Восстановление ндс по гарантии
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс по гарантии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Возврат товара поставщику: учет у покупателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, ни доходов, ни расходов нет. В бухучете покажите выбытие товара и восстановление НДС.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль при возврате брака, в том числе по гарантии, ни доходов, ни расходов нет. В бухучете покажите выбытие товара и восстановление НДС.
Статья: 5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ввезли товары, через какое-то время выявили брак. Брак возвращен продавцу, который по гарантии бесплатно заменил товары на новые. Нужно ли восстанавливать ввозной НДС по возвращенным товарам? Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе новых товаров для замены? Какие НДС-последствия будут, если выявлены дефекты отдельных деталей/комплектующих ранее ввезенного оборудования и поставщик бесплатно заменяет эти детали?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ввезли товары, через какое-то время выявили брак. Брак возвращен продавцу, который по гарантии бесплатно заменил товары на новые. Нужно ли восстанавливать ввозной НДС по возвращенным товарам? Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе новых товаров для замены? Какие НДС-последствия будут, если выявлены дефекты отдельных деталей/комплектующих ранее ввезенного оборудования и поставщик бесплатно заменяет эти детали?
Нормативные акты
Распоряжение Евразийского межправительственного совета от 10.04.2020 N 6
"О предпринимаемых в рамках Евразийского экономического союза мерах, направленных на обеспечение экономической стабильности в условиях развития пандемии коронавирусной инфекции COVID-19"1.14. увеличение (в том числе за счет средств региональных и национальных институтов развития) объемов экспортных кредитов и предоставления гарантий по страхованию экспортных кредитов в целях поддержания взаимной торговли.
"О предпринимаемых в рамках Евразийского экономического союза мерах, направленных на обеспечение экономической стабильности в условиях развития пандемии коронавирусной инфекции COVID-19"1.14. увеличение (в том числе за счет средств региональных и национальных институтов развития) объемов экспортных кредитов и предоставления гарантий по страхованию экспортных кредитов в целях поддержания взаимной торговли.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 23.05.2016 N 952р
(ред. от 27.05.2019)
"Об утверждении Условий гарантии на железнодорожные рельсы и порядка рекламационно-претензионной работы по гарантийным случаям"стоимость работ по замене рельса в звеньевом или бесстыковом пути с учетом стоимости материалов, применяемых при замене, и сварочных работ (для бесстыкового пути при окончательном восстановлении рельсовой плети);
(ред. от 27.05.2019)
"Об утверждении Условий гарантии на железнодорожные рельсы и порядка рекламационно-претензионной работы по гарантийным случаям"стоимость работ по замене рельса в звеньевом или бесстыковом пути с учетом стоимости материалов, применяемых при замене, и сварочных работ (для бесстыкового пути при окончательном восстановлении рельсовой плети);
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Учитывая наличие разъяснений Минфина России о том, что восстанавливать НДС в подобных ситуациях необходимо, общество во избежание налоговых рисков может принять решение восстанавливать НДС при списании указанной дебиторской задолженности.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Учитывая наличие разъяснений Минфина России о том, что восстанавливать НДС в подобных ситуациях необходимо, общество во избежание налоговых рисков может принять решение восстанавливать НДС при списании указанной дебиторской задолженности.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Сторонами был заключен договор на изготовление арт-объектов. Налоговый орган сообщил заказчику о том, что в ходе проверки установлено наличие признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете по НДС, принятого по контрагенту (ответчику). Заказчик произвел восстановление НДС, ранее принятого к вычету, уплатил спорную сумму в бюджет и внес соответствующие изменения в налоговые декларации по НДС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Сторонами был заключен договор на изготовление арт-объектов. Налоговый орган сообщил заказчику о том, что в ходе проверки установлено наличие признаков налоговых рисков в части возможного отказа в вычете по НДС, принятого по контрагенту (ответчику). Заказчик произвел восстановление НДС, ранее принятого к вычету, уплатил спорную сумму в бюджет и внес соответствующие изменения в налоговые декларации по НДС.
Статья: Право на ремонт товара в эпоху цифровизации и глобализации
(Лихтер П.Л.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Важную роль в процессе формирования спроса на ремонтоспособную и экологичную продукцию играют государственные и муниципальные заказчики, оформляющие техническое задание, которое предусматривает необходимые характеристики товара с более длительным гарантийным сроком. Ряд изменений должны произойти в сфере налогообложения. Одним из методов стимулирования ремонта товара (а не новых покупок) может стать снижение налога на добавленную стоимость для организаций, занимающихся восстановлением технически сложных товаров.
(Лихтер П.Л.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 12)Важную роль в процессе формирования спроса на ремонтоспособную и экологичную продукцию играют государственные и муниципальные заказчики, оформляющие техническое задание, которое предусматривает необходимые характеристики товара с более длительным гарантийным сроком. Ряд изменений должны произойти в сфере налогообложения. Одним из методов стимулирования ремонта товара (а не новых покупок) может стать снижение налога на добавленную стоимость для организаций, занимающихся восстановлением технически сложных товаров.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2024 - январь 2025 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, несмотря на их целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на эти средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 3)Денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета, несмотря на их целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на эти средства распространяются все конституционные гарантии права собственности.
Статья: Учет прав и интересов потребителей при заключении оптовых договоров на реализацию товаров
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Как и в случае с возвратами товаров без недостатков, возникает вопрос: возможно ли включить в оптовый договор условие о возврате поставщику этих товаров или о возмещении данных расходов на ремонт (в случае, если потребитель предъявит такие требования, как ему разрешает закон, непосредственно к продавцу). Прямого запрета на включение таких условий нет, однако может возникнуть речь о налоговых последствиях включения таких условий в договор. Если речь идет о возврате товаров, которые уже переданы покупателю (розничному продавцу), то оформление такой передачи будет оформлено выставлением нового счета-фактуры, НДС будет восстановлен. Что касается перечисления денег на ремонт, то эти перечисления могут быть сомнительными с точки зрения налогового органа, и у него может возникнуть вопрос о том, что расходы на ремонт являются самостоятельным объектом налогообложения по НДС (как реализация изготовителю услуг посредника или розничного торговца). Вопрос о налогообложении возмещения расходов на ремонтные работы по гарантии рассматривался и в письмах Минфина России, и в судебной практике <9>. Суды делают вывод о том, что Налоговый кодекс не уточняет, что гарантийный ремонт должен осуществляться непосредственно самим изготовителем. Можно продолжить эту мысль выводом о том, что изготовитель, изначально устанавливая гарантийный срок, а затем и оплачивая данные работы по гарантийному ремонту, заботится о своем бренде и репутации, не теряя коммерческого интереса к продвижению своей продукции и заботясь о лояльности потребителей.
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Как и в случае с возвратами товаров без недостатков, возникает вопрос: возможно ли включить в оптовый договор условие о возврате поставщику этих товаров или о возмещении данных расходов на ремонт (в случае, если потребитель предъявит такие требования, как ему разрешает закон, непосредственно к продавцу). Прямого запрета на включение таких условий нет, однако может возникнуть речь о налоговых последствиях включения таких условий в договор. Если речь идет о возврате товаров, которые уже переданы покупателю (розничному продавцу), то оформление такой передачи будет оформлено выставлением нового счета-фактуры, НДС будет восстановлен. Что касается перечисления денег на ремонт, то эти перечисления могут быть сомнительными с точки зрения налогового органа, и у него может возникнуть вопрос о том, что расходы на ремонт являются самостоятельным объектом налогообложения по НДС (как реализация изготовителю услуг посредника или розничного торговца). Вопрос о налогообложении возмещения расходов на ремонтные работы по гарантии рассматривался и в письмах Минфина России, и в судебной практике <9>. Суды делают вывод о том, что Налоговый кодекс не уточняет, что гарантийный ремонт должен осуществляться непосредственно самим изготовителем. Можно продолжить эту мысль выводом о том, что изготовитель, изначально устанавливая гарантийный срок, а затем и оплачивая данные работы по гарантийному ремонту, заботится о своем бренде и репутации, не теряя коммерческого интереса к продвижению своей продукции и заботясь о лояльности потребителей.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-дилера проведение гарантийного ремонта проданных автомобилей (приобретенных у дистрибьютора), если затраты на ремонт возмещаются дистрибьютором в размере понесенных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете создание резерва по гарантийному ремонту является правом налогоплательщика (п. 1 ст. 267 НК РФ). Поскольку в данном случае резерв не создается, затраты на проведение гарантийного ремонта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). По нашему мнению, НДС, восстановленный в связи с использованием запасных частей для проведения гарантийного ремонта, с равными основаниями может быть признан как налогом, начисленным к уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ, так и расходом на гарантийный ремонт (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170, пп. 1, 9 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ). В данной схеме исходим из условия, что в соответствии с учетной политикой организации НДС признается расходом на гарантийный ремонт.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара по гарантии отражается как две операции: возврат товара и покупка нового.
(КонсультантПлюс, 2025)Замена товара по гарантии отражается как две операции: возврат товара и покупка нового.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с реэкспортом вам пришлось восстановить "ввозной" НДС, который вы уплатили на таможне и приняли к вычету при импорте товара, то отразите сумму восстановленного налога в строке 080 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в связи с реэкспортом вам пришлось восстановить "ввозной" НДС, который вы уплатили на таможне и приняли к вычету при импорте товара, то отразите сумму восстановленного налога в строке 080 разд. 3 декларации по НДС (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Учитывая, что НДС был возмещен из бюджета и фактически не является нашим расходом, необходимо ли восстановить ранее принятый к вычету НДС (но такого основания нет в НК РФ) или в каком периоде и на какую сумму необходимо начислить НДС?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Учитывая, что НДС был возмещен из бюджета и фактически не является нашим расходом, необходимо ли восстановить ранее принятый к вычету НДС (но такого основания нет в НК РФ) или в каком периоде и на какую сумму необходимо начислить НДС?