Восстановление ндс по материалам
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по материалам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа и обязании принять решение о начислении и выплате процентов за несвоевременное возмещение НДС. Согласно материалам дела по результатам налоговой проверки обществу было отказано в возмещении НДС. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, НДС был восстановлен в КРСБ. Затем налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением о начислении и уплате процентов на основании ст. ст. 78 и 176 НК РФ за нарушение срока возврата НДС. Однако налоговый орган отказал в выплате процентов, пояснив, что общество должно сначала обратиться с заявлением о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога. Признавая действия налоговой инспекции правомерными, суд указал, что из смысла ст. 78 НК РФ следует, что наличие у налогового органа заявления о зачете (возврате) налога на момент принятия решения о возмещении суммы налога является обязательным условием для начисления предусмотренных п. 10 ст. 176 НК РФ процентов. В свою очередь, отсутствие соответствующего заявления на момент принятия решения является основанием для освобождения от начисления процентов и перехода к общему порядку зачета или возврата суммы излишне уплаченного налога. Данные правила начисления процентов при возмещении НДС распространяются в том числе на ситуации, когда налоговым органом незаконно отказано в возмещении НДС, что повлекло за собой нарушение сроков возмещения. Общество заявление на зачет (возврат) НДС в налоговый орган не направляло. Учитывая данное обстоятельство, суд пришел к выводу об отсутствии у налоговой инспекции обязанности начислять проценты за несвоевременный его возврат, независимо от того, какое именно решение - решение о возмещении или решение об отказе в возмещении, признанное впоследствии незаконным судом, им было принято.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать НДС при списании материалов, которые непригодны для использования, не нужно. Налоговым кодексом РФ такая обязанность не предусмотрена (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@). При этом не имеет значения, на каком основании они были списаны (порча, пожар, истек срок службы таких материалов). Главное, чтобы вы приобрели такие материалы для деятельности, которая облагается НДС. Тот факт, что вы не смогли их непосредственно использовать в этих операциях, значения не имеет.
(КонсультантПлюс, 2026)Восстанавливать НДС при списании материалов, которые непригодны для использования, не нужно. Налоговым кодексом РФ такая обязанность не предусмотрена (Письма Минфина России от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@). При этом не имеет значения, на каком основании они были списаны (порча, пожар, истек срок службы таких материалов). Главное, чтобы вы приобрели такие материалы для деятельности, которая облагается НДС. Тот факт, что вы не смогли их непосредственно использовать в этих операциях, значения не имеет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Подлежат ли восстановлению суммы НДС по материалам и оборудованию (оборудование амортизируется), которые Общество сдает в аренду? Если да, то каков порядок восстановления вычетов НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Подлежат ли восстановлению суммы НДС по материалам и оборудованию (оборудование амортизируется), которые Общество сдает в аренду? Если да, то каков порядок восстановления вычетов НДС?
Нормативные акты
Положение Банка России от 22.12.2014 N 448-П
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)Кредит счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам", N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности" и других.
(ред. от 27.06.2023)
"О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2015 N 35917)Кредит счетов по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, N 60305 "Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам", N 61013 "Материалы, предназначенные для сооружения, создания и восстановления основных средств и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности" и других.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету запасы, полученные в качестве вклада в уставный капитал
(КонсультантПлюс, 2026)По учредительным документам уставный капитал ООО составляет 110 000 руб. Организация-учредитель (единственный участник) оплатила его минимальный размер (10 000 руб.) денежными средствами, а оставшуюся часть (100 000 руб.) - путем передачи материалов в качестве вклада. Их стоимость, согласованная участником и равная стоимости, указанной в отчете независимого оценщика, составляет 100 000 руб. без учета НДС. Дополнительно организация-учредитель представила документы, подтверждающие восстановление НДС в сумме 20 000 руб. при передаче материалов в уставный капитал. Других затрат, связанных с получением материалов, у организации не было.
(КонсультантПлюс, 2026)По учредительным документам уставный капитал ООО составляет 110 000 руб. Организация-учредитель (единственный участник) оплатила его минимальный размер (10 000 руб.) денежными средствами, а оставшуюся часть (100 000 руб.) - путем передачи материалов в качестве вклада. Их стоимость, согласованная участником и равная стоимости, указанной в отчете независимого оценщика, составляет 100 000 руб. без учета НДС. Дополнительно организация-учредитель представила документы, подтверждающие восстановление НДС в сумме 20 000 руб. при передаче материалов в уставный капитал. Других затрат, связанных с получением материалов, у организации не было.
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете увеличение уставного и добавочного капитала ООО при внесении дополнительного вклада в уставный капитал имуществом?..
(Консультация эксперта, 2026)Общее собрание участников ООО приняло решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников. От одного из участников (российской организации) получены комплектующие изделия. Их денежная оценка, согласованная участниками, равна 50 000 000 руб. (без НДС). Она соответствует стоимости, подтвержденной независимым оценщиком, и стоимости, отраженной в налоговом учете участника. Сумма НДС, восстановленная участником по данному имуществу, указана в документах на его передачу (накладной на отпуск материалов на сторону (N М-15)). Она составляет 10 000 000 руб.
(Консультация эксперта, 2026)Общее собрание участников ООО приняло решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников. От одного из участников (российской организации) получены комплектующие изделия. Их денежная оценка, согласованная участниками, равна 50 000 000 руб. (без НДС). Она соответствует стоимости, подтвержденной независимым оценщиком, и стоимости, отраженной в налоговом учете участника. Сумма НДС, восстановленная участником по данному имуществу, указана в документах на его передачу (накладной на отпуск материалов на сторону (N М-15)). Она составляет 10 000 000 руб.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По товарам и материалам НДС восстанавливается в полной сумме (предполагаем, что все товары и материалы были приобретены в течение 2025 года с 20%-ным НДС):
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)По товарам и материалам НДС восстанавливается в полной сумме (предполагаем, что все товары и материалы были приобретены в течение 2025 года с 20%-ным НДС):
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(-) Ситуация 2. При передаче имущества в уставный капитал "дочки". Если вы передали имущество в уставный капитал дочерней компании, вам также придется восстановить входной НДС. При передаче товаров или материалов - в полной сумме, а при передаче ОС или НМА - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки <6>. Налог надо восстановить в том квартале, в котором вы передали имущество. В книге продаж зарегистрируйте акт приема-передачи имущества, которым оформили передачу и указали сумму налога <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)(-) Ситуация 2. При передаче имущества в уставный капитал "дочки". Если вы передали имущество в уставный капитал дочерней компании, вам также придется восстановить входной НДС. При передаче товаров или материалов - в полной сумме, а при передаче ОС или НМА - пропорционально остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки <6>. Налог надо восстановить в том квартале, в котором вы передали имущество. В книге продаж зарегистрируйте акт приема-передачи имущества, которым оформили передачу и указали сумму налога <7>.
Готовое решение: Как отражать авансы в отчете о движении денежных средств начиная с бухгалтерской отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)Аванс, возвращенный поставщиком, подрядчиком, иным контрагентом (без учета восстановленного НДС), в ОДДС вычитайте при формировании той строки с показателем, по которой вы показываете аналогичные расходные операции. Например, если поставщик вернул вам аванс по несостоявшейся поставке товара, приобретаемого для перепродажи, в общем случае уменьшите показатель 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, выполненные работы, оказанные услуги" раздела "Денежные потоки от текущих операций" на полученную сумму (без учета восстановленного НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Аванс, возвращенный поставщиком, подрядчиком, иным контрагентом (без учета восстановленного НДС), в ОДДС вычитайте при формировании той строки с показателем, по которой вы показываете аналогичные расходные операции. Например, если поставщик вернул вам аванс по несостоявшейся поставке товара, приобретаемого для перепродажи, в общем случае уменьшите показатель 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, выполненные работы, оказанные услуги" раздела "Денежные потоки от текущих операций" на полученную сумму (без учета восстановленного НДС).
Вопрос: Должна ли организация при переходе на УСН восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету со стоимости приобретенных материалов, использованных для изготовления готовой продукции, которая будет реализована после перехода на УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Верховный Суд РФ своим Определением от 23.10.2017 N 304-КГ17-14912 оставил в силе Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа N Ф04-1770/2017, подтвердив необходимость восстановления суммы НДС со стоимости материалов, использованных для изготовления продукции, принятой к учету в период применения общей системы налогообложения, но не реализованной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)Верховный Суд РФ своим Определением от 23.10.2017 N 304-КГ17-14912 оставил в силе Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа N Ф04-1770/2017, подтвердив необходимость восстановления суммы НДС со стоимости материалов, использованных для изготовления продукции, принятой к учету в период применения общей системы налогообложения, но не реализованной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)счет 10 "Материалы" - 18 000 руб.;
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)счет 10 "Материалы" - 18 000 руб.;
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок восстановления НДС, принятого к вычету по расходам, возмещаемым за счет субсидий, описан в разд. 4 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок восстановления НДС, принятого к вычету по расходам, возмещаемым за счет субсидий, описан в разд. 4 данного материала.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Первая особенность: не требуется восстанавливать НДС, который был принят к вычету при приобретении товаров, сырья, материалов и прочих ценностей, которые впоследствии попали в разряд недостач при проведении инвентаризации. Этот вопрос давно решен - и судами, и ведомствами. Так, не нужно восстанавливать входной НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли <13>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-покупателя расчеты с поставщиком материалов, приобретаемых на условиях 40%-ной предоплаты, если договорная стоимость материалов выражена в евро, а оплата производится в рублях по курсу Банка России, установленному на дату оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)Сумма налога, принятая к вычету с перечисленного аванса, восстанавливается в размере принятого к вычету НДС по приобретенным материалам, в оплату которых подлежит зачету сумма предоплаты. Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором сумма НДС по приобретенным материалам подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). По мнению Минфина России и ФНС России, налоговый период восстановления налога не зависит от налогового периода, в котором продавец отгрузил материалы и получил право на вычет НДС с оплаты, полученной в счет их предстоящей поставки (Письма Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/18515, ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@).
(Консультация эксперта, 2026)Сумма налога, принятая к вычету с перечисленного аванса, восстанавливается в размере принятого к вычету НДС по приобретенным материалам, в оплату которых подлежит зачету сумма предоплаты. Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором сумма НДС по приобретенным материалам подлежит вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). По мнению Минфина России и ФНС России, налоговый период восстановления налога не зависит от налогового периода, в котором продавец отгрузил материалы и получил право на вычет НДС с оплаты, полученной в счет их предстоящей поставки (Письма Минфина России от 29.02.2024 N 03-07-11/18515, ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@).