Восстановление ндс по необлагаемым операциям
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по необлагаемым операциям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Текущие платежи" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как восстановить НДС при использовании имущества и имущественных прав в не облагаемых НДС операциях
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как восстановить НДС при использовании имущества и имущественных прав в не облагаемых НДС операциях
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-11/94324 <Об особенностях восстановления "входного" НДС по основным средствам, которые начали использовать для необлагаемых операций>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1)"Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 1
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС со стоимости работ по реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если в рамках облагаемой НДС деятельности вы провели реконструкцию основных средств и стали их использовать для осуществления не облагаемых НДС операций, то восстановите "входной" НДС, ранее принятый к вычету со стоимости (п. 6 ст. 171.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если в рамках облагаемой НДС деятельности вы провели реконструкцию основных средств и стали их использовать для осуществления не облагаемых НДС операций, то восстановите "входной" НДС, ранее принятый к вычету со стоимости (п. 6 ст. 171.1 НК РФ):
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2026)при начале использования ОС в не облагаемых НДС операциях квартал восстановления зависит от того, является ли это ОС недвижимостью или нет:
(КонсультантПлюс, 2026)при начале использования ОС в не облагаемых НДС операциях квартал восстановления зависит от того, является ли это ОС недвижимостью или нет:
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по ОС, частично использованным в течение одного налогового периода для операций, не облагаемых НДС.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-11/95650)Вопрос: Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам/работам/услугам (далее - ТРУ), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких ТРУ, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 настоящей статьи (не облагаемых НДС операций - примечание).
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-11/95650)Вопрос: Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам/работам/услугам (далее - ТРУ), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких ТРУ, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в п. 2 настоящей статьи (не облагаемых НДС операций - примечание).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если налогоплательщик в период изменения назначения основного средства и после этого совершает одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то восстанавливать ежегодно 1/10 часть налога, принятого к вычету, нужно пропорционально стоимости не облагаемых НДС операций в общей стоимости всех операций за календарный год.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Если налогоплательщик в период изменения назначения основного средства и после этого совершает одновременно облагаемые и не облагаемые НДС операции, то восстанавливать ежегодно 1/10 часть налога, принятого к вычету, нужно пропорционально стоимости не облагаемых НДС операций в общей стоимости всех операций за календарный год.
Готовое решение: НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
(КонсультантПлюс, 2026)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговую базу по НДС определяйте как стоимость таких работ с учетом всех расходов на их выполнение. На эту сумму в общем случае начисляйте НДС по ставке 22% на последнее число квартала, в котором проводились такие работы. В этот же день вы можете принять к вычету НДС со стоимости СМР. Если потом вы начнете использовать объект в не облагаемых НДС операциях, то налог придется восстановить.
(КонсультантПлюс, 2026)При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговую базу по НДС определяйте как стоимость таких работ с учетом всех расходов на их выполнение. На эту сумму в общем случае начисляйте НДС по ставке 22% на последнее число квартала, в котором проводились такие работы. В этот же день вы можете принять к вычету НДС со стоимости СМР. Если потом вы начнете использовать объект в не облагаемых НДС операциях, то налог придется восстановить.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Восстановление НДС по недвижимому имуществу в случае его использования для необлагаемых НДС операций >>>
Вопрос: О восстановлении НДС по объектам недвижимости, используемым для осуществления не облагаемых НДС операций, если организация применяет правило 5% и не ведет раздельный учет.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
(Письмо Минфина России от 24.10.2025 N 03-07-11/103084)Вопрос: Согласно п. 1 ст. 171.1 Налогового кодекса РФ суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как восстановить НДС при использовании имущества в операциях, не облагаемых НДС
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как восстановить НДС при использовании имущества в операциях, не облагаемых НДС