Внутригрупповые сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутригрупповые сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, при расчете по налогу на прибыль и НДС начисления по сделкам, квалифицированным ИФНС как внутригрупповые, мнимые, должны быть исключены из состава выручки. Мнимые сделки не могут порождать никаких последствий, в том числе выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, при расчете по налогу на прибыль и НДС начисления по сделкам, квалифицированным ИФНС как внутригрупповые, мнимые, должны быть исключены из состава выручки. Мнимые сделки не могут порождать никаких последствий, в том числе выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Установление наличия внутригрупповых отношений между сторонами сделки и, как следствие, общности хозяйственных интересов участников спорных отношений, о котором заявлял конкурирующий кредитор, позволит дать надлежащую оценку добросовестности действий фирмы и общества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Установление наличия внутригрупповых отношений между сторонами сделки и, как следствие, общности хозяйственных интересов участников спорных отношений, о котором заявлял конкурирующий кредитор, позволит дать надлежащую оценку добросовестности действий фирмы и общества.
"Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и аффилированных с ним лиц"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)В ситуации, когда не связанный с должником кредитор представил косвенные доказательства, поставившие под сомнение факт существования долга, аффилированный кредитор не может ограничиться представлением минимального комплекта документов (например, текста договора займа и платежных поручений к нему, отдельных документов, со ссылкой на которые денежные средства перечислялись внутри группы) в подтверждение реальности заемных отношений. Он должен исчерпывающе раскрыть все существенные обстоятельства, касающиеся заключения и исполнения самой заемной сделки, оснований дальнейшего внутригруппового перераспределения денежных средств, подтвердив, что оно соотносится с реальными хозяйственными отношениями, выдача займа и последующие операции обусловлены разумными экономическими причинами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.01.2020)В ситуации, когда не связанный с должником кредитор представил косвенные доказательства, поставившие под сомнение факт существования долга, аффилированный кредитор не может ограничиться представлением минимального комплекта документов (например, текста договора займа и платежных поручений к нему, отдельных документов, со ссылкой на которые денежные средства перечислялись внутри группы) в подтверждение реальности заемных отношений. Он должен исчерпывающе раскрыть все существенные обстоятельства, касающиеся заключения и исполнения самой заемной сделки, оснований дальнейшего внутригруппового перераспределения денежных средств, подтвердив, что оно соотносится с реальными хозяйственными отношениями, выдача займа и последующие операции обусловлены разумными экономическими причинами.
Статья: Общехолдинговый интерес и его правовые последствия
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)Однако существует два исключения, при которых общий интерес в полном объеме сводится к интересам юридических лиц - участников холдинга и их участников. Во-первых, общий экономический интерес полностью совпадает с интересом контролирующего лица, когда хозяйственные общества холдинга полностью подконтрольны одному лицу. Внутригрупповая сделка, заключенная на невыгодных для одного из участников холдинга условиях, не может причинить вред, если на момент ее заключения интересы участника холдинга полностью совпадали с интересами лица, единолично контролирующего всех участников сделки, при условии соблюдения законных интересов кредиторов и публично-правовых образований.
(Гурьянов А.В.)
("Предпринимательское право", 2025, N 2)Однако существует два исключения, при которых общий интерес в полном объеме сводится к интересам юридических лиц - участников холдинга и их участников. Во-первых, общий экономический интерес полностью совпадает с интересом контролирующего лица, когда хозяйственные общества холдинга полностью подконтрольны одному лицу. Внутригрупповая сделка, заключенная на невыгодных для одного из участников холдинга условиях, не может причинить вред, если на момент ее заключения интересы участника холдинга полностью совпадали с интересами лица, единолично контролирующего всех участников сделки, при условии соблюдения законных интересов кредиторов и публично-правовых образований.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки, доходы (расходы) по которым признаны до 31 декабря 2023 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2023)Участники группы компаний, при превышении суммового лимита - общей суммы дохода (выручки) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду по данным консолидированной отчетности, обязаны представлять в налоговый орган документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам.
(КонсультантПлюс, 2023)Участники группы компаний, при превышении суммового лимита - общей суммы дохода (выручки) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду по данным консолидированной отчетности, обязаны представлять в налоговый орган документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При такой налоговой реконструкции нужно будет не только исключать внутригрупповые сделки, но и учитывать излишне уплаченные налоги от них, определять действительный размер налоговых обязательств реконструированного лица (вмененного налогоплательщика).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При такой налоговой реконструкции нужно будет не только исключать внутригрупповые сделки, но и учитывать излишне уплаченные налоги от них, определять действительный размер налоговых обязательств реконструированного лица (вмененного налогоплательщика).
Статья: К вопросу о реализации антимонопольного регулирования и контроля за экономической концентрацией в высокотехнологичном секторе в новых условиях развития цифровых технологий
(Гриб В.В., Егорова М.А.)
("Юрист", 2025, N 2)Ответом на совершение сделок с невысокой балансовой стоимостью активов, но имеющих ценность для приобретающего такие технологии бизнеса стал "пятый антимонопольный пакет", которым был дополнен перечень критериев для подпадания сделки под контроль за экономической концентрацией - в виде цены сделки, эффективность применения которого не всеми оценивается позитивно <11>. Мы бы хотели отметить тот факт, что с внесением в закон нового критерия законодатель никак не уточнил, каким образом эта цена должна определяться - договором сторон или по результатам рыночной оценки актива независимым оценщиком. И если имеется в виду последнее, то эта оценка должна касаться именно актива, в котором заинтересован субъект экономической концентрации без корректировок на задолженность объекта экономической концентрации перед кредиторами, например банками, и иных параметров актива, которые могут влиять на его стоимость, занижая его выкупную цену. Представляется, что для обеспечения правовой определенности законодателю или антимонопольному органу необходимо дать явно выраженный ответ на указанный вопрос, принимая при этом во внимание, что возложение на компании, особенно применительно к внутригрупповым сделкам, проведения независимой оценки стоимости активов, для включения этой цены в договор, является серьезным обременением и усложнением операционной деятельности компаний.
(Гриб В.В., Егорова М.А.)
("Юрист", 2025, N 2)Ответом на совершение сделок с невысокой балансовой стоимостью активов, но имеющих ценность для приобретающего такие технологии бизнеса стал "пятый антимонопольный пакет", которым был дополнен перечень критериев для подпадания сделки под контроль за экономической концентрацией - в виде цены сделки, эффективность применения которого не всеми оценивается позитивно <11>. Мы бы хотели отметить тот факт, что с внесением в закон нового критерия законодатель никак не уточнил, каким образом эта цена должна определяться - договором сторон или по результатам рыночной оценки актива независимым оценщиком. И если имеется в виду последнее, то эта оценка должна касаться именно актива, в котором заинтересован субъект экономической концентрации без корректировок на задолженность объекта экономической концентрации перед кредиторами, например банками, и иных параметров актива, которые могут влиять на его стоимость, занижая его выкупную цену. Представляется, что для обеспечения правовой определенности законодателю или антимонопольному органу необходимо дать явно выраженный ответ на указанный вопрос, принимая при этом во внимание, что возложение на компании, особенно применительно к внутригрупповым сделкам, проведения независимой оценки стоимости активов, для включения этой цены в договор, является серьезным обременением и усложнением операционной деятельности компаний.
Статья: Специфика осуществления финансовых операций с иностранными гражданами на территории Российской Федерации
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)- противодействие внутригрупповым сделкам, цель которых - уход от налогов; в связи с этим Минфин России и ФНС России планируют расширение перечня организаций, за которыми будет усилен контроль;
(Кулажников В.В.)
("Современное право", 2025, N 8)- противодействие внутригрупповым сделкам, цель которых - уход от налогов; в связи с этим Минфин России и ФНС России планируют расширение перечня организаций, за которыми будет усилен контроль;
"Правовое регулирование государственного контроля за экономической концентрацией: монография"
(Овакимян К.Б.)
("Проспект", 2024)Однако возможность применения такого подхода ко всем внутригрупповым сделкам в том виде, в котором на сегодняшний день определяется "группа лиц" в российском конкурентном праве, обоснованно опровергается экспертами <1>.
(Овакимян К.Б.)
("Проспект", 2024)Однако возможность применения такого подхода ко всем внутригрупповым сделкам в том виде, в котором на сегодняшний день определяется "группа лиц" в российском конкурентном праве, обоснованно опровергается экспертами <1>.
Статья: К проблеме оспаривания внутригрупповых обеспечительных сделок в процедурах банкротства
(Воронов Ф.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 4)"Предпринимательское право", 2023, N 4
(Воронов Ф.А.)
("Предпринимательское право", 2023, N 4)"Предпринимательское право", 2023, N 4
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Участники группы компаний обязаны представлять в налоговый орган документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам, если общая сумма ее дохода (выручки) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду по данным консолидированной отчетности, равна или больше (п. 7 ст. 105.16-2, пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3, п. 3 ст. 105.16-4, п. 5 ст. 105.16-5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Участники группы компаний обязаны представлять в налоговый орган документы, которые содержат информацию для целей налогового контроля совершаемых сделок, в том числе для обоснования цен по внутригрупповым сделкам, если общая сумма ее дохода (выручки) за финансовый год, непосредственно предшествующий отчетному периоду по данным консолидированной отчетности, равна или больше (п. 7 ст. 105.16-2, пп. 3 п. 6 ст. 105.16-3, п. 3 ст. 105.16-4, п. 5 ст. 105.16-5 НК РФ):
Статья: Государственный контроль за внутригрупповыми сделками с активами стратегического хозяйственного общества
(Мазуренко В.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4)"Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4
(Мазуренко В.А.)
("Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4)"Российское конкурентное право и экономика", 2021, N 4