Восстановление амортизационной премии при продаже взаимозависимому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление амортизационной премии при продаже взаимозависимому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что объект ОС реализован организацией взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию. Поэтому в соответствии с абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ организация-продавец в отчетном (налоговом) периоде реализации объекта ОС обязана восстановить амортизационную премию (153 000 руб.) и включить в налоговую базу в составе внереализационных доходов. При этом также увеличивается остаточная стоимость реализуемого объекта на сумму восстановленной амортизационной премии. Это следует из абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ. Значит, остаточная стоимость объекта ОС по данным налогового учета на дату его реализации составляет 480 250 руб. (327 250 руб. + 153 000 руб.).
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). АрендодательЕсли в отношении основного средства, впоследствии утраченного, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате основного средства сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его утраты не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать продажу автомобиля, являющегося основным средством
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении продаваемого автомобиля была применена амортизационная премия, то вам придется учесть ее в составе внереализационных доходов (восстановить), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 258 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если в отношении продаваемого автомобиля была применена амортизационная премия, то вам придется учесть ее в составе внереализационных доходов (восстановить), при одновременном выполнении следующих условий (п. 9 ст. 258 НК РФ):
Статья: Востребованность налоговых инструментов стимулирования капитальных вложений у российских организаций
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
(Покровская Н.В., Разуваева А.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 6)Амортизационная премия, в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ, представляет собой право списать на расходы отчетного периода часть затрат на капитальные вложения: не более 10% (не более 30% для основных средств, относящихся к 3 - 7-й амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и т.д. Причем их восстановление происходит только в случае реализации основного средства до момента истечения пяти лет с даты введения его в эксплуатацию взаимозависимому лицу. Возможность применения организациями амортизационной премии существует с 2006 г., и до 2009 г. она была ограничена 10% от первоначальной стоимости.
Путеводитель по сделкам. Аренда основного средства (движимого имущества). Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Какой порядок применения амортизационной премии в налоговом учете учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию, которую вы применили к основному средству, а также по расходам на его модернизацию (реконструкцию, дооборудование), придется восстановить в случае, если вы продаете основное средство взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию, которую вы применили к основному средству, а также по расходам на его модернизацию (реконструкцию, дооборудование), придется восстановить в случае, если вы продаете основное средство взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)То есть сумма ранее учтенной в расходах амортизационной премии на дату передачи основного средства участнику подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) только при реализации основного средства лицу, являющемуся взаимозависимым с обществом (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Пример восстановления амортизационной премии в случае реализации основного средства взаимозависимому лицу
Готовое решение: Как списать похищенные основные средства
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию при списании похищенных ОС восстанавливать не нужно, поскольку это предусмотрено только для случая реализации объекта ОС взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 16.03.2009 N 03-03-05/37, от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизационную премию при списании похищенных ОС восстанавливать не нужно, поскольку это предусмотрено только для случая реализации объекта ОС взаимозависимому лицу до истечения пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (п. 9 ст. 258 НК РФ, Письма Минфина России от 16.03.2009 N 03-03-05/37, от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169).
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы "входного" НДС при продаже ОС восстанавливать не требуется. Расходы, связанные с реализацией полностью самортизированного ОС, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов. Если продавец применил амортизационную премию к такому ОС в налоговом учете, а затем реализовал взаимозависимому лицу, не дожидаясь истечения пятилетнего периода, то продавец обязан восстановить амортизационную премию и включить в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация.
(Консультация эксперта, 2025)Суммы "входного" НДС при продаже ОС восстанавливать не требуется. Расходы, связанные с реализацией полностью самортизированного ОС, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов. Если продавец применил амортизационную премию к такому ОС в налоговом учете, а затем реализовал взаимозависимому лицу, не дожидаясь истечения пятилетнего периода, то продавец обязан восстановить амортизационную премию и включить в доходы отчетного (налогового) периода, в котором произошла реализация.