Внутрихозяйственные дороги налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутрихозяйственные дороги налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Пунктом 4 ст. 381 НК РФ установлена льгота для организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен перечень объектов или порядок признания объектов в качестве "используемых для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов". Таким образом, при отсутствии в НК РФ вышеуказанного перечня льгота по налогу на имущество распространяется и на вспомогательное имущество, направленное на обеспечение функционирования основного производства фармацевтической продукции. Следовательно, общество правомерно включило в общую стоимость льготируемого имущества стоимость административного здания, столовой, объектов благоустройства территории (асфальтированные площадки производственных корпусов, внутрихозяйственные дороги, выгулы для продуцентов), сараев, движимого имущества (автомобили, компьютеры, принтеры и др.), а также находящихся на консервации объектов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Пунктом 4 ст. 381 НК РФ установлена льгота для организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции. Налоговым кодексом РФ не предусмотрен перечень объектов или порядок признания объектов в качестве "используемых для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов". Таким образом, при отсутствии в НК РФ вышеуказанного перечня льгота по налогу на имущество распространяется и на вспомогательное имущество, направленное на обеспечение функционирования основного производства фармацевтической продукции. Следовательно, общество правомерно включило в общую стоимость льготируемого имущества стоимость административного здания, столовой, объектов благоустройства территории (асфальтированные площадки производственных корпусов, внутрихозяйственные дороги, выгулы для продуцентов), сараев, движимого имущества (автомобили, компьютеры, принтеры и др.), а также находящихся на консервации объектов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговое информбюро от 07.02.2014
("Главная книга", 2014, N 4)А вот отнести дороги к земельным участкам и объектам природопользования, не признаваемым объектом налогообложения, нельзя. Таким образом, у компании нет никаких оснований не облагать свои внутрихозяйственные дороги налогом на имущество.
("Главная книга", 2014, N 4)А вот отнести дороги к земельным участкам и объектам природопользования, не признаваемым объектом налогообложения, нельзя. Таким образом, у компании нет никаких оснований не облагать свои внутрихозяйственные дороги налогом на имущество.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Отдельно стоит отметить, что дороги учитываются как основное средство на основании п. 5 ПБУ 6/01. В силу п. 11 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от обложения налогом на имущество только в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования. Следовательно, внутрихозяйственные дороги не могут быть освобождены от обложения налогом на имущество организаций.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Отдельно стоит отметить, что дороги учитываются как основное средство на основании п. 5 ПБУ 6/01. В силу п. 11 ст. 381 НК РФ организации освобождаются от обложения налогом на имущество только в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования. Следовательно, внутрихозяйственные дороги не могут быть освобождены от обложения налогом на имущество организаций.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179
(ред. от 23.05.2003)
"О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий"
(вместе с "Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий")По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).
(ред. от 23.05.2003)
"О новых формах расчетов по налогу на имущество предприятий"
(вместе с "Рекомендациями налоговым органам по проверке правильности заполнения форм расчетов по налогу на имущество предприятий")По строке 6 (ячейка 170) Приложения "Б" должен быть указан износ, начисленный для целей исчисления налога на имущество предприятий по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденных в установленном порядке (налогоплательщиком сумма износа отражается за балансом).
Вопрос: Организация-арендатор заключила с организацией - владельцем склада договор аренды складского помещения. Кто из участников данных правоотношений должен уплачивать налог на имущество в отношении складского помещения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Пунктом 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ предусматривается, что российские организации признаются налогоплательщиками налога на имущество.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Пунктом 1 ст. 373 Налогового кодекса РФ предусматривается, что российские организации признаются налогоплательщиками налога на имущество.
Статья: Благоустройство территории: оцениваем возможные претензии налоговиков
(Варламова В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 7)Поэтому, если компания не отражала капитальные расходы на благоустройство территорий в составе основных средств до 1 января 2013 г., она рискует быть привлеченной к ответственности за неуплату налога на имущество организаций. Ведь до этой даты объектом обложения налогом на имущество были практически все основные средства (и движимое, и недвижимое имущество).
(Варламова В.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 7)Поэтому, если компания не отражала капитальные расходы на благоустройство территорий в составе основных средств до 1 января 2013 г., она рискует быть привлеченной к ответственности за неуплату налога на имущество организаций. Ведь до этой даты объектом обложения налогом на имущество были практически все основные средства (и движимое, и недвижимое имущество).
Вопрос: Какие объекты гражданских прав относятся к имуществу в целях налогообложения? Являются ли ими только вещи, или к имуществу для целей НК РФ могут относиться денежные средства на счетах, бездокументарные ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)При рассмотрении вопроса отнесения тех или иных объектов гражданских прав к имуществу в целях налогообложения следует обращаться к объектам налогообложения, которые устанавливаются для каждого налога. Так, например, для целей налога на имущество в ст. 374 НК РФ объектами налогообложения являются движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Таким образом, в указанной норме имеется отсылка к правилам ведения бухгалтерского учета, а именно к Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В п. 5 ПБУ 6/01 определено, что к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Следовательно, для целей налогообложения налогом на имущество объектом налогообложения являются только основные средства. Денежные средства на счетах, бездокументарные ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности не являются объектом обложения налогом на имущество.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2018)При рассмотрении вопроса отнесения тех или иных объектов гражданских прав к имуществу в целях налогообложения следует обращаться к объектам налогообложения, которые устанавливаются для каждого налога. Так, например, для целей налога на имущество в ст. 374 НК РФ объектами налогообложения являются движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Таким образом, в указанной норме имеется отсылка к правилам ведения бухгалтерского учета, а именно к Положению по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденному Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В п. 5 ПБУ 6/01 определено, что к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. Следовательно, для целей налогообложения налогом на имущество объектом налогообложения являются только основные средства. Денежные средства на счетах, бездокументарные ценные бумаги, объекты интеллектуальной собственности не являются объектом обложения налогом на имущество.
Вопрос: ...Организация приобрела ОС (строительную технику) и учла его на балансе 15.01.2013, а 25.01.2013 продала его. Должна ли организация уплатить налог на имущество организаций по данному ОС?
(Консультация эксперта, 2013)Согласно п. 5 Положения к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
(Консультация эксперта, 2013)Согласно п. 5 Положения к основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.
Вопрос: ...Организация приобрела внутрихозяйственную дорогу стоимостью менее 40 тыс. руб. Согласно учетной политике для целей бухучета в составе ОС учитываются объекты недвижимости независимо от их стоимости. Надо ли отражать дорогу в составе ОС и учитывать ее при исчислении налога на имущество, если она не зарегистрирована как объект недвижимости?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, поскольку внутрихозяйственная дорога относится к недвижимости и соответствует понятию основного средства, ее стоимость необходимо учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Аналогичное мнение было высказано в Письме Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, поскольку внутрихозяйственная дорога относится к недвижимости и соответствует понятию основного средства, ее стоимость необходимо учитывать при определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество. Аналогичное мнение было высказано в Письме Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000.
Вопрос: На балансе российской организации находится светофор, расположенный на частной автомобильной дороге общего пользования, проходящей через несколько населенных пунктов. Правомерно ли освобождение данного светофора от обложения налогом на имущество организаций в соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ?
("Налоговый вестник", 2011, N 3)В соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождаются в т.ч. организации в отношении железнодорожных путей, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.
("Налоговый вестник", 2011, N 3)В соответствии с п. 11 ст. 381 НК РФ от обложения налогом на имущество освобождаются в т.ч. организации в отношении железнодорожных путей, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.
Статья: Налог на имущество - 2011
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 19)Видимо, это следует понимать так, что начиная с 2011 г. вспомогательные лесные дороги, о которых идет речь, нужно облагать налогом на имущество.
(Анищенко А.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 19)Видимо, это следует понимать так, что начиная с 2011 г. вспомогательные лесные дороги, о которых идет речь, нужно облагать налогом на имущество.
Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций внутрихозяйственных дорог, учитываемых кредитной организацией в составе ОС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000)Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций внутрихозяйственных дорог, учитываемых кредитной организацией в составе ОС.
(Письмо Минфина России от 16.01.2014 N 03-05-05-01/1000)Вопрос: О налогообложении налогом на имущество организаций внутрихозяйственных дорог, учитываемых кредитной организацией в составе ОС.
"Уроки судебных дел 2010 года"
(Чопяк А.П.)
("Налоговый вестник", 2011)Арбитражными судами сделан правильный вывод: имущество, неправомерно списанное обществом со счетов бухучета, отвечает признакам основных средств и должно быть учтено на его балансе в составе таковых. Поэтому его стоимость правомерно включена налоговым органом в облагаемую базу по налогу на имущество.
(Чопяк А.П.)
("Налоговый вестник", 2011)Арбитражными судами сделан правильный вывод: имущество, неправомерно списанное обществом со счетов бухучета, отвечает признакам основных средств и должно быть учтено на его балансе в составе таковых. Поэтому его стоимость правомерно включена налоговым органом в облагаемую базу по налогу на имущество.
Вопрос: На балансе религиозной организации в качестве основных средств находится мост, предназначенный исключительно для прохода к храму, принадлежащему данной организации и располагающемуся на острове вблизи берега. Правомерно ли освобождение организации от обложения налогом на имущество организаций в соответствии с п. 2 ст. 381 НК РФ в отношении данного моста?
(Консультация эксперта, 2011)Пункт 2 ст. 381 НК РФ гласит, что от обложения налогом на имущество организаций освобождаются религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
(Консультация эксперта, 2011)Пункт 2 ст. 381 НК РФ гласит, что от обложения налогом на имущество организаций освобождаются религиозные организации в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.