Водный налог документы
Подборка наиболее важных документов по запросу Водный налог документы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.02.2023 N 11АП-787/2023 по делу N А72-5527/2021
Требование: О взыскании убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В материалы дела не представлены документы, подтверждающие несение спорных расходов (штатное расписание, справки о начисленной и выплаченной заработной плате, платежные поручения по оплате электрической энергии и водного налога и т.п.), документы, связанные с обоснованностью суммы исковых требований.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В материалы дела не представлены документы, подтверждающие несение спорных расходов (штатное расписание, справки о начисленной и выплаченной заработной плате, платежные поручения по оплате электрической энергии и водного налога и т.п.), документы, связанные с обоснованностью суммы исковых требований.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 03.10.2022 N 33-14492/2022 (УИД 16RS0045-01-2021-006852-21)
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования заявителя: Об истребовании документов.
Обстоятельства: Ответчик указывает на отсутствие у него спорных документов.
Решение: Отказано.Относительно требований иска о выдаче налоговой декларации Товарищества за 2020 год, судебная коллегия также не находит оснований для возложения на ответчика обязанности по выдаче надлежащим образом заверенной копии данного документа, поскольку материалами устанавливается, что истребуемый документ налоговой отчетности СНТ по водному налогу за 2020 года Б.Б.ДА. получил в процессе рассмотрения настоящего дела, а требования о передаче декларации СНТ по земельному налогу за 2020 год также не подлежат удовлетворению, поскольку положения статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагающие обязанности предоставления отчетности по данному виду налогу для организаций за заявленный период, утратили силу.
Категория спора: Дачные некоммерческие объединения.
Требования заявителя: Об истребовании документов.
Обстоятельства: Ответчик указывает на отсутствие у него спорных документов.
Решение: Отказано.Относительно требований иска о выдаче налоговой декларации Товарищества за 2020 год, судебная коллегия также не находит оснований для возложения на ответчика обязанности по выдаче надлежащим образом заверенной копии данного документа, поскольку материалами устанавливается, что истребуемый документ налоговой отчетности СНТ по водному налогу за 2020 года Б.Б.ДА. получил в процессе рассмотрения настоящего дела, а требования о передаче декларации СНТ по земельному налогу за 2020 год также не подлежат удовлетворению, поскольку положения статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, возлагающие обязанности предоставления отчетности по данному виду налогу для организаций за заявленный период, утратили силу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации платят налоги, сборы и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2025)госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;
(КонсультантПлюс, 2025)госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;
Статья: Прямые, косвенные и иные федеральные налоги и их влияние на сущность налоговой системы России
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Специфика способа взимания водного налога также имеет подобие с той, которая отмечается для косвенного налогообложения. Например, наличествует юридически обязанный налогоплательщик, который ведет учет объекта налогообложения, исчисляет и уплачивает по истечении налогового периода сумму водного налога. И хотя в силу отсутствия прямого законодательного предписания налогоплательщик не выделяет в расчетных документах, а следовательно, с правовой точки зрения, не предъявляет покупателю соответствующую сумму водного налога, фактически скрытное переложение налога на третье лицо (конечного носителя налога), формально не участвующее в налоговых правоотношениях, но экономически несущее налоговые издержки в размере уплаченного юридически обязанным плательщиком водного налога, имеется.
(Бобринев Р.В.)
("Финансовое право", 2023, NN 11, 12)Специфика способа взимания водного налога также имеет подобие с той, которая отмечается для косвенного налогообложения. Например, наличествует юридически обязанный налогоплательщик, который ведет учет объекта налогообложения, исчисляет и уплачивает по истечении налогового периода сумму водного налога. И хотя в силу отсутствия прямого законодательного предписания налогоплательщик не выделяет в расчетных документах, а следовательно, с правовой точки зрения, не предъявляет покупателю соответствующую сумму водного налога, фактически скрытное переложение налога на третье лицо (конечного носителя налога), формально не участвующее в налоговых правоотношениях, но экономически несущее налоговые издержки в размере уплаченного юридически обязанным плательщиком водного налога, имеется.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)11. Внесение уточнения о том, что учет денежных средств, уплаченных не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, осуществляется на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.
(разработаны Минфином России)11. Внесение уточнения о том, что учет денежных средств, уплаченных не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, осуществляется на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах.
Приказ ФНС России от 09.11.2015 N ММВ-7-3/497@
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления (указывается код представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган согласно приложению N 1 к настоящему Порядку); количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
"Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по водному налогу в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2016 N 40785)3.4. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении Декларации (способ представления (указывается код представления налоговой декларации по водному налогу в налоговый орган согласно приложению N 1 к настоящему Порядку); количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована Декларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).
Статья: Расчеты с бюджетом - 2023
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- государственной пошлины, в отношении которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
(Лимонникова А.С.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)- государственной пошлины, в отношении которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления.
(КонсультантПлюс, 2024)уплаченные суммы НДС, акцизов, НДФЛ, налога на прибыль организаций, НДПИ, НДД, водного, транспортного и земельного налогов, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес, ЕСХН, единого налога по УСН, страховых взносов. Условия включения: уплаченные налоги зачислены на счета органов Федерального казначейства и дата списания денег со счета плательщика в расчетных документах на их уплату относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления.
Вопрос: О применении вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-06-05-03/55803)Согласно положениям статьи 333.4-1 главы 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сбор) имеют право уменьшить сумму сбора на сумму вычета по одному из оснований, установленных данной статьей Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-06-05-03/55803)Согласно положениям статьи 333.4-1 главы 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сбор) имеют право уменьшить сумму сбора на сумму вычета по одному из оснований, установленных данной статьей Кодекса.
Вопрос: Можно ли передавать в аренду водозаборную скважину? Кто должен иметь лицензию и уплачивать водный налог?
(Консультация эксперта, 2025)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788).
(Консультация эксперта, 2025)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788).
Готовое решение: Какие КБК указать учреждению в платежных документах на уплату налогов и страховых взносов до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)В платежных документах на уплату водного налога укажите КБК 182 1 07 03000 01 1000 110.
(КонсультантПлюс, 2022)В платежных документах на уплату водного налога укажите КБК 182 1 07 03000 01 1000 110.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). При отсутствии у организации соответствующего разрешения на осуществление водопользования, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, данная организация также признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-06-05-02/13793 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@)). При этом также следует установить наличие или отсутствие объекта налогообложения (ст. 333.9 НК РФ).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Если организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) на основании соответствующих разрешительных документов, выданных в установленном порядке, осуществляет водопользование, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством РФ, такая организация (физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель) признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 22.04.2019 N 03-06-07-02/28788). При отсутствии у организации соответствующего разрешения на осуществление водопользования, подлежащего лицензированию в соответствии с законодательством РФ, данная организация также признается плательщиком водного налога (Письмо Минфина России от 16.03.2015 N 03-06-05-02/13793 (направлено Письмом ФНС России от 09.04.2015 N ГД-4-3/5980@)). При этом также следует установить наличие или отсутствие объекта налогообложения (ст. 333.9 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить транспортный налог по водному транспорту
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации рассчитать налог по водным ТС с двигателем
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как организации рассчитать налог по водным ТС с двигателем
Вопрос: О вычете при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-06-07-03/59408)Согласно положениям статьи 333.4-1 главы 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сбор) имеют право уменьшить сумму сбора на сумму вычета по одному из оснований, установленных данной статьей Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-06-07-03/59408)Согласно положениям статьи 333.4-1 главы 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сбор) имеют право уменьшить сумму сбора на сумму вычета по одному из оснований, установленных данной статьей Кодекса.
Вопрос: О применении налогового вычета при исчислении сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-06-07-03/56285)Согласно положениям статьи 333.4-1 главы 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сбор) имеют право уменьшить сумму сбора на сумму вычета по одному из оснований, установленных данной статьей Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.06.2024 N 03-06-07-03/56285)Согласно положениям статьи 333.4-1 главы 25.1 "Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее - сбор) имеют право уменьшить сумму сбора на сумму вычета по одному из оснований, установленных данной статьей Кодекса.
Вопрос: О признании налогоплательщиком водного налога организации, осуществляющей забор воды из поверхностного водного объекта, в том числе для водоснабжения населения.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-05-02/20779)Принимая во внимание, что система лицензирования пользования поверхностными водными объектами в Российской Федерации отменена с 01.01.2007 и в соответствии со статьями 9 - 11 Водного кодекса Российской Федерации пользование этими объектами осуществляется на основании разрешений гражданско-правового характера, организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование поверхностными водными объектами с указанной даты, не являются плательщиками водного налога.
(Письмо Минфина России от 07.03.2024 N 03-06-05-02/20779)Принимая во внимание, что система лицензирования пользования поверхностными водными объектами в Российской Федерации отменена с 01.01.2007 и в соответствии со статьями 9 - 11 Водного кодекса Российской Федерации пользование этими объектами осуществляется на основании разрешений гражданско-правового характера, организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование поверхностными водными объектами с указанной даты, не являются плательщиками водного налога.