Восстановление ндс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что, если после 01.01.2020 правопреемник реорганизованной организации переходит на УСН, он в любом случае обязан восстановить входной НДС по товарам (работам, услугам), которые ранее были получены им по передаточному акту (независимо от даты признания организации - правопредшественника реорганизованной).
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2026)выбытие ТМЦ или ОС не порождает обязанность восстановить НДС
(КонсультантПлюс, 2026)выбытие ТМЦ или ОС не порождает обязанность восстановить НДС
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и восстановление НДС
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 35
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)При данных обстоятельствах, признавая подтвержденным факт получения заявителем субсидий без учета НДС и использования их по целевому назначению, суды двух инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии у налогоплательщика обязанности по восстановлению НДС за 2019, 2020 года в силу прямого указания абзаца 10 подпункта 6 пункта 3 статьи 170 НК РФ и незаконности доначисления НДС в соответствующей части".
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"При реорганизации компаниям теперь необходимо восстанавливать НДС"Теперь компании-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией. С 1 января 2020 года эта обязанность распространяется на следующие случаи:
"При реорганизации компаниям теперь необходимо восстанавливать НДС"Теперь компании-правопреемники обязаны восстанавливать НДС, который был принят к вычету реорганизованной организацией. С 1 января 2020 года эта обязанность распространяется на следующие случаи:
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, ранее принятых к вычету по ОС, в том числе по которым произведена единовременная корректировка их балансовой стоимости, при переходе организации с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)- каков порядок восстановления НДС по ОС, по которым в бухгалтерском учете с учетом ФСБУ 6/2020 осуществлен пересмотр остаточной стоимости;
(Письмо Минфина России от 11.11.2024 N 03-07-11/110843)- каков порядок восстановления НДС по ОС, по которым в бухгалтерском учете с учетом ФСБУ 6/2020 осуществлен пересмотр остаточной стоимости;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-принципала операции по приобретению объекта недвижимости (нежилого здания) с привлечением агента, участвующего в расчетах, если по условиям договора агенту возмещаются затраты, понесенные им в связи с исполнением поручения принципала, и выплачивается вознаграждение? Выплата сумм, причитающихся агенту по договору, производится после утверждения отчета принципалом...
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенный объект недвижимости принимается к учету в качестве объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объекта (за исключением возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
(Консультация эксперта, 2026)Приобретенный объект недвижимости принимается к учету в качестве объекта основных средств (ОС) по первоначальной стоимости, которой является общая сумма связанных с этим объектом капитальных вложений, осуществленных до признания объекта ОС в бухучете. Капвложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение, создание, улучшение и (или) восстановление объекта (за исключением возмещаемого НДС) (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 9, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", утвержденных Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, при списании дебиторской задолженности в размере предоплаты, перечисленной организации, которая позднее не выполнила обязательств по договору, принятый к вычету при перечислении этой суммы НДС нужно восстановить (см., например, Письма от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478).
(Консультация эксперта, 2026)По мнению Минфина России, при списании дебиторской задолженности в размере предоплаты, перечисленной организации, которая позднее не выполнила обязательств по договору, принятый к вычету при перечислении этой суммы НДС нужно восстановить (см., например, Письма от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.06.2024 N 03-07-11/57563 <О расчете суммы НДС, подлежащей восстановлению при передаче организацией в качестве вклада в уставный капитал общества ОС, по которому произведена единовременная корректировка балансовой стоимости>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Налоговый кодекс РФ требует от участника, передающего основное средство в оплату доли в уставном капитале, восстановить НДС, ранее принятый к вычету при принятии данного объекта к бухгалтерскому учету (подп. 1 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-14/99976, от 04.07.2016 N 03-07-11/38824). НДС восстанавливают пропорционально остаточной или балансовой стоимости основного средства без учета его переоценки.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)Налоговый кодекс РФ требует от участника, передающего основное средство в оплату доли в уставном капитале, восстановить НДС, ранее принятый к вычету при принятии данного объекта к бухгалтерскому учету (подп. 1 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 17.11.2020 N 03-07-14/99976, от 04.07.2016 N 03-07-11/38824). НДС восстанавливают пропорционально остаточной или балансовой стоимости основного средства без учета его переоценки.
Статья: В ООО из МУП: как учесть формирование уставного капитала и имущество
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 14)О восстановлении НДС при реорганизации можно прочитать: 2020, N 1, с. 44.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 14)О восстановлении НДС при реорганизации можно прочитать: 2020, N 1, с. 44.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме от 16.11.2020 N 03-07-10/99496 указано, что порядок восстановления НДС, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению), подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В Письме от 16.11.2020 N 03-07-10/99496 указано, что порядок восстановления НДС, предусмотренный ст. 171.1 НК РФ с учетом установленного механизма его реализации (расчета доли, исходя из которой определяется сумма налога, подлежащая восстановлению), подлежит применению в случае, если налогоплательщик меняет назначение объекта недвижимости и данное имущество начинает использоваться им в дальнейшей деятельности для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вносимых денежными средствами, а также передачей объекта основных средств)?..
(Консультация эксперта, 2026)Когда объект становится пригодным к использованию в запланированных целях, капитальные вложения признаются основными средствами (п. 18 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Когда объект становится пригодным к использованию в запланированных целях, капитальные вложения признаются основными средствами (п. 18 ФСБУ 26/2020).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Между тем, как верно отмечено в вопросе, судебная практика противоречива. Так, в Постановлении АС СКО от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 суд поддержал ФНС в вопросе восстановления НДС при списании аванса. Однако в данном случае компания фактически учла налог дважды - приняла к вычету и учла в расходах.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Между тем, как верно отмечено в вопросе, судебная практика противоречива. Так, в Постановлении АС СКО от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 суд поддержал ФНС в вопросе восстановления НДС при списании аванса. Однако в данном случае компания фактически учла налог дважды - приняла к вычету и учла в расходах.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2026)Остаток затрат на утилизацию списывается за счет резерва на демонтаж и утилизацию, а если он не был создан или его недостаточно, учитывается в прочих расходах (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)Остаток затрат на утилизацию списывается за счет резерва на демонтаж и утилизацию, а если он не был создан или его недостаточно, учитывается в прочих расходах (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).