Восстановление ндс нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, подтверждающими что ТМЦ или ОС списаны из-за порчи, недостачи, хищения, брака, морального или физического износа или по другим причинам, не служащим основанием для восстановления НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Текущие платежи" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В процедуре конкурсного производства имущество должника было продано, НДС, принятый к вычету при приобретении имущества, заявлен к восстановлению. Суд пришел к выводу, что требования налогового органа в размере восстановленного НДС относятся к пятой очереди текущих платежей (ст. 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"), а не к требованиям, удовлетворяемым за счет имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов (п. 4 ст. 142 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд отклонил довод конкурсного кредитора о том, что датой возникновения основания уплаты восстановленного НДС является дата возникновения права на вычет, поскольку в силу абз. 4 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС. Специальные нормы, регулирующие порядок восстановления НДС несостоятельной организацией, в НК РФ отсутствуют. Довод конкурсного управляющего о том, что предоставление должнику налогового вычета по НДС по своей природе является отсрочкой в уплате налога и имеет сходство с обязательствами по договору займа, кредитному договору или коммерческому кредиту в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ и услуг), отклонен судом в силу различной их правовой и экономической природы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4. ЛЬГОТНЫЙ ПОРЯДОК ВОССТАНОВЛЕНИЯ НДС ПО ОБЪЕКТАМ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
(ред. от 17.11.2025)3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5) неуплата таким иностранным лицом в установленный срок сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, восстановленных в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5) неуплата таким иностранным лицом в установленный срок сумм недоимки по налогу на добавленную стоимость, задолженности по пеням и штрафам, восстановленных в соответствии с пунктом 1.1 статьи 59 настоящего Кодекса.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2025)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
(КонсультантПлюс, 2025)Случаи, когда нужно восстанавливать НДС, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет такого основания для восстановления НДС, как списание товара из-за брака.
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением положений Налогового кодекса РФ при восстановлении вычета по НДС с аванса. Автор разобрал следующие ситуации: аванс выдан в счет выполненных работ; аванс выдан в счет поставленных товаров; аванс выдан в счет оказанных услуг.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)В статье рассмотрены вопросы, связанные с применением положений Налогового кодекса РФ при восстановлении вычета по НДС с аванса. Автор разобрал следующие ситуации: аванс выдан в счет выполненных работ; аванс выдан в счет поставленных товаров; аванс выдан в счет оказанных услуг.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Для каждого случая НК РФ предусмотрен свой порядок восстановления НДС, который влияет на момент восстановления НДС, а также порядок определения суммы, подлежащей восстановлению.
(КонсультантПлюс, 2025)Для каждого случая НК РФ предусмотрен свой порядок восстановления НДС, который влияет на момент восстановления НДС, а также порядок определения суммы, подлежащей восстановлению.
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по товарам, впоследствии экспортированным
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС в такой ситуации не предусмотрено, однако применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно. При этом указание на возможность восстановления НДС в этой ситуации есть в п. 23(2) Правил ведения книги покупок. Поэтому лучше восстановить налог, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Восстановленный налог вы примете к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что в п. 3 ст. 170 НК РФ восстановление НДС в такой ситуации не предусмотрено, однако применять вычет в нарушение п. 3 ст. 172 НК РФ неправомерно. При этом указание на возможность восстановления НДС в этой ситуации есть в п. 23(2) Правил ведения книги покупок. Поэтому лучше восстановить налог, чтобы избежать споров с контролирующими органами. Восстановленный налог вы примете к вычету на момент определения налоговой базы по экспортной операции (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Документами для восстановления НДС являются (п. 3.1 ст. 170 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Документами для восстановления НДС являются (п. 3.1 ст. 170 НК РФ):
Типовая ситуация: Восстановление НДС: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
(Издательство "Главная книга", 2025)Главное правило - НДС надо восстановить, если имущество, по которому заявлен вычет, вы стали использовать для не облагаемых налогом операций. Примеры - имущество передано в уставный капитал, использовано для операций из ст. 149 НК РФ, получено освобождение от НДС. НДС также восстанавливают при переходе на УСН с освобождением или с пониженными ставками налога. Все случаи восстановления НДС перечислены в ст. 170 НК РФ.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы вели раздельный учет сумм НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых (освобождаемых от НДС) операциях, то в последующих периодах положения пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ о восстановлении НДС не применяются. Это правило предназначено только для НДС в отношении общих расходов и не применяется, если товары (работы, услуги) использовались исключительно для облагаемых НДС операций либо необлагаемых. Таким образом, излишне принятые к вычету суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в дальнейшем использованным исключительно для необлагаемых операций, подлежат восстановлению в порядке, установленном пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, а именно в том налоговом периоде, в котором они переданы или начинают использоваться для необлагаемых операций (Письма Минфина России от 25.01.2022 N 03-07-11/4424, от 25.07.2018 N 03-07-11/52011).
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В ряде случаев НДС, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении (создании) основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА), подлежит восстановлению (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС, подлежащий восстановлению, определяется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Для анализа в статье возьмем из всех ситуаций, перечисленных в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, вопрос, связанный с передачей ОС (НМА) в уставный капитал хозяйственного общества.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)В ряде случаев НДС, ранее правомерно принятый к вычету при приобретении (создании) основных средств и нематериальных активов (далее - ОС и НМА), подлежит восстановлению (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). НДС, подлежащий восстановлению, определяется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Для анализа в статье возьмем из всех ситуаций, перечисленных в подп. 1 и 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, вопрос, связанный с передачей ОС (НМА) в уставный капитал хозяйственного общества.
Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация с 01.01.2025 переходит с ОСН на УСН. Выручка от реализации услуг в 2024 г. до 60 млн руб. На балансе организации менее 10 лет числится недвижимость (здание). Необходимо ли восстанавливать НДС по недвижимости при переходе на УСН, или возможно применить ст. 171.1 НК РФ и восстанавливать НДС в течение 10 лет?