ВодозаБорные скважина амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу ВодозаБорные скважина амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправильно определена амортизационная группа по водозаборным скважинам, так как они предназначены для добычи подземных вод, а не для поддержания пластового давления.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправильно определена амортизационная группа по водозаборным скважинам, так как они предназначены для добычи подземных вод, а не для поддержания пластового давления.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в общую сумму амортизации, отнесенной на расходы, неправомерно включена амортизация, начисленная по нефтяным и водозаборным скважинам, находившимся в бездействии и не используемым для извлечения дохода.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком в общую сумму амортизации, отнесенной на расходы, неправомерно включена амортизация, начисленная по нефтяным и водозаборным скважинам, находившимся в бездействии и не используемым для извлечения дохода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет плательщиком ЕСХН расходов по подготовке проекта о разведке и добыче подземных вод
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <1>, скважина водозаборная (код 220.42.21.13.110 по ОКОФ) относится к шестой амортизационной группе, в которой числится имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2022, N 2)В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы <1>, скважина водозаборная (код 220.42.21.13.110 по ОКОФ) относится к шестой амортизационной группе, в которой числится имущество со сроком полезного использования свыше 10 до 15 лет включительно.
"Жилищно-коммунальное хозяйство"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Принимая скважину к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок ее полезного использования. Как мы уже отметили, водозаборные скважины отнесены к шестой амортизационной группе, куда входит имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно, что установлено Классификацией основных средств. Напомним, что данная Классификация предназначена для целей налогового учета, однако, до 01.01.2017 Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 было прямо предусмотрено, что она может использоваться в целях бухгалтерского учета. Несмотря на то, что теперь из указанного Постановления данная оговорка исключена, по мнению автора, Классификация основных средств по-прежнему может использоваться и для установления сроков полезного использования основных средств в бухгалтерском учете. Ведь прямого запрета на это нет ни в налоговом законодательстве, ни в бухгалтерском праве.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Принимая скважину к бухгалтерскому учету, организация должна определить срок ее полезного использования. Как мы уже отметили, водозаборные скважины отнесены к шестой амортизационной группе, куда входит имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно, что установлено Классификацией основных средств. Напомним, что данная Классификация предназначена для целей налогового учета, однако, до 01.01.2017 Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 было прямо предусмотрено, что она может использоваться в целях бухгалтерского учета. Несмотря на то, что теперь из указанного Постановления данная оговорка исключена, по мнению автора, Классификация основных средств по-прежнему может использоваться и для установления сроков полезного использования основных средств в бухгалтерском учете. Ведь прямого запрета на это нет ни в налоговом законодательстве, ни в бухгалтерском праве.
Нормативные акты
"Руководство по составлению технологических схем и проектов разработки месторождений технических подземных вод. РД 07-367-00"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ от 05.06.2000 N 31)Все виды водоводов целесообразно рассчитывать при помощи индивидуальных нормативов затрат, исходя из стоимости прокладки 1 км трубопровода соответствующего диаметра и их протяженности. При этом исходят из следующих соображений. Во-первых, протяженность водоводов индивидуальна для каждой схемы размещения водозаборных скважин, что влияет на разницу в капитальных вложениях между рассматриваемыми вариантами разработки подземных вод. Во-вторых, норма амортизации по трубопроводам существенно отличается от норм амортизации по другим видам основных фондов и выделение основных фондов по водоводам в самостоятельную группу позволяет более квалифицированно определить амортизационные отчисления по ним. Капитальные вложения в водосборные сети (несколько условно) определяются по формуле:
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ от 05.06.2000 N 31)Все виды водоводов целесообразно рассчитывать при помощи индивидуальных нормативов затрат, исходя из стоимости прокладки 1 км трубопровода соответствующего диаметра и их протяженности. При этом исходят из следующих соображений. Во-первых, протяженность водоводов индивидуальна для каждой схемы размещения водозаборных скважин, что влияет на разницу в капитальных вложениях между рассматриваемыми вариантами разработки подземных вод. Во-вторых, норма амортизации по трубопроводам существенно отличается от норм амортизации по другим видам основных фондов и выделение основных фондов по водоводам в самостоятельную группу позволяет более квалифицированно определить амортизационные отчисления по ним. Капитальные вложения в водосборные сети (несколько условно) определяются по формуле:
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении водозаборной скважины.
(Письмо Минфина России от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710)Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, скважина водозаборная относится к сооружениям и включается по коду 220.41.20.20.651 в шестую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
(Письмо Минфина России от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710)Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, скважина водозаборная относится к сооружениям и включается по коду 220.41.20.20.651 в шестую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно).
Статья: Сложные вопросы начисления амортизации
(Юлина Т.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 7)В другом случае (см. Постановление ФАС УО от 11.09.2007 N Ф09-7349/07-С3) предприятие также смогло убедить суд в том, что временное приостановление работы нефтяных и водозаборных скважин обусловлено производственным процессом и является обязательным и экономически обоснованным, следовательно, амортизация по спорным объектам учтена в целях налогообложения правомерно.
(Юлина Т.К.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 7)В другом случае (см. Постановление ФАС УО от 11.09.2007 N Ф09-7349/07-С3) предприятие также смогло убедить суд в том, что временное приостановление работы нефтяных и водозаборных скважин обусловлено производственным процессом и является обязательным и экономически обоснованным, следовательно, амортизация по спорным объектам учтена в целях налогообложения правомерно.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Как указал суд, признавая доначисления ИФНС неправомерными, расчет объема забранной воды не может быть признан достоверным, поскольку налоговым органом не учтен ряд показателей, существенно влияющих на результат расчета. А именно высота подъема воды (столб воды) и ее изменение со временем по глубине залегания, фактическая производительность и реальное состояние скважины и насосного оборудования в течение всего проверяемого периода, изношенность (амортизация), потери воды при заборе и т.д. (Постановление ФАС УО от 06.06.2013 N Ф09-4642/13 по делу N А47-12561/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Как указал суд, признавая доначисления ИФНС неправомерными, расчет объема забранной воды не может быть признан достоверным, поскольку налоговым органом не учтен ряд показателей, существенно влияющих на результат расчета. А именно высота подъема воды (столб воды) и ее изменение со временем по глубине залегания, фактическая производительность и реальное состояние скважины и насосного оборудования в течение всего проверяемого периода, изношенность (амортизация), потери воды при заборе и т.д. (Постановление ФАС УО от 06.06.2013 N Ф09-4642/13 по делу N А47-12561/2012).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на проведение работ по зарезке боковых стволов эксплуатационных скважин.
(Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-03-06/1/54459)При проектировании и разработке нефтяных месторождений выделяются группы эксплуатационных скважин: основной фонд добывающих и нагнетательных скважин; резервный фонд скважин; контрольные (наблюдательные и пьезометрические) скважины; оценочные скважины; специальные (водозаборные, поглощающие и др.) скважины; скважины-дублеры (пункт 1.2.4).
(Письмо Минфина России от 28.10.2014 N 03-03-06/1/54459)При проектировании и разработке нефтяных месторождений выделяются группы эксплуатационных скважин: основной фонд добывающих и нагнетательных скважин; резервный фонд скважин; контрольные (наблюдательные и пьезометрические) скважины; оценочные скважины; специальные (водозаборные, поглощающие и др.) скважины; скважины-дублеры (пункт 1.2.4).
Вопрос: Принято решение о консервации артезианской скважины в связи со строительством объекта на той территории, где она находится. Каков порядок списания с баланса скважины? В каких инстанциях необходимо получить соответствующие документы? Акт на консервацию имеется.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 13)Ответ: В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (ред. от 08.11.2006), скважина водозаборная код ОКОФ 12 452535 относится к восьмой группе (имущество со сроком полезного использования от 20 до 25 лет включительно).
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 13)Ответ: В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (ред. от 08.11.2006), скважина водозаборная код ОКОФ 12 452535 относится к восьмой группе (имущество со сроком полезного использования от 20 до 25 лет включительно).
Вопрос: Общество получило лицензию на пользование недрами и пробурило скважину для забора артезианской воды. После этого в 2019 году началось строительство (оборудование скважины) для ввода ее в эксплуатацию. Как поставить данную скважину на учет организации и нужно ли ее ставить на кадастровый учет?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Также нужно учитывать, что скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), на которые не начисляется амортизация. В частности, как следует из Определения ВС РФ от 11.09.2015 N 303-КГ15-10704 по делу N А51-36577/2013, если объекты являются созданными сооружениями, инженерно-строительными объектами и их потребительские свойства с течением времени изменяются, такие объекты не могут быть квалифицированы в качестве объектов природопользования. В связи с этим в отношении водозаборной скважины не может быть применено освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренное пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710).
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Также нужно учитывать, что скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), на которые не начисляется амортизация. В частности, как следует из Определения ВС РФ от 11.09.2015 N 303-КГ15-10704 по делу N А51-36577/2013, если объекты являются созданными сооружениями, инженерно-строительными объектами и их потребительские свойства с течением времени изменяются, такие объекты не могут быть квалифицированы в качестве объектов природопользования. В связи с этим в отношении водозаборной скважины не может быть применено освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренное пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 12)Объекты основных средств (скважины нефтяные и водозаборные, производственные площадки, подъездные автодороги) Общество ввело в эксплуатацию и приняло к бухгалтерскому учету в 1998 - 2008 гг., но до 2009 г. не начисляло амортизацию, так как не подавало документы на их государственную регистрацию. Инспекция посчитала, что Общество при отнесении в 2009 г. этих основных средств к амортизационным группам и определении срока их полезного использования неправомерно не применило п. 1 ст. 258 НК РФ. Согласно этому пункту срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта исходя из Классификации, представленной в Постановлении Правительства РФ N 1 в редакции, действующей на эту дату, вне зависимости от подачи документов на государственную регистрацию, а также последующих изменений Классификации. Суд согласился с инспекцией и указал, что Общество неверно определило срок полезного использования (амортизационную группу) объектов основных средств и учло в расходах по налогу на прибыль объектов, проверенных 2011 - 2012 гг., амортизационные отчисления в завышенном размере, что привело к неуплате налога. Общество должно было определить срок полезного использования для целей налогового учета на дату ввода объектов в эксплуатацию, применив редакцию Постановления N 1, действовавшую в том периоде. Изменение редакции Постановления N 1 для основных средств, включаемых в амортизационные группы, не служит основанием для пересмотра ранее установленного срока их полезного использования
("Налоговый вестник", 2016, N 12)Объекты основных средств (скважины нефтяные и водозаборные, производственные площадки, подъездные автодороги) Общество ввело в эксплуатацию и приняло к бухгалтерскому учету в 1998 - 2008 гг., но до 2009 г. не начисляло амортизацию, так как не подавало документы на их государственную регистрацию. Инспекция посчитала, что Общество при отнесении в 2009 г. этих основных средств к амортизационным группам и определении срока их полезного использования неправомерно не применило п. 1 ст. 258 НК РФ. Согласно этому пункту срок полезного использования определяется на дату ввода в эксплуатацию объекта исходя из Классификации, представленной в Постановлении Правительства РФ N 1 в редакции, действующей на эту дату, вне зависимости от подачи документов на государственную регистрацию, а также последующих изменений Классификации. Суд согласился с инспекцией и указал, что Общество неверно определило срок полезного использования (амортизационную группу) объектов основных средств и учло в расходах по налогу на прибыль объектов, проверенных 2011 - 2012 гг., амортизационные отчисления в завышенном размере, что привело к неуплате налога. Общество должно было определить срок полезного использования для целей налогового учета на дату ввода объектов в эксплуатацию, применив редакцию Постановления N 1, действовавшую в том периоде. Изменение редакции Постановления N 1 для основных средств, включаемых в амортизационные группы, не служит основанием для пересмотра ранее установленного срока их полезного использования
Статья: Летний ремонт коммуникаций в 2021 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 6)Например, водозаборная скважина имеет код ОКОФ 220.42.21.13.110, а водопровод местный - ОКОФ 220.42.21.12.110. Они оба входят в шестую амортизационную группу, срок полезного использования - 15 лет.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2021, N 6)Например, водозаборная скважина имеет код ОКОФ 220.42.21.13.110, а водопровод местный - ОКОФ 220.42.21.12.110. Они оба входят в шестую амортизационную группу, срок полезного использования - 15 лет.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Таким образом, если объект недвижимости начал использоваться в необлагаемых операциях по истечении 10 лет от начала амортизации, то вычеты по нему не восстанавливаются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)Таким образом, если объект недвижимости начал использоваться в необлагаемых операциях по истечении 10 лет от начала амортизации, то вычеты по нему не восстанавливаются.
Вопрос: ЗАО заключило договор аренды земельного участка на срок 11 месяцев. Согласно договору капитальные вложения в форме неотделимых улучшений могут быть произведены арендатором только с письменного согласия арендодателя, но за счет арендатора и дальнейшему возмещению не подлежат. Для обеспечения нормальных условий труда работников ЗАО с согласия арендодателя провело на арендованной земле работы по бурению водозаборной скважины и установке станции биологической очистки сточных вод. Может ли ЗАО начислять амортизацию на сумму указанных капитальных вложений и как определить срок полезного использования в целях налога на прибыль? Каков порядок учета расходов в виде амортизации на сумму капитальных вложений в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/1/179)Вопрос: ЗАО заключило договор аренды земельного участка на срок 11 месяцев. Согласно договору капитальные вложения в форме неотделимых улучшений могут быть произведены арендатором только с письменного согласия арендодателя, но за счет арендатора и дальнейшему возмещению не подлежат.
(Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/1/179)Вопрос: ЗАО заключило договор аренды земельного участка на срок 11 месяцев. Согласно договору капитальные вложения в форме неотделимых улучшений могут быть произведены арендатором только с письменного согласия арендодателя, но за счет арендатора и дальнейшему возмещению не подлежат.