Восстановление ндс по недвижимости при переходе на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по недвижимости при переходе на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФПрактика неоднозначна по вопросу о том, в каком порядке восстанавливается НДС по недвижимости при переходе на УСН:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Переход с ОСН на УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
(Издательство "Главная книга", 2025)При переходе на УСН с освобождением от НДС или с НДС 5% или 7% надо восстановить налог: по остаткам МПЗ и авансам выданным - полностью, а по ОС и НМА - пропорционально остаточной стоимости. Освобожденные от НДС упрощенцы восстанавливают налог в последнем квартале на ОСН, применяющие пониженные ставки - в первом квартале на УСН. Восстановленный НДС по МПЗ, ОС и НМА включают в налоговые расходы (ст. ст. 145, 170 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2024 N 03-07-11/129819).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
(ред. от 17.11.2025)При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с исполнением обязанностей налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в первом налоговом периоде, начиная с которого осуществляемые им операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежат налогообложению.
Готовое решение: Как восстановить НДС по построенным или приобретенным объектам недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо восстанавливать НДС по недвижимости при переходе с ОСН на УСН с освобождением от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ, если на момент перехода вы эксплуатировали эту недвижимость более 10 лет (Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178).
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС2.6. Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН?