Восстановление НДС изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция отказала обществу в возмещении суммы НДС, поскольку общество заявило вычеты по истечении трехлетнего срока после принятия на учет работ по строительству подземной стоянки в многоквартирном доме. Общество обратилось в суд о признании недействительным отказа, сославшись на невозможность принять НДС к вычету до завершения строительства многоквартирного дома. Суд признал отказ правомерным, указав, что положения п. 6 ст. 171 НК РФ не связывают право на принятие к вычету НДС с моментом окончания строительства объекта, НДС, уплаченный подрядной организации, может быть принят к вычету по мере несения соответствующих затрат. Суд отклонил довод общества о том, что оно не имело возможности достоверно определить, какая площадь нежилых помещений останется в его собственности и будет использована в облагаемых НДС операциях, поскольку потенциальная возможность изменения доли общества при передаче имущественных прав на нежилые помещения не может нивелировать действие правил п. 6 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ; в случае фактического изменения такой доли ранее принятые налогоплательщиком к вычетам суммы НДС подлежат восстановлению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 17.11.2025)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)К решению этого вопроса возможны два подхода. Первый - более близкий автору - исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для целей восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости основных средств, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда прописывалась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)К решению этого вопроса возможны два подхода. Первый - более близкий автору - исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для целей восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости основных средств, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда прописывалась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было.
Статья: Учет прав и интересов потребителей при заключении оптовых договоров на реализацию товаров
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Согласно ст. 25 Закона о защите прав потребителей потребитель вправе обменять не бывший в употреблении товар, не подошедший ему по размеру, фасону и пр. Причем заявить это требование он может как к продавцу, так и к импортеру, и к изготовителю. В случае массовости таких возвратов в оптовых договорах с розничным торговцем (т.е. продавцом, к которому потребитель предъявит данное требование) может встать вопрос о том, за чей счет будут осуществляться данные возвраты. Возможно ли включить в договор с оптовым продавцом условие, которое давало бы продавцу право возвращать данные товары, не оплачивая их в случае, если количество отказов потребителей превысит согласованное сторонами оптового договора число? Прямого запрета на включение данного условия нет. Однако это будет также влиять на формирование условий о цене, порядке оплаты в договоре поставки (оптовой купли-продажи), а также о налоговых последствиях данного договора (в части выставления новых счетов-фактур и восстановления НДС, а также изменения расходов по налогу на прибыль).
(Маслова В.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2021, N 3)Согласно ст. 25 Закона о защите прав потребителей потребитель вправе обменять не бывший в употреблении товар, не подошедший ему по размеру, фасону и пр. Причем заявить это требование он может как к продавцу, так и к импортеру, и к изготовителю. В случае массовости таких возвратов в оптовых договорах с розничным торговцем (т.е. продавцом, к которому потребитель предъявит данное требование) может встать вопрос о том, за чей счет будут осуществляться данные возвраты. Возможно ли включить в договор с оптовым продавцом условие, которое давало бы продавцу право возвращать данные товары, не оплачивая их в случае, если количество отказов потребителей превысит согласованное сторонами оптового договора число? Прямого запрета на включение данного условия нет. Однако это будет также влиять на формирование условий о цене, порядке оплаты в договоре поставки (оптовой купли-продажи), а также о налоговых последствиях данного договора (в части выставления новых счетов-фактур и восстановления НДС, а также изменения расходов по налогу на прибыль).
Статья: Восстановление НДС при передаче основных средств в уставный капитал
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Первый (на наш взгляд, оптимальный) исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости ОС, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда принималась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было. При таком подходе в приведенном примере восстанавливаемая сумма НДС будет равна нулю.
(Рабинович А.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Первый (на наш взгляд, оптимальный) исходит из понимания воли законодателя, выраженной в формулировке подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ "без учета переоценки", как направленной на неучет для восстановления НДС изменения остаточной (балансовой) стоимости ОС, произошедшей не вследствие амортизации или дополнительных капитализируемых затрат. При этом, как известно, когда принималась указанная норма подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ и до 2022 г., других случаев такого изменения, кроме переоценки, не было. При таком подходе в приведенном примере восстанавливаемая сумма НДС будет равна нулю.
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как восстановить НДС при возврате аванса при расторжении договора или изменении его условий
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Что касается восстановления НДС - вопрос открытый, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований восстановления НДС и признание задолженности технической в этот перечень не входит. Однако, если первичные документы "сделаны" недостаточно хорошо, налоговая может через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях проверить по цепочке НДС и заявить свои требования. Напомню, что подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ содержит условие, согласно которому одним из оснований восстановления НДС является изменение цены договора в сторону уменьшения. Кроме того, у заемщика могут возникнуть риски судебных споров с налоговой в случае его несогласия исполнить "рекомендации". Дополню: требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности незаконно, однако для снижения рисков назначения выездной проверки расшифровки предоставить все же стоит, поскольку налог на прибыль - это уже ее прерогатива.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Что касается восстановления НДС - вопрос открытый, поскольку п. 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень оснований восстановления НДС и признание задолженности технической в этот перечень не входит. Однако, если первичные документы "сделаны" недостаточно хорошо, налоговая может через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях проверить по цепочке НДС и заявить свои требования. Напомню, что подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ содержит условие, согласно которому одним из оснований восстановления НДС является изменение цены договора в сторону уменьшения. Кроме того, у заемщика могут возникнуть риски судебных споров с налоговой в случае его несогласия исполнить "рекомендации". Дополню: требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности незаконно, однако для снижения рисков назначения выездной проверки расшифровки предоставить все же стоит, поскольку налог на прибыль - это уже ее прерогатива.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)При этом законом предусмотрено обязательное наличие двух условий для восстановления НДС (изменение или расторжение договора и реальный возврат денежных средств).