстанавливать НДС при досрочном прекращении использования НИОКР?
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)- нужно ли восстанавливать НДС при досрочном прекращении использования НИОКР?
Статья: Налоговый маневр по формуле 20/22 и другие изменения в НК РФ
(Маслова Т., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 9)- организации-производители за счет субсидий, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из федерального бюджета. Речь идет о субсидиях, получаемых на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники, на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и проведение испытаний колесных транспортных средств (п. 3 ст. 4 Закона N 303-ФЗ);
(Маслова Т., Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 9)- организации-производители за счет субсидий, полученных до 31 декабря 2018 года включительно из федерального бюджета. Речь идет о субсидиях, получаемых на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники, на использование энергоресурсов энергоемкими предприятиями автомобильной промышленности, на осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и проведение испытаний колесных транспортных средств (п. 3 ст. 4 Закона N 303-ФЗ);
Статья: Вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в УК
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)Подобная проблема может возникнуть, к примеру, в случае если компания от своего учредителя получила товарно-материальные ценности (ТМЦ) в качестве вклада в уставный капитал и заявила вычет в декларации по НДС. При этом ТМЦ приобретены учредителем для осуществления операций, не облагаемых НДС в силу пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по выполнению НИОКР. От применения названной льготы в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ, учредитель общества не отказался, НДС от реализации по льготируемым хозяйственным операциям не начислил и в бюджет не уплатил, соответственно, и не восстановил НДС при передаче в уставный капитал имущества по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)Подобная проблема может возникнуть, к примеру, в случае если компания от своего учредителя получила товарно-материальные ценности (ТМЦ) в качестве вклада в уставный капитал и заявила вычет в декларации по НДС. При этом ТМЦ приобретены учредителем для осуществления операций, не облагаемых НДС в силу пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по выполнению НИОКР. От применения названной льготы в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ, учредитель общества не отказался, НДС от реализации по льготируемым хозяйственным операциям не начислил и в бюджет не уплатил, соответственно, и не восстановил НДС при передаче в уставный капитал имущества по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Нормируемые расходы в учете и формировании налоговой базы
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 6)Если при выполнении работ использовались материалы общего назначения, по стоимости которых налоговый вычет был осуществлен ранее, суммы налога, списанного с задолженности перед бюджетом, должны быть восстановлены:
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 6)Если при выполнении работ использовались материалы общего назначения, по стоимости которых налоговый вычет был осуществлен ранее, суммы налога, списанного с задолженности перед бюджетом, должны быть восстановлены: