ВодозаБорная скважина налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу ВодозаБорная скважина налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.09.2021 N 301-ЭС21-14896 по делу N А29-10922/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что объекты капитального строительства обладали всеми признаками основных средств и были предназначены для использования в производственной деятельности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, решением налогового органа в оспариваемой части обществу доначислен налог на имущество по объектам "Цех по производству топливных гранул", "Цех по производству эфирных масел", "Периодические сушильные камеры" "Насосная станция пожарного водопровода", "Тепловые сети", "Водозаборная скважина", "Операторская расходного склада дизтоплива", в связи с не включением указанных объектов в состав основных средств.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что объекты капитального строительства обладали всеми признаками основных средств и были предназначены для использования в производственной деятельности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, решением налогового органа в оспариваемой части обществу доначислен налог на имущество по объектам "Цех по производству топливных гранул", "Цех по производству эфирных масел", "Периодические сушильные камеры" "Насосная станция пожарного водопровода", "Тепловые сети", "Водозаборная скважина", "Операторская расходного склада дизтоплива", в связи с не включением указанных объектов в состав основных средств.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии с п. "б" ст. 5 Закона РФ от 13.12.1991 "О налоге на имущество предприятий" не облагается налогом стоимость объектов, используемых исключительно для охраны природы. Исключительность использования объектов для охраны природы означает, что те же самые объекты не могут быть использованы для других, не связанных с охраной природы, целей. Однако применение побочных продуктов работы таких объектов в производстве не порождает обязанности уплачивать налог, поскольку такого вывода из буквального толкования нормы права не следует. Суд установил, что вода, необходимая обществу для производственных нужд, берется из водоема общего пользования и подземных водоносных горизонтов через артезианские скважины. С целью охраны природы вода после ее использования в производстве не сбрасывается обратно в водоем (подземный водоносный горизонт), а очищается, охлаждается на специальном оборудовании и вновь поступает на производственные нужды. Использование системы оборотного водоснабжения позволяет уменьшить забор воды на 86 процентов и, соответственно, сократить сброс промышленных отходов в окружающую природную среду. Следовательно, общество обоснованно уменьшило стоимость подлежащего налогообложению имущества на стоимость объектов системы оборотного водоснабжения.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")В соответствии с п. "б" ст. 5 Закона РФ от 13.12.1991 "О налоге на имущество предприятий" не облагается налогом стоимость объектов, используемых исключительно для охраны природы. Исключительность использования объектов для охраны природы означает, что те же самые объекты не могут быть использованы для других, не связанных с охраной природы, целей. Однако применение побочных продуктов работы таких объектов в производстве не порождает обязанности уплачивать налог, поскольку такого вывода из буквального толкования нормы права не следует. Суд установил, что вода, необходимая обществу для производственных нужд, берется из водоема общего пользования и подземных водоносных горизонтов через артезианские скважины. С целью охраны природы вода после ее использования в производстве не сбрасывается обратно в водоем (подземный водоносный горизонт), а очищается, охлаждается на специальном оборудовании и вновь поступает на производственные нужды. Использование системы оборотного водоснабжения позволяет уменьшить забор воды на 86 процентов и, соответственно, сократить сброс промышленных отходов в окружающую природную среду. Следовательно, общество обоснованно уменьшило стоимость подлежащего налогообложению имущества на стоимость объектов системы оборотного водоснабжения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: СНТ получило от коммерческой организации безвозмездно, в качестве благотворительной помощи, водозаборную скважину, которая поставлена на баланс и используется в уставной некоммерческой деятельности. Должно ли СНТ уплачивать налог на имущество организаций по безвозмездно полученному имуществу - водозаборной скважине?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: СНТ получило от коммерческой организации безвозмездно, в качестве благотворительной помощи, водозаборную скважину, которая поставлена на баланс и используется в уставной некоммерческой деятельности. Должно ли СНТ уплачивать налог на имущество организаций по безвозмездно полученному имуществу - водозаборной скважине?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: СНТ получило от коммерческой организации безвозмездно, в качестве благотворительной помощи, водозаборную скважину, которая поставлена на баланс и используется в уставной некоммерческой деятельности. Должно ли СНТ уплачивать налог на имущество организаций по безвозмездно полученному имуществу - водозаборной скважине?
Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении водозаборной скважины.
(Письмо Минфина России от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении водозаборной скважины.
(Письмо Минфина России от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710)Вопрос: О налоге на имущество организаций в отношении водозаборной скважины.
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по Московской области от 15.01.2004 N 03-16/24435/А627
"О налоге на имущество организаций"Исходя из вышеизложенного, не облагаются налогом на имущество организаций основные средства (специальные машины и механизмы, котельные, водозаборные узлы, теплосети, водопроводные сети), находящиеся на балансе органа местного самоуправления.
"О налоге на имущество организаций"Исходя из вышеизложенного, не облагаются налогом на имущество организаций основные средства (специальные машины и механизмы, котельные, водозаборные узлы, теплосети, водопроводные сети), находящиеся на балансе органа местного самоуправления.
Вопрос: ...МУП осуществляет водоснабжение с использованием единого оборудования по городу в целом, а не по каждому потребителю. Правомерно ли, несмотря на п.6 Инструкции N 33, налоговые органы считают неверным исключать при исчислении налога на имущество из налогооблагаемой базы объекты, используемые для оказания услуг предприятиям и коммерческим структурам?
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 12)Ответ: Действительно, в соответствии с пп."а" п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее - Инструкция N 33) для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков. При этом к объектам жилищно - коммунальной сферы относятся объекты коммунального и бытового водоснабжения: очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них, насосные и воздуходувные станции, водонапорные башни.
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 12)Ответ: Действительно, в соответствии с пп."а" п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий" (далее - Инструкция N 33) для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам) объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков. При этом к объектам жилищно - коммунальной сферы относятся объекты коммунального и бытового водоснабжения: очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них, насосные и воздуходувные станции, водонапорные башни.
"Налог на имущество в 2004 году"
(Гизатуллин М.И.)
("Главбух", 2004)Исходя из вышеизложенного, не облагаются налогом на имущество организаций основные средства (специальные машины и механизмы, котельные, водозаборные узлы, теплосети, водопроводные сети), находящиеся на балансе органа местного самоуправления.
(Гизатуллин М.И.)
("Главбух", 2004)Исходя из вышеизложенного, не облагаются налогом на имущество организаций основные средства (специальные машины и механизмы, котельные, водозаборные узлы, теплосети, водопроводные сети), находящиеся на балансе органа местного самоуправления.
"Комментарий к Федеральному закону "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан"
(постатейный)
(под ред. И.А. Алтухова)
("ИНФРА-М-НОРМА", 1998)5) налог на недвижимое имущество граждан, расположенное на садовых, огородных и дачных земельных участках;
(постатейный)
(под ред. И.А. Алтухова)
("ИНФРА-М-НОРМА", 1998)5) налог на недвижимое имущество граждан, расположенное на садовых, огородных и дачных земельных участках;
Вопрос: ЗАО заключило договор аренды земельного участка на срок 11 месяцев. Согласно договору капитальные вложения в форме неотделимых улучшений могут быть произведены арендатором только с письменного согласия арендодателя, но за счет арендатора и дальнейшему возмещению не подлежат. Для обеспечения нормальных условий труда работников ЗАО с согласия арендодателя провело на арендованной земле работы по бурению водозаборной скважины и установке станции биологической очистки сточных вод. Может ли ЗАО начислять амортизацию на сумму указанных капитальных вложений и как определить срок полезного использования в целях налога на прибыль? Каков порядок учета расходов в виде амортизации на сумму капитальных вложений в целях налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/1/179)По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-03-06/1/179)По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Как указал суд, признавая доначисления ИФНС неправомерными, расчет объема забранной воды не может быть признан достоверным, поскольку налоговым органом не учтен ряд показателей, существенно влияющих на результат расчета. А именно высота подъема воды (столб воды) и ее изменение со временем по глубине залегания, фактическая производительность и реальное состояние скважины и насосного оборудования в течение всего проверяемого периода, изношенность (амортизация), потери воды при заборе и т.д. (Постановление ФАС УО от 06.06.2013 N Ф09-4642/13 по делу N А47-12561/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Как указал суд, признавая доначисления ИФНС неправомерными, расчет объема забранной воды не может быть признан достоверным, поскольку налоговым органом не учтен ряд показателей, существенно влияющих на результат расчета. А именно высота подъема воды (столб воды) и ее изменение со временем по глубине залегания, фактическая производительность и реальное состояние скважины и насосного оборудования в течение всего проверяемого периода, изношенность (амортизация), потери воды при заборе и т.д. (Постановление ФАС УО от 06.06.2013 N Ф09-4642/13 по делу N А47-12561/2012).
Вопрос: ...МУП имеет в хозяйственном ведении следующее имущество: водозабор; канализационные выпуски от жилых домов, канализационные уличные сети, канализационные перекачивающие насосные станции, канализационные очистные сооружения; здания и оборудование цехов по ремонту и обслуживанию электрооборудования, гаражи. Какое из перечисленного имущества является льготируемым для целей исчисления налога на имущество с 2004 г.?
(Консультация эксперта, 2004)При этом в соответствии с пп."а" п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", изданной на основе ранее действовавшего Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", к объектам жилищно-коммунальной сферы в том числе относились: элементы простейшего водоснабжения; объекты коммунального и бытового водоснабжения; очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них, насосные и воздуходувные станции, водонапорные башни; объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд; районные и другие тепловые сети; районные и другие котельные; участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства.
(Консультация эксперта, 2004)При этом в соответствии с пп."а" п.6 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий", изданной на основе ранее действовавшего Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий", к объектам жилищно-коммунальной сферы в том числе относились: элементы простейшего водоснабжения; объекты коммунального и бытового водоснабжения; очистные сооружения водопровода и канализации со всем оборудованием, механизмами, арматурой и емкостями, все виды водозаборных сооружений, артезианские скважины, сети водопровода и канализации с сооружениями на них, насосные и воздуходувные станции, водонапорные башни; объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения и для коммунально-бытовых нужд; районные и другие тепловые сети; районные и другие котельные; участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)При этом, руководствуясь указанными выводами и определениями, можно сделать примерный вывод об освобождении от обложения налогом на имущество следующих подобъектов:
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)При этом, руководствуясь указанными выводами и определениями, можно сделать примерный вывод об освобождении от обложения налогом на имущество следующих подобъектов:
Вопрос: Общество получило лицензию на пользование недрами и пробурило скважину для забора артезианской воды. После этого в 2019 году началось строительство (оборудование скважины) для ввода ее в эксплуатацию. Как поставить данную скважину на учет организации и нужно ли ее ставить на кадастровый учет?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Также нужно учитывать, что скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), на которые не начисляется амортизация. В частности, как следует из Определения ВС РФ от 11.09.2015 N 303-КГ15-10704 по делу N А51-36577/2013, если объекты являются созданными сооружениями, инженерно-строительными объектами и их потребительские свойства с течением времени изменяются, такие объекты не могут быть квалифицированы в качестве объектов природопользования. В связи с этим в отношении водозаборной скважины не может быть применено освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренное пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710).
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Также нужно учитывать, что скважина не относится к объектам природопользования (водным объектам), на которые не начисляется амортизация. В частности, как следует из Определения ВС РФ от 11.09.2015 N 303-КГ15-10704 по делу N А51-36577/2013, если объекты являются созданными сооружениями, инженерно-строительными объектами и их потребительские свойства с течением времени изменяются, такие объекты не могут быть квалифицированы в качестве объектов природопользования. В связи с этим в отношении водозаборной скважины не может быть применено освобождение от обложения налогом на имущество, предусмотренное пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ (см. также Письмо Минфина РФ от 26.10.2016 N 03-05-05-04/3710).