Восстановление ндс отражение в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс отражение в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2024 N 08АП-5812/2024 по делу N А46-20788/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции отметил, что фактически конкурсному управляющему предлагается на основе сведений из выписки по расчетному счету определить, что основания для восстановления входного НДС отсутствовали. В таком случае удовлетворение заявления будет подразумевать, что и налоговый орган должен будет принять уточненную декларацию и признать правомерность отражения нулевого НДС, также руководствуясь сведениями исключительно из выписки по расчетному счету.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции отметил, что фактически конкурсному управляющему предлагается на основе сведений из выписки по расчетному счету определить, что основания для восстановления входного НДС отсутствовали. В таком случае удовлетворение заявления будет подразумевать, что и налоговый орган должен будет принять уточненную декларацию и признать правомерность отражения нулевого НДС, также руководствуясь сведениями исключительно из выписки по расчетному счету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в разд. 3 декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в разд. 3 декларации по НДС.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.07.2009 N 3-1-10/529
<О порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость>Порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный указанным выше Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, не содержит отдельных положений, устанавливающих, в каких строках раздела 3 декларации по НДС должны быть отражены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету на основании пункта 12 статьи 171 Кодекса и подлежащие восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
<О порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость>Порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный указанным выше Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, не содержит отдельных положений, устанавливающих, в каких строках раздела 3 декларации по НДС должны быть отражены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету на основании пункта 12 статьи 171 Кодекса и подлежащие восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Вопрос: О восстановлении НДС, ранее принятого к вычету по объекту недвижимости, срок эксплуатации которого более 10 лет, организацией, перешедшей с 01.01.2025 на УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)Согласно пункту 4 статьи 171.1 Кодекса налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму НДС в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22178)Согласно пункту 4 статьи 171.1 Кодекса налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму НДС в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по НДС налог к восстановлению отразите в разд. 3.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Покупатель должен зарегистрировать в книге продаж предъявленный поставщиком экземпляр КСФ или мировое соглашение об уменьшении стоимости товаров (если оно получено раньше) <7>. Восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров. Восстановленную сумму НДС нужно отразить в строке 080 раздела 3 декларации по НДС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Покупатель должен зарегистрировать в книге продаж предъявленный поставщиком экземпляр КСФ или мировое соглашение об уменьшении стоимости товаров (если оно получено раньше) <7>. Восстанавливается НДС в части, приходящейся на сумму уменьшения стоимости товаров. Восстановленную сумму НДС нужно отразить в строке 080 раздела 3 декларации по НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2024 N 03-07-11/117702 <Когда при переходе на УСН с ОСНО нужно восстановить НДС по объектам недвижимости>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
Готовое решение: Как покупателю отразить возврат товара поставщику в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если ранее вы приняли к вычету НДС по этому товару, то налог нужно восстановить и отразить в декларации по НДС в следующем порядке (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если ранее вы приняли к вычету НДС по этому товару, то налог нужно восстановить и отразить в декларации по НДС в следующем порядке (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ):
Статья: НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальных (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ, Закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)То есть такой организации не требуется восстанавливать вычеты НДС в декларации за IV квартал 2024 г. Восстановление НДС-вычетов ей нужно будет отразить в НДС-декларации за I квартал 2025 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 17)То есть такой организации не требуется восстанавливать вычеты НДС в декларации за IV квартал 2024 г. Восстановление НДС-вычетов ей нужно будет отразить в НДС-декларации за I квартал 2025 г.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Разъясняется, что нормы п. 6 ст. 171 НК РФ распространяются только на налогоплательщиков НДС, так как в этих нормах предусмотрена обязанность отражать в декларации по НДС в течение десяти лет восстановленную сумму налога.
Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Разъясняется, что нормы п. 6 ст. 171 НК РФ распространяются только на налогоплательщиков НДС, так как в этих нормах предусмотрена обязанность отражать в декларации по НДС в течение десяти лет восстановленную сумму налога.
Готовое решение: Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность подавать декларацию по НДС не зависит от того, были у вас в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации по НДС также отражаются (п. п. 3, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность подавать декларацию по НДС не зависит от того, были у вас в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации по НДС также отражаются (п. п. 3, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
Статья: Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Чтобы избежать проблем, нужно проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие договорам, так как любая мелкая опечатка может привести к отказу в вычете. Кроме того, следует контролировать лимиты доходов при пониженных ставках, а также не забывать о восстановлении НДС по авансам и корректном отражении этих операций. Перед сдачей декларации необходимо сверяться с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС России, а также регулярно проверять учетные базы: устаревшие настройки и ошибки в политике учета часто становятся причиной искажений. Для бизнеса, который работает с НДС, полезно проводить внутренний аудит отчетности хотя бы раз в квартал.
(Кравченко С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Чтобы избежать проблем, нужно проверять реквизиты счетов-фактур и их соответствие договорам, так как любая мелкая опечатка может привести к отказу в вычете. Кроме того, следует контролировать лимиты доходов при пониженных ставках, а также не забывать о восстановлении НДС по авансам и корректном отражении этих операций. Перед сдачей декларации необходимо сверяться с контрольными соотношениями, опубликованными ФНС России, а также регулярно проверять учетные базы: устаревшие настройки и ошибки в политике учета часто становятся причиной искажений. Для бизнеса, который работает с НДС, полезно проводить внутренний аудит отчетности хотя бы раз в квартал.