Восстановление амортизационной премии в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление амортизационной премии в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4.4. Каков порядок восстановления амортизационной премии
(КонсультантПлюс, 2025)4.4. Каков порядок восстановления амортизационной премии
Типовая ситуация: Как применять амортизационную премию
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать амортизационную премию при выбытии ОС не надо. Это потребуется, только если вы продадите взаимозависимому лицу ОС, со дня покупки которого прошло меньше 5 лет (ст. 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Восстанавливать амортизационную премию при выбытии ОС не надо. Это потребуется, только если вы продадите взаимозависимому лицу ОС, со дня покупки которого прошло меньше 5 лет (ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке в декларации по налогу на прибыль отражается восстановление амортизационной премии при продаже недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и в каком порядке в декларации по налогу на прибыль отражается восстановление амортизационной премии при продаже недвижимого имущества
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)восстановите амортизационную премию, если ОС передано до истечения пяти лет со дня ввода его в эксплуатацию и при этом ваша организация и вышедший участник - взаимозависимые лица (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27).
(КонсультантПлюс, 2025)восстановите амортизационную премию, если ОС передано до истечения пяти лет со дня ввода его в эксплуатацию и при этом ваша организация и вышедший участник - взаимозависимые лица (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27).
Готовое решение: Взаимоувязка показателей отчета о финансовых результатах и декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Есть доходы, которые признаются в налоговом учете, но не учитываются в бухгалтерском. Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Есть доходы, которые признаются в налоговом учете, но не учитываются в бухгалтерском. Например:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)Допустим, что участник, вышедший из общества, является взаимозависимым с ним. Однако в рассматриваемой ситуации участнику общества передается имущество стоимостью ниже номинальной стоимости доли участника, а, как указывалось выше, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе его из общества не признается реализацией. Следовательно, ранее признанные расходы в виде амортизационной премии в состав доходов при передаче имущества участнику не включаются.
(Консультация эксперта, 2025)Допустим, что участник, вышедший из общества, является взаимозависимым с ним. Однако в рассматриваемой ситуации участнику общества передается имущество стоимостью ниже номинальной стоимости доли участника, а, как указывалось выше, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества в пределах первоначального взноса участнику общества при выходе его из общества не признается реализацией. Следовательно, ранее признанные расходы в виде амортизационной премии в состав доходов при передаче имущества участнику не включаются.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации передача объекта основных средств (ОС) по договору дарения некоммерческой организации для осуществления ею предпринимательской деятельности? Организация осуществляет доставку этого объекта ОС до одаряемого...
(Консультация эксперта, 2025)<**> Если организация (даритель) применяла амортизационную премию в отношении передаваемого объекта ОС, то при безвозмездной передаче не применяется норма п. 9 ст. 258 НК РФ о восстановлении амортизационной премии. При этом заметим, что при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, по которому была применена амортизационная премия, сумма единовременно признанного расхода восстанавливается (включается в состав внереализационных доходов) только в случае реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с продавцом (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Если организация (даритель) применяла амортизационную премию в отношении передаваемого объекта ОС, то при безвозмездной передаче не применяется норма п. 9 ст. 258 НК РФ о восстановлении амортизационной премии. При этом заметим, что при реализации основного средства до истечения пяти лет с момента введения его в эксплуатацию, по которому была применена амортизационная премия, сумма единовременно признанного расхода восстанавливается (включается в состав внереализационных доходов) только в случае реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с продавцом (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать внутреннее перемещение основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при передаче основных средств обособленному подразделению не происходит его реализации, так как передача происходит в рамках одного юридического лица (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому амортизационную премию, примененную ранее в отношении переданного объекта, восстанавливать не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете при передаче основных средств обособленному подразделению не происходит его реализации, так как передача происходит в рамках одного юридического лица (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому амортизационную премию, примененную ранее в отношении переданного объекта, восстанавливать не надо.
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете не признан доход в виде сумм подлежащего возмещению ущерба и нет документов, подтверждающих отсутствие виновного лица, стоимость похищенного учесть в расходах нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в налоговом учете не признан доход в виде сумм подлежащего возмещению ущерба и нет документов, подтверждающих отсутствие виновного лица, стоимость похищенного учесть в расходах нельзя.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если ввод в эксплуатацию и возврат объекта имели место в одном отчетном периоде, то признанные в составе расходов суммы амортизации и амортизационной премии надо из расходов просто-напросто убрать (восстановить). В декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период этих расходов не будет.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если ввод в эксплуатацию и возврат объекта имели место в одном отчетном периоде, то признанные в составе расходов суммы амортизации и амортизационной премии надо из расходов просто-напросто убрать (восстановить). В декларации по налогу на прибыль за соответствующий отчетный (налоговый) период этих расходов не будет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае происходит передача объекта ОС, эксплуатировавшегося менее пяти лет, организации, выделенной в результате реорганизации. При передаче объекта ОС правопреемнику в рамках реорганизации не происходит реализации этого объекта ОС (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, амортизационная премия при выбытии объекта ОС не восстанавливается. Дополнительно о том, как применяется амортизационная премия при выбытии ОС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае происходит передача объекта ОС, эксплуатировавшегося менее пяти лет, организации, выделенной в результате реорганизации. При передаче объекта ОС правопреемнику в рамках реорганизации не происходит реализации этого объекта ОС (пп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ). Следовательно, амортизационная премия при выбытии объекта ОС не восстанавливается. Дополнительно о том, как применяется амортизационная премия при выбытии ОС, см. Готовое решение.
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).