Восстановление ндс по незавершенному строительству
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по незавершенному строительству (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету, т.к. объект незавершенного строительства реализован в рамках конкурсного производства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик на основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ должен восстановить НДС, ранее принятый к вычету, т.к. объект незавершенного строительства реализован в рамках конкурсного производства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), позже представило налоговую декларацию по НДС за III квартал 2021 года с указанием налога к возмещению из бюджета. Налоговый орган установил, что в 2012 - 2017 годах общество осуществляло строительство завода, несло связанные со строительством и приобретением оборудования расходы, применяло налоговые вычеты по НДС. Строительство было завершено, объект (завод) готов к использованию, однако в эксплуатацию не был сдан, значился как объект незавершенного строительства, впоследствии был реализован третьему лицу. Налоговый орган начислил НДС, поскольку общество в нарушение требований подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС с остаточной стоимости основного средства (завода) при его реализации в ходе процедуры банкротства общества. Суд признал правомерным доначисление НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при продаже объекта незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при продаже объекта незавершенного строительства
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при ликвидации и списании незавершенного строительства не надо (Письмо ФНС от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать НДС при ликвидации и списании незавершенного строительства не надо (Письмо ФНС от 29.12.2018 N СА-4-7/26060).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>5. Нормы Кодекса не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор о совместной деятельности (договор простого товарищества), обязанности по восстановлению налога, ранее предъявленного к вычету по факту приобретения не завершенных строительством объектов недвижимости, в связи с последующей передачей этих объектов в качестве вклада по договору простого товарищества.
<О направлении обзора постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам>5. Нормы Кодекса не устанавливают для налогоплательщика, заключившего договор о совместной деятельности (договор простого товарищества), обязанности по восстановлению налога, ранее предъявленного к вычету по факту приобретения не завершенных строительством объектов недвижимости, в связи с последующей передачей этих объектов в качестве вклада по договору простого товарищества.
Вопрос: Как отражаются в учете расходы, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России высказывал точку зрения о том, что, поскольку ликвидируемый объект НЗС не используется в деятельности, облагаемой НДС, налог, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства, должен быть восстановлен в том налоговом периоде, когда производится ликвидация (Письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86).
(Консультация эксперта, 2025)Минфин России высказывал точку зрения о том, что, поскольку ликвидируемый объект НЗС не используется в деятельности, облагаемой НДС, налог, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства, должен быть восстановлен в том налоговом периоде, когда производится ликвидация (Письмо Минфина России от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86).
Готовое решение: НДС по договору простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2025)Если во вклад передается незавершенная строительством недвижимость, то НДС восстанавливать не нужно (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). В отношении указанного имущества Минфин России поддерживает данную позицию, но указывает, что при передаче во вклад товарищества иного имущества НДС нужно восстановить (Письма Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587, от 07.10.2016 N 03-07-11/58441).
(КонсультантПлюс, 2025)Если во вклад передается незавершенная строительством недвижимость, то НДС восстанавливать не нужно (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). В отношении указанного имущества Минфин России поддерживает данную позицию, но указывает, что при передаче во вклад товарищества иного имущества НДС нужно восстановить (Письма Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587, от 07.10.2016 N 03-07-11/58441).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2025)Участник не восстанавливает и не передает товарищу, ведущему общие дела, сумму "входного" НДС по переданному объекту ОС, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются Президиум ВАС РФ и ФНС России (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Заметим, позиция Президиума ВАС РФ касается восстановления НДС при передаче в качестве вклада по договору простого товарищества незавершенного строительством объекта. По мнению Минфина России, она не распространяется на ситуацию, когда передается объект ОС. В этом случае нужно восстановить НДС в размере, пропорциональном его остаточной (балансовой) стоимости (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587). Позиция Минфина России небесспорна. Считаем, что к передаваемому имуществу должен применяться единый подход независимо от его вида. В данной консультации исходим из предположения, что участник НДС не восстанавливает. В связи с этим у товарища, ведущего общие дела, при получении объекта ОС в качестве вклада в простое товарищество не возникает налоговых последствий по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Участник не восстанавливает и не передает товарищу, ведущему общие дела, сумму "входного" НДС по переданному объекту ОС, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ. Аналогичной позиции придерживаются Президиум ВАС РФ и ФНС России (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.06.2010 N 2196/10, п. 5 Приложения к Письму ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Заметим, позиция Президиума ВАС РФ касается восстановления НДС при передаче в качестве вклада по договору простого товарищества незавершенного строительством объекта. По мнению Минфина России, она не распространяется на ситуацию, когда передается объект ОС. В этом случае нужно восстановить НДС в размере, пропорциональном его остаточной (балансовой) стоимости (Письмо Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587). Позиция Минфина России небесспорна. Считаем, что к передаваемому имуществу должен применяться единый подход независимо от его вида. В данной консультации исходим из предположения, что участник НДС не восстанавливает. В связи с этим у товарища, ведущего общие дела, при получении объекта ОС в качестве вклада в простое товарищество не возникает налоговых последствий по НДС.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России (Письмо от 22.07.2021 N 03-07-11/58587), позиция Президиума ВАС РФ должна применяться, только если вклады по договору простого товарищества вносятся в виде не завершенных строительством объектов. При передаче в качестве вклада по договору простого товарищества другого имущества (согласно Письму - объекта недвижимости) сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в силу пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России (Письмо от 22.07.2021 N 03-07-11/58587), позиция Президиума ВАС РФ должна применяться, только если вклады по договору простого товарищества вносятся в виде не завершенных строительством объектов. При передаче в качестве вклада по договору простого товарищества другого имущества (согласно Письму - объекта недвижимости) сумма НДС, ранее принятая к вычету, подлежит восстановлению в силу пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидацию (подрядным способом) и списание объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация принимает к вычету НДС, предъявленный подрядчиком, и не восстанавливает НДС, принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства.
(Консультация эксперта, 2025)В данной консультации исходим из того, что организация принимает к вычету НДС, предъявленный подрядчиком, и не восстанавливает НДС, принятый к вычету при приобретении объекта незавершенного строительства.
Статья: Возникают ли налоговые риски с вычетом НДС в части затрат по сносу старых объектов на месте застройки?
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Подобный вывод относительно вычета НДС расходов на снос следует из судебной практики, в частности постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 N Ф07-12839/2018 по делу N А42-7282/2017. В этом постановлении указано, что в части исключения ИФНС из суммы налоговых вычетов НДС со стоимости произведенных подрядчиком работ по сносу (демонтажу) объектов суд признал позицию налогового органа необоснованной. Разборка (демонтаж) зданий и сооружений, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений предусмотрены нормативными документами: соответствующие затраты включаются в сметную стоимость строительства нового объекта. Такие затраты не участвуют в формировании стоимости металлолома. Доводы ИФНС о том, что налогоплательщик изначально преследовал деловую цель от реализации лома и отходов черных металлов, суд не поддержал. При этом суд указал, что основания для восстановления НДС, предусмотренные ст. 171.1 НК РФ, отсутствовали, соответственно, и оснований для отказа налогоплательщику в возмещении налога со стоимости работ по сносу (демонтажу) объектов незавершенного строительства не имелось.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Подобный вывод относительно вычета НДС расходов на снос следует из судебной практики, в частности постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.10.2018 N Ф07-12839/2018 по делу N А42-7282/2017. В этом постановлении указано, что в части исключения ИФНС из суммы налоговых вычетов НДС со стоимости произведенных подрядчиком работ по сносу (демонтажу) объектов суд признал позицию налогового органа необоснованной. Разборка (демонтаж) зданий и сооружений, освобождение территории строительства от имеющихся на ней строений предусмотрены нормативными документами: соответствующие затраты включаются в сметную стоимость строительства нового объекта. Такие затраты не участвуют в формировании стоимости металлолома. Доводы ИФНС о том, что налогоплательщик изначально преследовал деловую цель от реализации лома и отходов черных металлов, суд не поддержал. При этом суд указал, что основания для восстановления НДС, предусмотренные ст. 171.1 НК РФ, отсутствовали, соответственно, и оснований для отказа налогоплательщику в возмещении налога со стоимости работ по сносу (демонтажу) объектов незавершенного строительства не имелось.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества по договору простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Президиума ВАС РФ налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, если не завершенные строительством объекты недвижимости передаются в качестве вклада по договору простого товарищества. Данный вывод приведен в п. 5 Обзора Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 года по первое полугодие 2011 года (Письмо ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Есть разъяснения Минфина России, поддерживающие этот подход в отношении указанного имущества.
Нужно ли восстанавливать НДС при передаче имущества по договору простого товарищества
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Президиума ВАС РФ налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, если не завершенные строительством объекты недвижимости передаются в качестве вклада по договору простого товарищества. Данный вывод приведен в п. 5 Обзора Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 года по первое полугодие 2011 года (Письмо ФНС России от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@). Есть разъяснения Минфина России, поддерживающие этот подход в отношении указанного имущества.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, выполняющей функции заказчика-застройщика, затраты на оплату работ подрядчика по созданию проектной документации на строительство нескольких объектов на принадлежащем организации земельном участке? Впоследствии проект был пересмотрен, в результате чего строительство одного из объектов осуществляться не будет...
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что существует судебная практика, поддерживающая мнение об отсутствии необходимости восстанавливать НДС при ликвидации объектов незавершенного строительства (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2013 по делу N А32-7901/2012, ФАС Уральского округа от 02.11.2012 N Ф09-10265/12 по делу N А76-7860/2012).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что существует судебная практика, поддерживающая мнение об отсутствии необходимости восстанавливать НДС при ликвидации объектов незавершенного строительства (см., например, Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.04.2013 по делу N А32-7901/2012, ФАС Уральского округа от 02.11.2012 N Ф09-10265/12 по делу N А76-7860/2012).
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС со стоимости материалов, работ, услуг, использованных при осуществлении ликвидируемых капитальных вложений, как правило, не восстанавливают.
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС со стоимости материалов, работ, услуг, использованных при осуществлении ликвидируемых капитальных вложений, как правило, не восстанавливают.
Вопрос: Как поставщику оформить закрывающий счет-фактуру, если товар передан в качестве вклада в простое товарищество, а сторона договора поставки не является участником, ведущим дела простого товарищества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако, как указано в Письмах Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 и от 07.10.2016 N 03-07-11/58441, выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ N 2196/10, применимы только для того случая, который непосредственно был рассмотрен судом, а именно: передача вкладов по договору простого товарищества в виде не завершенных строительством объектов. В случае передачи в качестве вклада иного имущества ранее принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Однако, как указано в Письмах Минфина России от 22.07.2021 N 03-07-11/58587 и от 07.10.2016 N 03-07-11/58441, выводы, сделанные в Постановлении Президиума ВАС РФ N 2196/10, применимы только для того случая, который непосредственно был рассмотрен судом, а именно: передача вкладов по договору простого товарищества в виде не завершенных строительством объектов. В случае передачи в качестве вклада иного имущества ранее принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены.