Внутрихозяйственные дороги налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутрихозяйственные дороги налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Пунктом 4 ст. 381 НК РФ установлена льгота для организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен перечень объектов или порядок признания объектов в качестве "используемых для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов". Таким образом, при отсутствии в НК РФ вышеуказанного перечня льгота по налогу на имущество распространяется и на вспомогательное имущество, направленное на обеспечение функционирования основного производства фармацевтической продукции. Следовательно, общество правомерно включило в общую стоимость льготируемого имущества стоимость административного здания, столовой, объектов благоустройства территории (асфальтированные площадки производственных корпусов, внутрихозяйственные дороги, выгулы для продуцентов), сараев, движимого имущества (автомобили, компьютеры, принтеры и др.), а также находящихся на консервации объектов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Пунктом 4 ст. 381 НК РФ установлена льгота для организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен перечень объектов или порядок признания объектов в качестве "используемых для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов". Таким образом, при отсутствии в НК РФ вышеуказанного перечня льгота по налогу на имущество распространяется и на вспомогательное имущество, направленное на обеспечение функционирования основного производства фармацевтической продукции. Следовательно, общество правомерно включило в общую стоимость льготируемого имущества стоимость административного здания, столовой, объектов благоустройства территории (асфальтированные площадки производственных корпусов, внутрихозяйственные дороги, выгулы для продуцентов), сараев, движимого имущества (автомобили, компьютеры, принтеры и др.), а также находящихся на консервации объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое информбюро от 07.02.2014
("Главная книга", 2014, N 4)А вот отнести дороги к земельным участкам и объектам природопользования, не признаваемым объектом налогообложения, нельзя. Таким образом, у компании нет никаких оснований не облагать свои внутрихозяйственные дороги налогом на имущество.
("Главная книга", 2014, N 4)А вот отнести дороги к земельным участкам и объектам природопользования, не признаваемым объектом налогообложения, нельзя. Таким образом, у компании нет никаких оснований не облагать свои внутрихозяйственные дороги налогом на имущество.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Отдельно стоит отметить, что дороги учитываются как основное средство на основании п. 5 ПБУ 6/01. В силу п. 11 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от обложения налогом на имущество только в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования. Следовательно, внутрихозяйственные дороги не могут быть освобождены от обложения налогом на имущество организаций.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Отдельно стоит отметить, что дороги учитываются как основное средство на основании п. 5 ПБУ 6/01. В силу п. 11 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от обложения налогом на имущество только в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования. Следовательно, внутрихозяйственные дороги не могут быть освобождены от обложения налогом на имущество организаций.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179
(ред. от 23.05.2003)
"О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий"
(вместе с "Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий")По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).
(ред. от 23.05.2003)
"О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий"
(вместе с "Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий")По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).
Статья: Налог на имущество автономных учреждений и автономных некоммерческих организаций
(Влад О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Какие именно активы относятся к основным средствам, перечислено в п. 5 ПБУ 6/01. Это здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Кроме того, в состав основных средств входят капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, а также земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Однако земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
(Влад О.В.)
("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 5)Какие именно активы относятся к основным средствам, перечислено в п. 5 ПБУ 6/01. Это здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Кроме того, в состав основных средств входят капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, а также земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Однако земельные участки и иные объекты природопользования не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций внутрихозяйственных дорог, учитываемых кредитной организацией в составе ОС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000)Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций внутрихозяйственных дорог, учитываемых кредитной организацией в составе ОС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000)Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций внутрихозяйственных дорог, учитываемых кредитной организацией в составе ОС.
Вопрос: ...Организация приобрела внутрихозяйственную дорогу стоимостью менее 40 тыс. руб. Согласно учетной политике для целей бухучета в составе ОС учитываются объекты недвижимости независимо от их стоимости. Надо ли отражать дорогу в составе ОС и учитывать ее при исчислении налога на имущество, если она не зарегистрирована как объект недвижимости?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, поскольку внутрихозяйственная дорога относится к недвижимости и соответствует понятию основного средства, ее стоимость необходимо учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Аналогичное мнение было высказано в Письме Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, поскольку внутрихозяйственная дорога относится к недвижимости и соответствует понятию основного средства, ее стоимость необходимо учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Аналогичное мнение было высказано в Письме Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000.
Вопрос: ...Организация приобрела ОС (строительную технику) и учла его на балансе 15.01.2013, а 25.01.2013 продала его. Должна ли организация уплатить налог на имущество организаций по данному ОС?
(Консультация эксперта, 2013)Согласно п. 5 Положения к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
(Консультация эксперта, 2013)Согласно п. 5 Положения к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Статья: В 2006 году платим налоги по-новому
(Кулакова Е.В.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 1)Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (в бюджетных учреждениях учитываемое на счетах 0 10101 000, 0 10102 000, 0 10103 000, 0 10104 000, 0 10105 000, 0 10106 000, 0 10107 000, 0 10108 000, 0 10109 000, 0 10110 000 по сравнению с небюджетными организациями, в которых к основным средствам относятся здания, сооружения и передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты).
(Кулакова Е.В.)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2006, N 1)Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (в бюджетных учреждениях учитываемое на счетах 0 10101 000, 0 10102 000, 0 10103 000, 0 10104 000, 0 10105 000, 0 10106 000, 0 10107 000, 0 10108 000, 0 10109 000, 0 10110 000 по сравнению с небюджетными организациями, в которых к основным средствам относятся здания, сооружения и передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты).
Статья: "Движимое - недвижимое" в первом отчете по налогу на имущество
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 7)Вместе с тем вопрос о том, чем является лифт - частью здания или самостоятельным объектом, уже рассматривался в судах применительно к налогу на прибыль. И есть судебные решения о том, что лифт - отдельный объект <7>. Если желаете рискнуть, то можете воспользоваться ими. Но имейте в виду: эти суды не оценивали, являются лифты недвижимостью или нет. Поэтому нельзя быть уверенными, что по налогу на имущество решения будут такими же.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 7)Вместе с тем вопрос о том, чем является лифт - частью здания или самостоятельным объектом, уже рассматривался в судах применительно к налогу на прибыль. И есть судебные решения о том, что лифт - отдельный объект <7>. Если желаете рискнуть, то можете воспользоваться ими. Но имейте в виду: эти суды не оценивали, являются лифты недвижимостью или нет. Поэтому нельзя быть уверенными, что по налогу на имущество решения будут такими же.
"Уроки судебных дел 2010 года"
(Чопяк А.П.)
("Налоговый вестник", 2011)Арбитражными судами сделан правильный вывод: имущество, неправомерно списанное обществом со счетов бухучета, отвечает признакам основных средств и должно быть учтено на его балансе в составе таковых. Поэтому его стоимость правомерно включена налоговым органом в облагаемую базу по налогу на имущество.
(Чопяк А.П.)
("Налоговый вестник", 2011)Арбитражными судами сделан правильный вывод: имущество, неправомерно списанное обществом со счетов бухучета, отвечает признакам основных средств и должно быть учтено на его балансе в составе таковых. Поэтому его стоимость правомерно включена налоговым органом в облагаемую базу по налогу на имущество.
Вопрос: ...Учреждение физкультуры и спорта заблаговременно возвело спортивное сооружение. В фактическую себестоимость заложены будущие затраты по демонтажу сооружений и выводу их из эксплуатации после завершения соревнований. С какой среднегодовой стоимости сооружения должен уплачиваться налог на имущество?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 10)К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Вопрос: Организация-арендатор заключила с организацией - владельцем склада договор аренды складского помещения. Кто из участников данных правоотношений должен уплачивать налог на имущество в отношении складского помещения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Пунктом 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ предусматривается, что российские организации признаются налогоплательщиками налога на имущество.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Пунктом 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ предусматривается, что российские организации признаются налогоплательщиками налога на имущество.