Восстановление ндс по НИОКР
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по НИОКР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сами для себя выполнили НИОКР, не давшие положительного результата, то Налоговый кодекс РФ прямо не требует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным для этих работ, поскольку такого основания для восстановления нет в п. 3 ст. 170 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы сами для себя выполнили НИОКР, не давшие положительного результата, то Налоговый кодекс РФ прямо не требует восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), использованным для этих работ, поскольку такого основания для восстановления нет в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: Учет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом входной НДС к вычету принимать нельзя, а если ранее он был принят к вычету, то его надо восстановить, если субсидия выдана с НДС (или ничего о нем не сказано).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)При этом входной НДС к вычету принимать нельзя, а если ранее он был принят к вычету, то его надо восстановить, если субсидия выдана с НДС (или ничего о нем не сказано).
Нормативные акты
"Методические указания по заполнению формы "Мониторинг по основным направлениям деятельности образовательной организации высшего образования за 2024 г. (форма N 1-Мониторинг)"
(утв. Минобрнауки России)В графе 3 приводится общая стоимость выполненных работ, услуг за отчетный год с учетом стоимости работ, выполненных соисполнителями, амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. В графе 4 из графы 3 выделяется стоимость работ, услуг, выполненных собственными силами отчитывающейся организации. При этом по работам, финансируемым из бюджета, в графах 3 и 4 показывается сметная стоимость работ, по хоздоговорным работам - стоимость работ по договорной цене (без налога на добавленную стоимость).
(утв. Минобрнауки России)В графе 3 приводится общая стоимость выполненных работ, услуг за отчетный год с учетом стоимости работ, выполненных соисполнителями, амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов. В графе 4 из графы 3 выделяется стоимость работ, услуг, выполненных собственными силами отчитывающейся организации. При этом по работам, финансируемым из бюджета, в графах 3 и 4 показывается сметная стоимость работ, по хоздоговорным работам - стоимость работ по договорной цене (без налога на добавленную стоимость).
Статья: Обзор обновленных форм налоговой отчетности
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)3. По строке 105 Приложения 1 к листу 02 приводится сумма восстановленной амортизационной премии - 150 000 руб.
(Потехина М.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 2)3. По строке 105 Приложения 1 к листу 02 приводится сумма восстановленной амортизационной премии - 150 000 руб.
Статья: Восстановление НДС
(Толщин Г.С.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 6)ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС
(Толщин Г.С.)
("Бухгалтерский учет", 2018, N 6)ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС
Вопрос: Организация, планирующая новый вид деятельности, в целях его обеспечения заключила договор подряда на создание программного продукта. Однако в дальнейшем руководством принято решение о нецелесообразности данного вида деятельности. Надо ли организации восстановить НДС, принятый к вычету по выполненным работам, если реализовать программный продукт не представляется возможным?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 11)Аналогичные выводы судей представлены в Постановлениях ФАС МО от 10.10.2011 N А40-13200/11-99-58 (об отсутствии оснований для восстановления НДС по расходам на проведение проектных работ и обследования с целью строительства либо реконструкции объектов, потребность в которых через некоторое время отпала), ФАС СЗО от 13.02.2008 N А56-7342/2007 (восстановление НДС при отсутствии положительного результата использования НИОКР) и др.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 11)Аналогичные выводы судей представлены в Постановлениях ФАС МО от 10.10.2011 N А40-13200/11-99-58 (об отсутствии оснований для восстановления НДС по расходам на проведение проектных работ и обследования с целью строительства либо реконструкции объектов, потребность в которых через некоторое время отпала), ФАС СЗО от 13.02.2008 N А56-7342/2007 (восстановление НДС при отсутствии положительного результата использования НИОКР) и др.
Статья: Вычет НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в УК
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)Подобная проблема может возникнуть, к примеру, в случае если компания от своего учредителя получила товарно-материальные ценности (ТМЦ) в качестве вклада в уставный капитал и заявила вычет в декларации по НДС. При этом ТМЦ приобретены учредителем для осуществления операций, не облагаемых НДС в силу пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по выполнению НИОКР. От применения названной льготы в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ, учредитель общества не отказался, НДС от реализации по льготируемым хозяйственным операциям не начислил и в бюджет не уплатил, соответственно, и не восстановил НДС при передаче в уставный капитал имущества по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Миленина Н.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2016, N 2)Подобная проблема может возникнуть, к примеру, в случае если компания от своего учредителя получила товарно-материальные ценности (ТМЦ) в качестве вклада в уставный капитал и заявила вычет в декларации по НДС. При этом ТМЦ приобретены учредителем для осуществления операций, не облагаемых НДС в силу пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции по выполнению НИОКР. От применения названной льготы в порядке, установленном п. 5 ст. 149 НК РФ, учредитель общества не отказался, НДС от реализации по льготируемым хозяйственным операциям не начислил и в бюджет не уплатил, соответственно, и не восстановил НДС при передаче в уставный капитал имущества по пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Статья: НДС-поправки: бюджетные субсидии и инвестиции (комментарий к Закону от 03.08.2018 N 303-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и проведение испытаний колесных транспортных средств;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2018, N 17)на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и проведение испытаний колесных транспортных средств;
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за октябрь 2007 года
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 1)4.15. Инспекция необоснованно потребовала восстановить ранее предъявленный к вычету НДС, уплаченный по проведенным, но не давшим положительного результата научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, а также по материалам и покупным комплектным изделиям (ПКИ), списанным по аннулированным заказам. Исходя из положений п. п. 2 и 3 ст. 170 НК РФ списание материалов и ПКИ в составе расходов на аннулированные заказы, а также отсутствие положительного результата по НИОКР не обязывает налогоплательщиков восстанавливать к уплате в бюджет ранее обоснованно предъявленный к вычету НДС. Таким образом, основания для доначисления обществу НДС отсутствуют.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 1)4.15. Инспекция необоснованно потребовала восстановить ранее предъявленный к вычету НДС, уплаченный по проведенным, но не давшим положительного результата научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам, а также по материалам и покупным комплектным изделиям (ПКИ), списанным по аннулированным заказам. Исходя из положений п. п. 2 и 3 ст. 170 НК РФ списание материалов и ПКИ в составе расходов на аннулированные заказы, а также отсутствие положительного результата по НИОКР не обязывает налогоплательщиков восстанавливать к уплате в бюджет ранее обоснованно предъявленный к вычету НДС. Таким образом, основания для доначисления обществу НДС отсутствуют.
Вопрос: ...Восстанавливать ли НДС, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но использовавшимся в НИОКР, осуществляемых своими силами для собственных нужд? Есть ли разница при положительном и отрицательном результате НИОКР?
(Консультация эксперта, 2014)Согласно ст. 146 НК РФ выполнение НИОКР для собственных нужд не является объектом обложения НДС. При выполнении работ для собственных нужд объект налогообложения по НДС возникает лишь в том случае, если расходы на такие работы не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А расходы на НИОКР вне зависимости от их результата учитываются в составе "прибыльных" расходов (п. 4 ст. 262 НК РФ). Поэтому, по нашему мнению, вопрос о восстановлении НДС должен решаться в зависимости от цели проведения НИОКР. Если организация в момент начала работ планирует использовать результаты НИОКР в деятельности, облагаемой НДС, то налог, ранее принятый к вычету по материалам, впоследствии используемым для НИОКР, восстанавливать не нужно. Ведь никаких специальных правил относительно возможности принять к вычету НДС по расходам на НИОКР для собственных нужд в зависимости от их результата НК РФ не устанавливает (ст. ст. 170, 171, 172 НК РФ). Хотя возможна и иная позиция по данному вопросу. Если по окончании НИОКР выясняется, что они не дали положительного результата, то, по сути, исключается возможность использования результата этих работ в деятельности, облагаемой НДС. А значит, вычет по таким расходам неправомерен и налог, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но впоследствии использованным в НИОКР, подлежит восстановлению в конце НИОКР (при выявлении отрицательного результата работ).
(Консультация эксперта, 2014)Согласно ст. 146 НК РФ выполнение НИОКР для собственных нужд не является объектом обложения НДС. При выполнении работ для собственных нужд объект налогообложения по НДС возникает лишь в том случае, если расходы на такие работы не учитываются при исчислении налога на прибыль (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). А расходы на НИОКР вне зависимости от их результата учитываются в составе "прибыльных" расходов (п. 4 ст. 262 НК РФ). Поэтому, по нашему мнению, вопрос о восстановлении НДС должен решаться в зависимости от цели проведения НИОКР. Если организация в момент начала работ планирует использовать результаты НИОКР в деятельности, облагаемой НДС, то налог, ранее принятый к вычету по материалам, впоследствии используемым для НИОКР, восстанавливать не нужно. Ведь никаких специальных правил относительно возможности принять к вычету НДС по расходам на НИОКР для собственных нужд в зависимости от их результата НК РФ не устанавливает (ст. ст. 170, 171, 172 НК РФ). Хотя возможна и иная позиция по данному вопросу. Если по окончании НИОКР выясняется, что они не дали положительного результата, то, по сути, исключается возможность использования результата этих работ в деятельности, облагаемой НДС. А значит, вычет по таким расходам неправомерен и налог, принятый к вычету по материалам, приобретенным для обычной деятельности, но впоследствии использованным в НИОКР, подлежит восстановлению в конце НИОКР (при выявлении отрицательного результата работ).
Статья: Затраты на НИОКР как объект приложения бухгалтерского учета
(Соколова Т.А.)
("Право и экономика", 2008, N 2)5. Д. сч. 68 "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС с аванса
(Соколова Т.А.)
("Право и экономика", 2008, N 2)5. Д. сч. 68 "Расчеты по НДС" - восстановлен НДС с аванса
Статья: Создание РИД с привлечением соисполнителей
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 1)В этих случаях суммы "входного" НДС (по работам и услугам сторонних организаций, материальным запасам, используемым для НИОКР) вычету не подлежат и должны быть включены в их стоимость. Если при выполнении работ использовались материалы, суммы НДС по которым уже были приняты к вычету, их необходимо восстановить.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2022, N 1)В этих случаях суммы "входного" НДС (по работам и услугам сторонних организаций, материальным запасам, используемым для НИОКР) вычету не подлежат и должны быть включены в их стоимость. Если при выполнении работ использовались материалы, суммы НДС по которым уже были приняты к вычету, их необходимо восстановить.