Восстановление авансов после отгрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление авансов после отгрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету, и отразить его в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете восстановление НДС при возврате аванса в случае расторжения договора или изменения его условий отражайте такой же проводкой, как и при восстановлении НДС с суммы аванса (предоплаты) после отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете восстановление НДС при возврате аванса в случае расторжения договора или изменения его условий отражайте такой же проводкой, как и при восстановлении НДС с суммы аванса (предоплаты) после отгрузки.
Готовое решение: Как заказчику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС, в том числе по услугам посредника
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж). Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж). Регистрируйте авансовый счет-фактуру в квартале отгрузки товаров (работ, услуг).
Нормативные акты
Статья: Когда заказчику услуг восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Причем касалось это и случая, когда условия вычета НДС по оплаченным авансом товарам не возникали у покупателя в периоде отгрузки товаров продавцом не в силу каких-то, говоря словами Определения КС РФ, "организационных дефектов в экономической деятельности" покупателя, а совершенно правомерно. Имеется в виду ситуация, в которой в силу договора право собственности на товар переходило от продавца к покупателю в особом порядке - на складе находящегося в другом городе покупателя. К покупателю товар поступил в следующем после отгрузки его продавцом налоговом периоде. Поскольку до этого покупатель не мог, не нарушив правила бухгалтерского учета, принять товар к учету в периоде отгрузки его продавцом, то он и не мог принять НДС по нему (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но, как указал суд, покупатель все равно обязан восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку, даже если в этом периоде у покупателя не возникло право на вычет НДС по приобретенным товарам (Постановление Пятнадцатого ААС от 05.04.2021 N 15АП-3226/2021 по делу N А32-31892/2020, поддержанное АС Северо-Кавказского округа и "отказным" Определением судьи ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469).
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)Причем касалось это и случая, когда условия вычета НДС по оплаченным авансом товарам не возникали у покупателя в периоде отгрузки товаров продавцом не в силу каких-то, говоря словами Определения КС РФ, "организационных дефектов в экономической деятельности" покупателя, а совершенно правомерно. Имеется в виду ситуация, в которой в силу договора право собственности на товар переходило от продавца к покупателю в особом порядке - на складе находящегося в другом городе покупателя. К покупателю товар поступил в следующем после отгрузки его продавцом налоговом периоде. Поскольку до этого покупатель не мог, не нарушив правила бухгалтерского учета, принять товар к учету в периоде отгрузки его продавцом, то он и не мог принять НДС по нему (п. 1 ст. 172 НК РФ). Но, как указал суд, покупатель все равно обязан восстановить НДС, принятый к вычету с аванса, в том периоде, в котором продавец произвел отгрузку, даже если в этом периоде у покупателя не возникло право на вычет НДС по приобретенным товарам (Постановление Пятнадцатого ААС от 05.04.2021 N 15АП-3226/2021 по делу N А32-31892/2020, поддержанное АС Северо-Кавказского округа и "отказным" Определением судьи ВС РФ от 06.12.2021 N 308-ЭС21-22469).
Статья: Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для покупателей более выгодна была бы другая логика: восстанавливаем авансовый НДС только тогда, когда получаем право на вычет отгрузочного НДС. То есть после принятия товаров на учет. Предполагая тем самым несколько иную НДС-зеркальность: "вычет отгрузочного НДС у покупателя" - "восстановление авансового НДС у покупателя". А пока нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Для покупателей более выгодна была бы другая логика: восстанавливаем авансовый НДС только тогда, когда получаем право на вычет отгрузочного НДС. То есть после принятия товаров на учет. Предполагая тем самым несколько иную НДС-зеркальность: "вычет отгрузочного НДС у покупателя" - "восстановление авансового НДС у покупателя". А пока нет права на вычет отгрузочного НДС, то нет и обязанности восстановить авансовый НДС.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как покупатель перечислили аванс и приняли к вычету НДС с него, а после простили продавцу долг по поставке товаров (работ, услуг, имущественных прав), то рекомендуем восстановить НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы как покупатель перечислили аванс и приняли к вычету НДС с него, а после простили продавцу долг по поставке товаров (работ, услуг, имущественных прав), то рекомендуем восстановить НДС.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует авансовые счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать при восстановлении ранее принятого с него вычета по НДС (например, после отгрузки или при возврате предоплаты). Для этого перенесите информацию из авансового счета-фактуры, который ранее отразили в книге покупок, в книгу продаж. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы восстанавливаете налог.
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж авансовый счет-фактуру вам нужно зарегистрировать при восстановлении ранее принятого с него вычета по НДС (например, после отгрузки или при возврате предоплаты). Для этого перенесите информацию из авансового счета-фактуры, который ранее отразили в книге покупок, в книгу продаж. Сделать это нужно в том квартале, в котором вы восстанавливаете налог.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Вы перечислили аванс во время применения УСН, поставщик вернул его после 01.01.2025
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Вы перечислили аванс во время применения УСН, поставщик вернул его после 01.01.2025
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Понятно, что до момента перехода права собственности на товары к покупателю у последнего права на вычет НДС нет. Соответственно, если отгрузка товаров произведена продавцом в одном квартале, а право собственности на эти товары в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то обязанность восстановить НДС по сумме уплаченного аванса возникает у покупателя не в том квартале, когда была отгрузка, а в том квартале, когда к нему переходит право собственности на эти товары. Именно в этом квартале покупатель принимает товары к учету, именно в этом квартале у него возникает право на вычет в рамках заключенной гражданско-правовой сделки и, соответственно, именно в этом квартале в силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупатель должен восстановить НДС по уплаченному ранее авансу.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Понятно, что до момента перехода права собственности на товары к покупателю у последнего права на вычет НДС нет. Соответственно, если отгрузка товаров произведена продавцом в одном квартале, а право собственности на эти товары в соответствии с договором перешло к покупателю в другом квартале, то обязанность восстановить НДС по сумме уплаченного аванса возникает у покупателя не в том квартале, когда была отгрузка, а в том квартале, когда к нему переходит право собственности на эти товары. Именно в этом квартале покупатель принимает товары к учету, именно в этом квартале у него возникает право на вычет в рамках заключенной гражданско-правовой сделки и, соответственно, именно в этом квартале в силу подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ покупатель должен восстановить НДС по уплаченному ранее авансу.
Вопрос: Какие обязанности по НДС возникают у организации-покупателя, если предварительно оплаченный товар был отгружен и доставлен, но организация отказалась от приемки в связи с его некомплектностью? Товар находится на ответственном хранении.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Нормами НК РФ не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить принятые к вычету суммы "авансового" НДС с налоговым периодом, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки этих товаров (Письма ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@, Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-11/28373).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Нормами НК РФ не установлена зависимость налогового периода, в котором у покупателя возникает обязанность восстановить принятые к вычету суммы "авансового" НДС с налоговым периодом, в котором продавцом произведена отгрузка соответствующих товаров и в котором у продавца возникает право на вычет сумм НДС, исчисленного им с сумм предварительной оплаты, полученной в счет предстоящей поставки этих товаров (Письма ФНС России от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@, Минфина России от 29.03.2024 N 03-07-11/28373).
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2025)В книге продаж регистрируйте счет-фактуру на аванс, который ранее вы регистрировали в книге покупок. Это нужно делать в том случае, если вы принимали к вычету НДС с аванса. Такой НДС нужно восстановить после отгрузки товаров (работ, услуг) (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: Тест: 10 скользких НДС-вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)После того как продавец отгрузил товары, а покупатель принял их на учет, у покупателя появляется право заявить к вычету входной НДС со всей стоимости товаров (если соблюдаются другие условия для вычета). В связи с этим покупатель должен восстановить НДС с аванса <17>. Поскольку все условия соблюдаются в IV квартале, то и восстановить авансовый НДС покупатель должен в IV квартале.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)После того как продавец отгрузил товары, а покупатель принял их на учет, у покупателя появляется право заявить к вычету входной НДС со всей стоимости товаров (если соблюдаются другие условия для вычета). В связи с этим покупатель должен восстановить НДС с аванса <17>. Поскольку все условия соблюдаются в IV квартале, то и восстановить авансовый НДС покупатель должен в IV квартале.
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Возможно, организация начислила НДС с полученного аванса, но не отгрузила товары, работы, услуги в счет этого аванса. Если долг ей прощен, принять к вычету этот НДС она не сможет. Дело в том, что начисленный с полученного аванса НДС можно принять к вычету только после отгрузки товаров, работ, услуг либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса <22>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Возможно, организация начислила НДС с полученного аванса, но не отгрузила товары, работы, услуги в счет этого аванса. Если долг ей прощен, принять к вычету этот НДС она не сможет. Дело в том, что начисленный с полученного аванса НДС можно принять к вычету только после отгрузки товаров, работ, услуг либо в случае изменения условий (расторжения) договора и возврата аванса <22>.