Внутригрупповые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутригрупповые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, при расчете по налогу на прибыль и НДС начисления по сделкам, квалифицированным ИФНС как внутригрупповые, мнимые, должны быть исключены из состава выручки. Мнимые сделки не могут порождать никаких последствий, в том числе выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, при расчете по налогу на прибыль и НДС начисления по сделкам, квалифицированным ИФНС как внутригрупповые, мнимые, должны быть исключены из состава выручки. Мнимые сделки не могут порождать никаких последствий, в том числе выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Установление наличия внутригрупповых отношений между сторонами сделки и, как следствие, общности хозяйственных интересов участников спорных отношений, о котором заявлял конкурирующий кредитор, позволит дать надлежащую оценку добросовестности действий фирмы и общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Установление наличия внутригрупповых отношений между сторонами сделки и, как следствие, общности хозяйственных интересов участников спорных отношений, о котором заявлял конкурирующий кредитор, позволит дать надлежащую оценку добросовестности действий фирмы и общества.
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)В ситуации, когда не связанный с должником кредитор представил косвенные доказательства, поставившие под сомнение факт существования долга, аффилированный кредитор не может ограничиться представлением минимального комплекта документов (например, текста договора займа и платежных поручений к нему, отдельных документов, со ссылкой на которые денежные средства перечислялись внутри группы) в подтверждение реальности заемных отношений. Он должен исчерпывающе раскрыть все существенные обстоятельства, касающиеся заключения и исполнения самой заемной сделки, оснований дальнейшего внутригруппового перераспределения денежных средств, подтвердив, что оно соотносится с реальными хозяйственными отношениями, выдача займа и последующие операции обусловлены разумными экономическими причинами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)В ситуации, когда не связанный с должником кредитор представил косвенные доказательства, поставившие под сомнение факт существования долга, аффилированный кредитор не может ограничиться представлением минимального комплекта документов (например, текста договора займа и платежных поручений к нему, отдельных документов, со ссылкой на которые денежные средства перечислялись внутри группы) в подтверждение реальности заемных отношений. Он должен исчерпывающе раскрыть все существенные обстоятельства, касающиеся заключения и исполнения самой заемной сделки, оснований дальнейшего внутригруппового перераспределения денежных средств, подтвердив, что оно соотносится с реальными хозяйственными отношениями, выдача займа и последующие операции обусловлены разумными экономическими причинами.
Статья: Общехолдинговый интерес и его правовые последствия
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)Однако существует два исключения, при которых общий интерес в полном объеме сводится к интересам юридических лиц - участников холдинга и их участников. Во-первых, общий экономический интерес полностью совпадает с интересом контролирующего лица, когда хозяйственные общества холдинга полностью подконтрольны одному лицу. Внутригрупповая сделка, заключенная на невыгодных для одного из участников холдинга условиях, не может причинить вред, если на момент ее заключения интересы участника холдинга полностью совпадали с интересами лица, единолично контролирующего всех участников сделки, при условии соблюдения законных интересов кредиторов и публично-правовых образований.
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)Однако существует два исключения, при которых общий интерес в полном объеме сводится к интересам юридических лиц - участников холдинга и их участников. Во-первых, общий экономический интерес полностью совпадает с интересом контролирующего лица, когда хозяйственные общества холдинга полностью подконтрольны одному лицу. Внутригрупповая сделка, заключенная на невыгодных для одного из участников холдинга условиях, не может причинить вред, если на момент ее заключения интересы участника холдинга полностью совпадали с интересами лица, единолично контролирующего всех участников сделки, при условии соблюдения законных интересов кредиторов и публично-правовых образований.
"Правовое регулирование государственного контроля за экономической концентрацией: монография"
(Овакимян К.Б.)
("Проспект", 2024)Однако возможность применения такого подхода ко всем внутригрупповым сделкам в том виде, в котором на сегодняшний день определяется "группа лиц" в российском конкурентном праве, обоснованно опровергается экспертами <1>.
(Овакимян К.Б.)
("Проспект", 2024)Однако возможность применения такого подхода ко всем внутригрупповым сделкам в том виде, в котором на сегодняшний день определяется "группа лиц" в российском конкурентном праве, обоснованно опровергается экспертами <1>.
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Участники группы компаний при превышении суммового лимита по данным консолидированной отчетности обязаны представлять в налоговые органы документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2026)Участники группы компаний при превышении суммового лимита по данным консолидированной отчетности обязаны представлять в налоговые органы документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам.
Статья: Возмещение убытков при нарушении договорных обязательств участниками групп юридических лиц
(Мутафян Г.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 3)В частности, во многом внутригрупповые сделки направлены на формальное перемещение имущества внутри единого экономического субъекта. Во многих случаях потерпевшая сторона при нарушении таких обязательств не инициирует спор с причинителем вреда, поскольку они оба действуют в рамках единого экономического интереса и их действия носят согласованный характер. Следовательно, возникает вопрос о том, будут ли действительно производиться подобные расходы кредитором в будущем. При разрешении споров судам предлагается учитывать следующие факторы для того, чтобы определить реальность взыскиваемых будущих убытков: 1) являются ли основное и дочернее общество единым экономическим субъектом; 2) была ли направлена сделка на перераспределение имущества в группе юридических лиц; 3) насколько экономически целесообразна данная сделка и как ее нарушение действительно влияет на всю группу юридических лиц; 4) была ли совершена сделка по решению или указанию основного общества; 5) если потерпевшей стороной является основное общество, то есть ли у него возможность использовать свои механизмы корпоративного контроля для нивелирования убытков (например, возможность получить аналогичный товар у другого дочернего общества).
(Мутафян Г.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 3)В частности, во многом внутригрупповые сделки направлены на формальное перемещение имущества внутри единого экономического субъекта. Во многих случаях потерпевшая сторона при нарушении таких обязательств не инициирует спор с причинителем вреда, поскольку они оба действуют в рамках единого экономического интереса и их действия носят согласованный характер. Следовательно, возникает вопрос о том, будут ли действительно производиться подобные расходы кредитором в будущем. При разрешении споров судам предлагается учитывать следующие факторы для того, чтобы определить реальность взыскиваемых будущих убытков: 1) являются ли основное и дочернее общество единым экономическим субъектом; 2) была ли направлена сделка на перераспределение имущества в группе юридических лиц; 3) насколько экономически целесообразна данная сделка и как ее нарушение действительно влияет на всю группу юридических лиц; 4) была ли совершена сделка по решению или указанию основного общества; 5) если потерпевшей стороной является основное общество, то есть ли у него возможность использовать свои механизмы корпоративного контроля для нивелирования убытков (например, возможность получить аналогичный товар у другого дочернего общества).
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики). Выпуск 30"
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2024)При оценке поочередного заключения договора об отступном и цепочки внутригрупповых сделок по уступке прав требований судом указано, что данные операции в совокупности представляют собой единую сделку, которая была неотъемлемым элементом экономически обоснованного и разумного плана по преодолению кризисной ситуации, возникшей в связи с неисполнением кредитного договора.
(отв. ред. О.В. Гутников, С.А. Синицын)
("Инфотропик Медиа", 2024)При оценке поочередного заключения договора об отступном и цепочки внутригрупповых сделок по уступке прав требований судом указано, что данные операции в совокупности представляют собой единую сделку, которая была неотъемлемым элементом экономически обоснованного и разумного плана по преодолению кризисной ситуации, возникшей в связи с неисполнением кредитного договора.
Статья: К проблеме оспаривания внутригрупповых обеспечительных сделок в процедурах банкротства
(Воронов Ф.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 4)"Предпринимательское право", 2023, N 4
(Воронов Ф.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 4)"Предпринимательское право", 2023, N 4
Статья: Объективное банкротство предпринимательской группы
(Слонов Д.С.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)<13> Внутригрупповые сделки часто заключаются вне экономических, финансовых или рыночных условий, которые в отсутствие принадлежности к группе компаний не могли бы не состояться (CEA GARCA, J.L. (1991): "Comentarios sobre las partidas especficas de los modelos de balance y cuenta de perdidas y ganancias consolidadas segun el borrador del ICAC", Incluido en Expansion y AECA (Eds.): Como Consolidar las Cuentas Anuales de los Grupos de Sociedades, tomo 2, P. 26 - 27).
(Слонов Д.С.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)<13> Внутригрупповые сделки часто заключаются вне экономических, финансовых или рыночных условий, которые в отсутствие принадлежности к группе компаний не могли бы не состояться (CEA GARCA, J.L. (1991): "Comentarios sobre las partidas especficas de los modelos de balance y cuenta de perdidas y ganancias consolidadas segun el borrador del ICAC", Incluido en Expansion y AECA (Eds.): Como Consolidar las Cuentas Anuales de los Grupos de Sociedades, tomo 2, P. 26 - 27).
Статья: К вопросу об основаниях для применения материальной консолидации при банкротстве группы компаний
(Кольвинковский В.М.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Распространенность данного основания обусловлена тем, что материальная консолидация помогает решить множество проблем, связанных с распутыванием активов, пассивов и внутригрупповых связей. Такое распутывание неизбежно влечет инициирование судебных процессов по оспариванию внутригрупповых сделок, обоюдному включению требований в реестры кредиторов и об их субординации, истребованию имущества и пр. Очевидно, что все эти мероприятия являются затратными как с точки зрения времени, так и с точки зрения расходования денежных средств. Материальная консолидация может помочь сократить эти издержки.
(Кольвинковский В.М.)
("Гражданское право", 2025, N 4)Распространенность данного основания обусловлена тем, что материальная консолидация помогает решить множество проблем, связанных с распутыванием активов, пассивов и внутригрупповых связей. Такое распутывание неизбежно влечет инициирование судебных процессов по оспариванию внутригрупповых сделок, обоюдному включению требований в реестры кредиторов и об их субординации, истребованию имущества и пр. Очевидно, что все эти мероприятия являются затратными как с точки зрения времени, так и с точки зрения расходования денежных средств. Материальная консолидация может помочь сократить эти издержки.
Статья: Государственный контроль за внутригрупповыми сделками с активами стратегического хозяйственного общества
(Мазуренко В.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4)"Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4
(Мазуренко В.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4)"Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2026)Участники группы компаний обязаны представлять в налоговый орган документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам, если общая сумма ее дохода (выручки) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду по данным консолидированной отчетности, равна или больше (п. 7 ст. 105.16-2, пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3, п. 3 ст. 105.16-4, п. 5 ст. 105.16-5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Участники группы компаний обязаны представлять в налоговый орган документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам, если общая сумма ее дохода (выручки) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду по данным консолидированной отчетности, равна или больше (п. 7 ст. 105.16-2, пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3, п. 3 ст. 105.16-4, п. 5 ст. 105.16-5 НК РФ):