Восстановление ндс отражение в декларации по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс отражение в декларации по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, придя к выводу, что в силу подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ реализация спорного объекта не признается объектом налогообложения НДС, в связи с чем общество неправомерно исчислило НДС, неправомерно отразило в налоговой декларации налоговые вычеты по НДС, а также в нарушение подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ не восстановило НДС, ранее принятый к вычету. Суд признал доначисление НДС неправомерным. Суд установил, что общество выступало поставщиком стоечного судна, получило аванс и исчислило с него НДС. В дальнейшем контракт был расторгнут заказчиком в одностороннем порядке ввиду неисполнения, в отношении общества была начата процедура банкротства. Суд указал, что в соответствии с подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2021 не признаются объектом налогообложения операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, которые были изготовлены (выполнены, оказаны) налогоплательщиком, когда он уже находился в стадии банкротства. В данном случае работы были выполнены обществом до принятия арбитражным судом заявления о признании его несостоятельным (банкротом). Следовательно, налогоплательщик правомерно отразил спорные операции в качестве облагаемых НДС, учел ранее уплаченный с аванса НДС, а также у общества не возникло обязанности по восстановлению сумм НДС, ранее принятых к вычету.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2024 N 08АП-5812/2024 по делу N А46-20788/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции отметил, что фактически конкурсному управляющему предлагается на основе сведений из выписки по расчетному счету определить, что основания для восстановления входного НДС отсутствовали. В таком случае удовлетворение заявления будет подразумевать, что и налоговый орган должен будет принять уточненную декларацию и признать правомерность отражения нулевого НДС, также руководствуясь сведениями исключительно из выписки по расчетному счету.
Требование: Об отмене определения об отказе в удовлетворении заявления.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции отметил, что фактически конкурсному управляющему предлагается на основе сведений из выписки по расчетному счету определить, что основания для восстановления входного НДС отсутствовали. В таком случае удовлетворение заявления будет подразумевать, что и налоговый орган должен будет принять уточненную декларацию и признать правомерность отражения нулевого НДС, также руководствуясь сведениями исключительно из выписки по расчетному счету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)Если операция освобождена от НДС, в декларации отразите только восстановление "ввозного" НДС, ранее принятого к вычету. При заполнении разд. 9 укажите, помимо других показателей, реквизиты прослеживаемости (п. 56.3 Порядка заполнения декларации по НДС, пп. "ш" - "ю" п. 7, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Готовое решение: Как корректируется налоговая база по НДС при изменении цены реализации
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в разд. 3 декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в разд. 3 декларации по НДС.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 23.07.2009 N 3-1-10/529
<О порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость>Порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный указанным выше Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, не содержит отдельных положений, устанавливающих, в каких строках раздела 3 декларации по НДС должны быть отражены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету на основании пункта 12 статьи 171 Кодекса и подлежащие восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
<О порядке заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость>Порядок заполнения декларации по НДС, утвержденный указанным выше Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н, не содержит отдельных положений, устанавливающих, в каких строках раздела 3 декларации по НДС должны быть отражены суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету на основании пункта 12 статьи 171 Кодекса и подлежащие восстановлению на основании подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 100 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите НДС, который вы ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете, поскольку товары (работы, услуги) стали использовать в операциях со ставкой 0%. Восстанавливать налог вы должны только по тем нулевым операциям, по которым вычет применяется при определении налоговой базы (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По строке 100 разд. 3 декларации по НДС отдельно отразите НДС, который вы ранее приняли к вычету, а теперь восстанавливаете, поскольку товары (работы, услуги) стали использовать в операциях со ставкой 0%. Восстанавливать налог вы должны только по тем нулевым операциям, по которым вычет применяется при определении налоговой базы (п. 38.6 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 3 ст. 172 НК РФ).
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)- 30 июня с отражением факта восстановления в декларации по НДС за II квартал или
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)- 30 июня с отражением факта восстановления в декларации по НДС за II квартал или
Готовое решение: "Нулевая" налоговая декларация
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в декларации по НДС даже при отсутствии объекта вы должны отразить вычеты по НДС, суммы восстановленного налога, а также операции, не являющиеся объектом обложения НДС (п. п. 3, 38.6, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Если вы отразили в ней эти данные, декларация "нулевой" уже не будет.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в декларации по НДС даже при отсутствии объекта вы должны отразить вычеты по НДС, суммы восстановленного налога, а также операции, не являющиеся объектом обложения НДС (п. п. 3, 38.6, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС). Если вы отразили в ней эти данные, декларация "нулевой" уже не будет.
Готовое решение: Нужно ли подавать "нулевую" декларацию по НДС при отсутствии объектов обложения
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность подавать декларацию по НДС не зависит от того, были у вас в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации по НДС также отражаются (п. п. 3, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность подавать декларацию по НДС не зависит от того, были у вас в течение квартала объекты обложения НДС или нет. Ведь в декларации по НДС также отражаются (п. п. 3, 38.11, 50.1, 51 Порядка заполнения декларации по НДС):
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Разъясняется, что нормы п. 6 ст. 171 НК РФ распространяются только на налогоплательщиков НДС, так как в этих нормах предусмотрена обязанность отражать в декларации по НДС в течение десяти лет восстановленную сумму налога.
Можно ли единовременно восстановить НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Разъясняется, что нормы п. 6 ст. 171 НК РФ распространяются только на налогоплательщиков НДС, так как в этих нормах предусмотрена обязанность отражать в декларации по НДС в течение десяти лет восстановленную сумму налога.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.11.2024 N 03-07-11/117702 <Когда при переходе на УСН с ОСНО нужно восстановить НДС по объектам недвижимости>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Согласно пункту 4 статьи 171.1 НК РФ отражать восстановленный НДС нужно в налоговой декларации, представляемой за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 НК РФ. То есть восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же назначение приобретенных товаров (работ, услуг) изначально неизвестно (т.е. они в равной мере могут быть использованы как в операциях, облагаемых НДС по ставке 20 или 10%, так и в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке), то "входной" НДС может быть заявлен к вычету по общим правилам (соответствующие суммы отражаются в составе вычетов в разд. 3 декларации по НДС). При этом в случае последующего использования приобретенных товаров (работ, услуг) в "нулевых" операциях ранее предъявленные к вычету суммы НДС подлежат восстановлению (отражаются по строкам 080 и 100 разд. 3 декларации по НДС) с последующим предъявлением к вычету в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (с отражением в разд. 4 декларации по НДС).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же назначение приобретенных товаров (работ, услуг) изначально неизвестно (т.е. они в равной мере могут быть использованы как в операциях, облагаемых НДС по ставке 20 или 10%, так и в операциях, облагаемых налогом по нулевой ставке), то "входной" НДС может быть заявлен к вычету по общим правилам (соответствующие суммы отражаются в составе вычетов в разд. 3 декларации по НДС). При этом в случае последующего использования приобретенных товаров (работ, услуг) в "нулевых" операциях ранее предъявленные к вычету суммы НДС подлежат восстановлению (отражаются по строкам 080 и 100 разд. 3 декларации по НДС) с последующим предъявлением к вычету в особом порядке, предусмотренном п. 3 ст. 172 НК РФ (с отражением в разд. 4 декларации по НДС).
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)восстановите сумму налоговых вычетов (в случае если вы принимали НДС к вычету) по сырьевым товарам.
(КонсультантПлюс, 2026)восстановите сумму налоговых вычетов (в случае если вы принимали НДС к вычету) по сырьевым товарам.
Статья: Таможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Порядок восстановления НДС в книге продаж для такой ситуации не установлен. Укажите в ней: в графе 2 - код "18" или "21"; в графе 3 - реквизиты ДТ; в графах 7 и 8 - данные вашей организации; в графе 17 или 18 - сумму восстановленного НДС <17>. Другие графы, на наш взгляд, заполнять не надо.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Порядок восстановления НДС в книге продаж для такой ситуации не установлен. Укажите в ней: в графе 2 - код "18" или "21"; в графе 3 - реквизиты ДТ; в графах 7 и 8 - данные вашей организации; в графе 17 или 18 - сумму восстановленного НДС <17>. Другие графы, на наш взгляд, заполнять не надо.
Вопрос: Как отразить данные корректировочного счета-фактуры на уменьшение в декларации по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Покупатель обязан восстановить ранее заявленный вычет НДС в части корректировки стоимости поставки в строке 080 разд. 3 декларации (п. 38.6 Порядка). Таким образом, в строке 080 отражается разница НДС по корректировочному счету-фактуре из граф 17, 18, 18а или 18б книги продаж (в зависимости от ставки НДС).