Восстановление бухучета
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление бухучета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил суммы НДФЛ и страховых взносов, сделав вывод о неисполнении обществом обязанностей налогового агента в отношении дохода в виде подотчетных сумм, выданных руководителю общества, по которым отсутствуют доказательства расходования или использования указанных денежных средств в хозяйственной деятельности организации. В ходе проверки было установлено, что источником средств в кассе общества являлся возврат займа контрагентом. Руководитель налогоплательщика получал из кассы под отчет денежные средства, которые в дальнейшем передавал контрагентам, признанным впоследствии техническими компаниями. Было установлено, что у подотчетного лица отсутствовали письменные заявления и распорядительные документы на выдачу денежных средств. Квитанции к приходно-кассовым ордерам, выданные техническими фирмами вместо кассового чека, не могут являться надлежащим доказательством осуществления наличных расчетов с контрагентами. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии доказательств реального расходования подотчетных денежных средств, включив их в налоговую базу по НДФЛ руководителя и в базу для начисления страховых взносов. Проанализировав отчетность общества, суд пришел к выводу, что фактически общество не имело спорных денежных средств, так как не получало от заемщика платежей в порядке возврата займа, не снимало наличные денежные средства и не вносило их в кассу, руководитель общества не вносил соответствующие суммы на свой банковский счет. В рамках проверки общество скорректировало данные бухгалтерского учета, признав нереальность отношений с "техническими" компаниями, восстановило в бухгалтерском учете задолженность по займу контрагента, сторнировало операции по выдаче денежных средств руководителю. Наличие только фиктивного документального оформления организацией выдачи работнику и получения им подотчетных денежных средств для противоправных целей, но без их реального наличия у самого общества и, как следствие, без их реальной передачи работнику не может формировать доход у такого работника и соответственно обязанность организации исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с такого несуществующего дохода, исчислить с них страховые взносы. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов, обложение дохода руководителя НДФЛ, поскольку налоговый орган не представил доказательств реального получения руководителем дохода в виде выданных под отчет средств от общества.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Восстановление бухгалтерского и налогового учета с момента начала деятельности, организация раздельного учета не влияют на исчисление данного срока.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Восстановление бухгалтерского и налогового учета с момента начала деятельности, организация раздельного учета не влияют на исчисление данного срока.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ведении бухучета в новых субъектах РФ и источниках информации, используемых для восстановления документов бухучета в случае их утраты или порчи.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 07-01-09/12359)Вопрос: О ведении бухучета в новых субъектах РФ и источниках информации, используемых для восстановления документов бухучета в случае их утраты или порчи.
(Письмо Минфина России от 12.02.2025 N 07-01-09/12359)Вопрос: О ведении бухучета в новых субъектах РФ и источниках информации, используемых для восстановления документов бухучета в случае их утраты или порчи.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
(ред. от 31.07.2025)
"О сельскохозяйственной кооперации"1) постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета;
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"Об аудиторской деятельности"1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
(ред. от 26.12.2024)
"Об аудиторской деятельности"1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюКак видно из материалов дела, судом первой инстанции было предложено сторонам рассмотреть вопрос о назначении по настоящему делу судебной бухгалтерской экспертизы по восстановлению бухгалтерского учета в ООО "Мастерская по ремонту бытовой техники "Мастеръ" за 2009-2010 года с целью определения балансовой стоимости его активов по состоянию на 31.11.2010.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Аудиторам разрешается также оказывать своим клиентам сопутствующие аудиту услуги, в частности: по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков и др. Перечень сопутствующих аудиту услуг, предусмотренный в ч. 7 ст. 1 Закона 307-ФЗ, не является исчерпывающим, но в любом случае сопутствующие услуги должны быть так или иначе связаны с собственно аудиторской деятельностью аудиторов, то есть с аудиторскими проверками систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Подробный перечень сопутствующих аудиту услуг содержится, кроме ч. 7 ст. 1 Закона 307-ФЗ, в федеральных стандартах аудиторской деятельности, утверждаемых Министерством финансов РФ.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Аудиторам разрешается также оказывать своим клиентам сопутствующие аудиту услуги, в частности: по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности, анализу финансово-хозяйственной деятельности, разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов, оценке стоимости имущества, оценке предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков и др. Перечень сопутствующих аудиту услуг, предусмотренный в ч. 7 ст. 1 Закона 307-ФЗ, не является исчерпывающим, но в любом случае сопутствующие услуги должны быть так или иначе связаны с собственно аудиторской деятельностью аудиторов, то есть с аудиторскими проверками систем бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Подробный перечень сопутствующих аудиту услуг содержится, кроме ч. 7 ст. 1 Закона 307-ФЗ, в федеральных стандартах аудиторской деятельности, утверждаемых Министерством финансов РФ.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения на улучшение и восстановление ОС в бухгалтерском учете отражают аналогично капитальным вложениям на приобретение и создание объектов ОС.
(КонсультантПлюс, 2025)Капитальные вложения на улучшение и восстановление ОС в бухгалтерском учете отражают аналогично капитальным вложениям на приобретение и создание объектов ОС.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)<2> Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета восстановленной суммы НДС по передаваемому имуществу нормативно не закреплен. Такой порядок следует утвердить в учетной политике организации (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п. 7.1 ПБУ 1/2008).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В отношении основных средств и нематериальных активов НДС восстанавливают пропорционально их бухгалтерской остаточной (балансовой) стоимости учета без учета возможной переоценки. При этом не применяются требования ст. 171.1 НК РФ о восстановлении НДС по частям в течение 10 лет (Письмо Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-10/99496). Расчет суммы НДС к восстановлению аналогичен приведенному в примере 96.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)В описанной ситуации целесообразно на допросах обвиняемого опровергнуть заявленные им оправдывающие обстоятельства путем предъявления ему доказательств (заключений финансово-экономической или судебно-бухгалтерской экспертиз, протоколов допросов незаинтересованных сотрудников предприятия и т.д.). В случае заявленной утраты подтверждающих версию обвиняемого документов (в результате кражи, пожара и т.п.) рекомендуется осуществить операции по восстановлению данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности (в частности, посредством ревизии) <6>.
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)В описанной ситуации целесообразно на допросах обвиняемого опровергнуть заявленные им оправдывающие обстоятельства путем предъявления ему доказательств (заключений финансово-экономической или судебно-бухгалтерской экспертиз, протоколов допросов незаинтересованных сотрудников предприятия и т.д.). В случае заявленной утраты подтверждающих версию обвиняемого документов (в результате кражи, пожара и т.п.) рекомендуется осуществить операции по восстановлению данных бухгалтерского учета и налоговой отчетности (в частности, посредством ревизии) <6>.
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)Закон об аудиторской деятельности определяет содержание аудиторской деятельности (аудиторских услуг) как деятельности не только по проведению аудита, но и по оказанию сопутствующих аудиту услуг. Как следует из положений этого Закона, сопутствующие аудиту услуги имманентно присущи аудиту и поэтому могут осуществляться только профессиональными аудиторами, работающими, как правило, в аудиторских организациях. Таким образом, оказание сопутствующих аудиту услуг возможно в рамках специальной правоспособности аудиторской организации, что отличает порядок оказания сопутствующих услуг от порядка оказания иных услуг, связанных с аудиторской деятельностью и указанных в ч. 7 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности (например, постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности), которые могут осуществляться коммерческой организацией в рамках общей правоспособности.
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)Закон об аудиторской деятельности определяет содержание аудиторской деятельности (аудиторских услуг) как деятельности не только по проведению аудита, но и по оказанию сопутствующих аудиту услуг. Как следует из положений этого Закона, сопутствующие аудиту услуги имманентно присущи аудиту и поэтому могут осуществляться только профессиональными аудиторами, работающими, как правило, в аудиторских организациях. Таким образом, оказание сопутствующих аудиту услуг возможно в рамках специальной правоспособности аудиторской организации, что отличает порядок оказания сопутствующих услуг от порядка оказания иных услуг, связанных с аудиторской деятельностью и указанных в ч. 7 ст. 1 Закона об аудиторской деятельности (например, постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности), которые могут осуществляться коммерческой организацией в рамках общей правоспособности.
Статья: Понятие и правовой статус специалиста в уголовном процессе. Комментарий к статье 58 УПК РФ
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Некоторые ученые пишут также о собирании доказательств путем требования "восстановления бухгалтерского учета" <99>. Однако такая возможность была предусмотрена ч. 1 ст. 70 УПК РСФСР 1960 г., а в УПК РФ уже отсутствовала. Никогда не было в уголовно-процессуальном законе и тем более не предусмотрено УПК РФ такого средства собирания доказательств, как назначение инвентаризаций и контрольных закупок, о которых пишет часть авторов <100>. Уже только поэтому данные средства собирания доказательств нельзя признать процессуальными.
(Рыжаков А.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Некоторые ученые пишут также о собирании доказательств путем требования "восстановления бухгалтерского учета" <99>. Однако такая возможность была предусмотрена ч. 1 ст. 70 УПК РСФСР 1960 г., а в УПК РФ уже отсутствовала. Никогда не было в уголовно-процессуальном законе и тем более не предусмотрено УПК РФ такого средства собирания доказательств, как назначение инвентаризаций и контрольных закупок, о которых пишет часть авторов <100>. Уже только поэтому данные средства собирания доказательств нельзя признать процессуальными.