Водопровод налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Водопровод налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 389 "Объект налогообложения" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу земельный налог, так как пришел к выводу о необоснованном невключении в налогооблагаемую базу ряда земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве постоянного (бессрочного) пользования ввиду того, что спорные земельные участки не могли быть отнесены к участкам, изъятым из оборота, которые не признаются в силу подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что участки находились в федеральной собственности, но не являлись изъятыми из оборота, поскольку не были заняты находившимися в федеральной собственности зданиями, строениями и сооружениями, в которых были бы размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы. Суд указал, что на земельных участках были расположены линия электропередачи уличного освещения, штаб, здание караульного помещения, склады, железнодорожный путь, сети холодного водоснабжения и водоотведения, сети теплоснабжения, в зданиях, расположенных на участках, отсутствовало какое-либо имущество Минобороны России. Следовательно, отсутствовали основания для освобождения земельных участков от налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу земельный налог, так как пришел к выводу о необоснованном невключении в налогооблагаемую базу ряда земельных участков, принадлежащих налогоплательщику на праве постоянного (бессрочного) пользования ввиду того, что спорные земельные участки не могли быть отнесены к участкам, изъятым из оборота, которые не признаются в силу подп. 1 п. 2 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения. Суд признал доначисление обоснованным. Суд установил, что участки находились в федеральной собственности, но не являлись изъятыми из оборота, поскольку не были заняты находившимися в федеральной собственности зданиями, строениями и сооружениями, в которых были бы размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы. Суд указал, что на земельных участках были расположены линия электропередачи уличного освещения, штаб, здание караульного помещения, склады, железнодорожный путь, сети холодного водоснабжения и водоотведения, сети теплоснабжения, в зданиях, расположенных на участках, отсутствовало какое-либо имущество Минобороны России. Следовательно, отсутствовали основания для освобождения земельных участков от налогообложения.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным сообщения налогового органа об отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество в отношении нежилого помещения. Налоговый орган указал на несоблюдение условий для применения льготы, поскольку принадлежащий налогоплательщику объект недвижимого имущества не отвечает понятию и признакам административно-делового и торгового центров, поскольку не является отдельно возведенным зданием, расположен в жилом многоквартирном доме. Суд установил, что принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный объект представляет собой торговый комплекс, является совокупностью торговых предприятий - арендаторов, которые реализуют товары и оказывают услуги в его пределах, более 20 процентов общей площади нежилого помещения используется для ведения торговой деятельности. Хотя торговый комплекс является частью жилого дома, он оснащен самостоятельными, независимыми и не связанными с его системами, водопроводом, канализацией, центральным отоплением, горячим водоснабжением, электроосвещением, имеет собственную замкнутую систему пожарной безопасности и охранной сигнализации, оборудованную контейнерную площадку и организует вывоз ТКО. Суд признал данный торговый комплекс отвечающим признакам объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, сделал вывод о соблюдении налогоплательщиком всех условий, дающих ему право на применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении данного объекта недвижимости, и признал отказ инспекции незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным сообщения налогового органа об отказе в предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество в отношении нежилого помещения. Налоговый орган указал на несоблюдение условий для применения льготы, поскольку принадлежащий налогоплательщику объект недвижимого имущества не отвечает понятию и признакам административно-делового и торгового центров, поскольку не является отдельно возведенным зданием, расположен в жилом многоквартирном доме. Суд установил, что принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости включен в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Данный объект представляет собой торговый комплекс, является совокупностью торговых предприятий - арендаторов, которые реализуют товары и оказывают услуги в его пределах, более 20 процентов общей площади нежилого помещения используется для ведения торговой деятельности. Хотя торговый комплекс является частью жилого дома, он оснащен самостоятельными, независимыми и не связанными с его системами, водопроводом, канализацией, центральным отоплением, горячим водоснабжением, электроосвещением, имеет собственную замкнутую систему пожарной безопасности и охранной сигнализации, оборудованную контейнерную площадку и организует вывоз ТКО. Суд признал данный торговый комплекс отвечающим признакам объекта налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, сделал вывод о соблюдении налогоплательщиком всех условий, дающих ему право на применение льготы по налогу на имущество организаций в отношении данного объекта недвижимости, и признал отказ инспекции незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: 5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества (комментарий к Письму ФНС от 18.10.2023 N БС-4-21/13298)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)То же самое относится к эскалаторам, встроенной системе вентиляции, системе отопления, канализации, водоснабжения, другим внутренним коммуникациям. Все они - неотъемлемая часть здания (сооружения). Даже если учитываются как отдельные инвентарные объекты, то должны облагаться налогом на имущество <10>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 22)То же самое относится к эскалаторам, встроенной системе вентиляции, системе отопления, канализации, водоснабжения, другим внутренним коммуникациям. Все они - неотъемлемая часть здания (сооружения). Даже если учитываются как отдельные инвентарные объекты, то должны облагаться налогом на имущество <10>.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Аналогичной позиции придерживаются суды. В частности, в Постановлении АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018 судьи решили: системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания как объекты недвижимого имущества, поскольку без них здание не может полноценно функционировать.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Аналогичной позиции придерживаются суды. В частности, в Постановлении АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018 судьи решили: системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания как объекты недвижимого имущества, поскольку без них здание не может полноценно функционировать.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 02.08.2013 N ВАС-6446/13
<О признании второго предложения подпункта 5 пункта 28 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178, не соответствующим статье 1 Гражданского кодекса РФ, статьям 6 и 23 Федерального закона от 26.06.2003 N 35-ФЗ>В дополнении к отзыву ФСТ России указывает на то, что регулирование в электроэнергетике, теплоснабжении и в сфере услуг водоснабжения и водоотведения осуществляется с использованием одинаковых методов государственного регулирования. Мнение представителей заинтересованного лица о том, что налог на имущество, предусмотренный во втором предложении подпункта 5 пункта 28 Основ ценообразования, следует толковать расширительно, включая в него иные налоги и обязательные платежи, связанные с владением имуществом, не следует из буквального и системного толкования оспариваемой нормы. Более того, именно буквальное толкование используется регулирующим органом Амурской области при утверждении тарифов, что усматривается из представленных ФСТ России писем этого органа.
<О признании второго предложения подпункта 5 пункта 28 Основ ценообразования в области регулируемых цен (тарифов) в электроэнергетике, утв. Постановлением Правительства РФ от 29.12.2011 N 1178, не соответствующим статье 1 Гражданского кодекса РФ, статьям 6 и 23 Федерального закона от 26.06.2003 N 35-ФЗ>В дополнении к отзыву ФСТ России указывает на то, что регулирование в электроэнергетике, теплоснабжении и в сфере услуг водоснабжения и водоотведения осуществляется с использованием одинаковых методов государственного регулирования. Мнение представителей заинтересованного лица о том, что налог на имущество, предусмотренный во втором предложении подпункта 5 пункта 28 Основ ценообразования, следует толковать расширительно, включая в него иные налоги и обязательные платежи, связанные с владением имуществом, не следует из буквального и системного толкования оспариваемой нормы. Более того, именно буквальное толкование используется регулирующим органом Амурской области при утверждении тарифов, что усматривается из представленных ФСТ России писем этого органа.
Вопрос: Об освобождении от НДС управляющих организаций, применяющих УСН, при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129269)Согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 20.12.2024 N 03-07-11/129269)Согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-07-04/131291)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 25.12.2024 N 03-07-04/131291)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Готовое решение: Каковы особенности концессионного соглашения в отношении объектов теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения
(КонсультантПлюс, 2025)величину неподконтрольных расходов, определяемую в соответствии с НПА РФ в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения. Исключение - расходы на энергоресурсы, концессионная плата, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций;
(КонсультантПлюс, 2025)величину неподконтрольных расходов, определяемую в соответствии с НПА РФ в сфере теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения. Исключение - расходы на энергоресурсы, концессионная плата, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций;
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию, ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-11/23811)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 11.03.2025 N 03-07-11/23811)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Статья: Правовое обеспечение стимулирования привлечения инвестиций в сферу градостроительства
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)В США первоначально большая часть финансирования проектов редевелопмента поступала за счет федеральных и местных грантов и займов, по условиям которых агентства по развитию территорий обязаны были обеспечить покрытие 25% от стоимости проекта в фондах софинансирования <4>. В целях обеспечения этого покрытия был введен TIF <5>, который предполагает направление будущих увеличенных поступлений от налога на имущество из определенных в установленном порядке территорий на реализацию проекта редевелопмента или общественного благоустройства, строительства инфраструктуры. В рамках правового режима TIF государство перенаправляет на редевелопмент доходы с будущих налоговых поступлений, которые обычно направляются на обеспечение водоснабжения, муниципальные школы и полицию <6>. Механизм TIF предполагает определение территории, на которой будет использован TIF (соответственно, и строительство будет осуществляться на этой территории), фиксируется налогооблагаемая стоимость недвижимости, в дальнейшем любые доходы от последующего роста стоимости недвижимости поступают в фонд агентства развития территорий, который используется для финансирования редевелопмента. Обычно рост стоимости недвижимости является результатом изменения зонирования, параметров разрешенного строительства, строительства инфраструктуры, финансируемых за счет заемных средств <7>.
(Белицкая А.В., Потапова Л.В.)
("Юрист", 2025, N 6)В США первоначально большая часть финансирования проектов редевелопмента поступала за счет федеральных и местных грантов и займов, по условиям которых агентства по развитию территорий обязаны были обеспечить покрытие 25% от стоимости проекта в фондах софинансирования <4>. В целях обеспечения этого покрытия был введен TIF <5>, который предполагает направление будущих увеличенных поступлений от налога на имущество из определенных в установленном порядке территорий на реализацию проекта редевелопмента или общественного благоустройства, строительства инфраструктуры. В рамках правового режима TIF государство перенаправляет на редевелопмент доходы с будущих налоговых поступлений, которые обычно направляются на обеспечение водоснабжения, муниципальные школы и полицию <6>. Механизм TIF предполагает определение территории, на которой будет использован TIF (соответственно, и строительство будет осуществляться на этой территории), фиксируется налогооблагаемая стоимость недвижимости, в дальнейшем любые доходы от последующего роста стоимости недвижимости поступают в фонд агентства развития территорий, который используется для финансирования редевелопмента. Обычно рост стоимости недвижимости является результатом изменения зонирования, параметров разрешенного строительства, строительства инфраструктуры, финансируемых за счет заемных средств <7>.
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, предоставляемых (выполняемых) управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-11/120934)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
(Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-07-11/120934)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Вопрос: Об НДС при реализации управляющей организацией жилищно-коммунальных услуг по тарифам, утвержденным для г. Москвы.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61108)Так, в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
(Письмо Минфина России от 24.06.2025 N 03-07-11/61108)Так, в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение, региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-07-11/41449)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) операции по реализации коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-07-11/41449)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) операции по реализации коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-07-07/42831)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 28.04.2025 N 03-07-07/42831)Так, согласно подпункту 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными управляющими организациями у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Вопрос: Об освобождении от НДС операций по реализации коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества МКД, предоставляемых управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-11/46454)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) операции по реализации коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-07-11/46454)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (освобождаются от налогообложения) операции по реализации коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги (далее - управляющие организации), при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.