Внутригрупповые договоры оказания услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутригрупповые договоры оказания услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Развитие в условиях цифровизации классификации договоров, направленных на оказание услуг
(Козлова Е.Б.)
("Цивилист", 2022, N 2)Таким образом, при внутригрупповом делении договоров, направленных на оказание услуг, уместно выделять: во-первых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых не может быть облечен в овеществленную форму (договоры по приложению усилий); во-вторых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых может быть облечен в овеществленную форму.
(Козлова Е.Б.)
("Цивилист", 2022, N 2)Таким образом, при внутригрупповом делении договоров, направленных на оказание услуг, уместно выделять: во-первых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых не может быть облечен в овеществленную форму (договоры по приложению усилий); во-вторых, договоры, направленные на осуществление действий, результат которых может быть облечен в овеществленную форму.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)1.4. В случае транснациональных групп более явно проявляется тенденция к определению внутригруппового интереса как интереса конечных бенефициаров по максимизации прибыли за счет использования различных институтов частного права, корпоративных и договорных механизмов. Например, выплаты по договору об оказании консультационных услуг могут быть переквалифицированы в перечисление дивидендов кондуитной компании, прикрывающей зарубежных бенефициаров <21>. Правовой статус российских дочерних обществ, созданных иностранными бенефициарами для ведения предпринимательской деятельности на территории РФ, неоднократно оценивался судебными инстанциями как постоянное представительство иностранной компании с последующим доначислением налогов <22>. Также высшей судебной инстанцией рассматривался вопрос о включении в таможенную стоимость товаров дивидендов, уплаченных иностранному поставщику российским дочерним обществом в рамках одной группы. При этом суд отмечал возможность манипулирования элементами таможенной стоимости товара решениями участников корпоративной группы <23>.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций".
<Письмо> ФНС России от 12.02.2021 N ШЮ-4-13/1749@
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)"Как уже отмечалось ранее, при оценке экономической обоснованности расходов, понесенных на основании внутригрупповых договоров на оказание услуг, а также признания доходов от такой деятельности, налоговому органу следует разграничивать такие услуги и понятие "акционерная деятельность". При этом сам по себе факт оказания услуги со стороны акционера (участника) налогоплательщика не свидетельствует об акционерном характере такой деятельности.
"Об отдельных вопросах налогообложения внутригрупповых услуг (акционерная деятельность)"Как уже отмечалось ранее, при оценке экономической обоснованности расходов, понесенных на основании внутригрупповых договоров на оказание услуг, а также признания доходов от такой деятельности, налоговому органу следует разграничивать такие услуги и понятие "акционерная деятельность". При этом сам по себе факт оказания услуги со стороны акционера (участника) налогоплательщика не свидетельствует об акционерном характере такой деятельности.
Статья: Надлежащее исполнение внутригрупповых обязательств
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)Возникает также вопрос о том, являются ли обязательства в группе компаний эквивалентными и возмездными? Закрепленный впоследствии доктриной [3, с. 15 - 19] принцип эквивалентности был объектом внимания Рудольфа фон Иеринга, который выделял положительные черты эквивалентного товарооборота [6, с. 104 - 123]. Существование данного принципа обусловлено тем, что обе стороны сделки преследуют цель равноценного обмена экономическими благами. В судебной практике принцип эквивалентности используется, если стороны не несут издержек по возмездному договору (такие случаи описывались Л.А. Лунцем: плата за исполнение неравноценна самому исполнению [11, с. 132 - 134]) или сторона не поставляет товар (не выполняет работы, не оказывает услуги) в обмен на переданное ей имущество. Однако следует заметить, что эквивалентность не является характеристикой для всех обязательственных правоотношений, поскольку гражданским законодательством регулируются в том числе правоотношения, где она отсутствует (например, правоотношения из договора дарения).
(Мутафян Г.А.)
("Современное право", 2025, N 4)Возникает также вопрос о том, являются ли обязательства в группе компаний эквивалентными и возмездными? Закрепленный впоследствии доктриной [3, с. 15 - 19] принцип эквивалентности был объектом внимания Рудольфа фон Иеринга, который выделял положительные черты эквивалентного товарооборота [6, с. 104 - 123]. Существование данного принципа обусловлено тем, что обе стороны сделки преследуют цель равноценного обмена экономическими благами. В судебной практике принцип эквивалентности используется, если стороны не несут издержек по возмездному договору (такие случаи описывались Л.А. Лунцем: плата за исполнение неравноценна самому исполнению [11, с. 132 - 134]) или сторона не поставляет товар (не выполняет работы, не оказывает услуги) в обмен на переданное ей имущество. Однако следует заметить, что эквивалентность не является характеристикой для всех обязательственных правоотношений, поскольку гражданским законодательством регулируются в том числе правоотношения, где она отсутствует (например, правоотношения из договора дарения).
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2025)перечень и краткое описание существенных договоров оказания услуг между участниками МГК (за исключением НИОКР), включая описание функций основных участников МГК, подходов к ценообразованию внутри МГК;
(КонсультантПлюс, 2025)перечень и краткое описание существенных договоров оказания услуг между участниками МГК (за исключением НИОКР), включая описание функций основных участников МГК, подходов к ценообразованию внутри МГК;
Статья: Учет внутригруппового интереса при приобретении крупного пакета акций (значительной доли) хозяйственного общества, входящего в состав холдинга
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Также необходимо в договоре купли-продажи акций (доли) предусмотреть заверение продавца о полном раскрытии информации обо всех существенных внутригрупповых сделках за последние 3 года <26>, в частности о займах, поручительствах и независимых гарантиях, залогах, о соглашениях о прощении долга, уступках прав требования, переводе долга, о договорах оказания услуг, купли-продажи недвижимости, сделках по внесению вкладов в уставный капитал, вкладов в имущество.
(Гурьянов А.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 6)Также необходимо в договоре купли-продажи акций (доли) предусмотреть заверение продавца о полном раскрытии информации обо всех существенных внутригрупповых сделках за последние 3 года <26>, в частности о займах, поручительствах и независимых гарантиях, залогах, о соглашениях о прощении долга, уступках прав требования, переводе долга, о договорах оказания услуг, купли-продажи недвижимости, сделках по внесению вкладов в уставный капитал, вкладов в имущество.
Статья: Ответственность юридических лиц - участников холдинга как экономически единого субъекта: основания и ограничения
(Гурьянов А.В.)
("Статут", 2024)В известном деле о банкротстве ООО "Складлогистик" контролирующее лицо в холдинге переоформило работников и договор оказания складских услуг в пользу АО "ТД Перекресток" с одной подконтрольной организации - ООО "Складлогистик" на другую - ООО "ЭкспрессЛогистик", которое стало аккумулировать выручку.
(Гурьянов А.В.)
("Статут", 2024)В известном деле о банкротстве ООО "Складлогистик" контролирующее лицо в холдинге переоформило работников и договор оказания складских услуг в пользу АО "ТД Перекресток" с одной подконтрольной организации - ООО "Складлогистик" на другую - ООО "ЭкспрессЛогистик", которое стало аккумулировать выручку.
Статья: Возмещение убытков при нарушении договорных обязательств участниками групп юридических лиц
(Мутафян Г.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 3)Юридические лица в рамках гражданского оборота действуют как независимые субъекты права. Однако в последнее время экономическая реальность такова, что хозяйствующие субъекты все чаще участвуют в экономических отношениях как группы формально независимых юридических лиц, в рамках которых основное и дочерние общества взаимодействуют как элементы единого экономического субъекта. Внутри таких структур активно заключаются договоры, регулирующие поставки товаров, оказание услуг и иные виды хозяйственной деятельности. При применении к этим правоотношениям общих норм гражданского законодательства об ответственности за неисполнение обязательств, в частности о взыскании убытков, возникает ряд принципиальных трудностей. Стандартные подходы, разработанные для независимых контрагентов, оказываются недостаточными или даже неадекватными при разрешении споров между аффилированными лицами, поскольку игнорируют экономическую взаимозависимость, согласованность действий и особенности внутригруппового ценообразования.
(Мутафян Г.А.)
("Legal Bulletin", 2025, N 3)Юридические лица в рамках гражданского оборота действуют как независимые субъекты права. Однако в последнее время экономическая реальность такова, что хозяйствующие субъекты все чаще участвуют в экономических отношениях как группы формально независимых юридических лиц, в рамках которых основное и дочерние общества взаимодействуют как элементы единого экономического субъекта. Внутри таких структур активно заключаются договоры, регулирующие поставки товаров, оказание услуг и иные виды хозяйственной деятельности. При применении к этим правоотношениям общих норм гражданского законодательства об ответственности за неисполнение обязательств, в частности о взыскании убытков, возникает ряд принципиальных трудностей. Стандартные подходы, разработанные для независимых контрагентов, оказываются недостаточными или даже неадекватными при разрешении споров между аффилированными лицами, поскольку игнорируют экономическую взаимозависимость, согласованность действий и особенности внутригруппового ценообразования.
Статья: К проблеме обоснования критериев "пределов обычного делового риска". Уроки арбитражной практики
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)См. также: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23 сентября 2024 года по делу N А60-56785/2022 ("...Денежные средства, предоставляемые обществом "Г." обществу "К.", являлись перераспределением средств внутри группы и внутригрупповым финансированием для целей ведения хозяйственной деятельности, из чего следует и надлежащим образом не оспорено, что спорное предоставление обществом "К." обществу "Г." кредитных средств также являлось частью внутригрупповых финансовых потоков в группе компаний, контролируемых В...").
(Осипенко О.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, NN 2, 3)См. также: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23 сентября 2024 года по делу N А60-56785/2022 ("...Денежные средства, предоставляемые обществом "Г." обществу "К.", являлись перераспределением средств внутри группы и внутригрупповым финансированием для целей ведения хозяйственной деятельности, из чего следует и надлежащим образом не оспорено, что спорное предоставление обществом "К." обществу "Г." кредитных средств также являлось частью внутригрупповых финансовых потоков в группе компаний, контролируемых В...").
Статья: Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Вычет расходов по налоговому законодательству Российской Федерации - задача непростая. Помимо статьи 252 НК РФ, в которой говорится о документальной подтвержденности расхода, экономической обоснованности и направленности на получение дохода, есть целый пласт судебной практики, писем Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), в которых указано, что тот или иной расход нужно документировать, защищать и т.д. Одного договора и одностраничного акта может не хватить, прежде всего это касается внутригрупповых услуг, а также сделок с иностранным контрагентом.
(Воробьев В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Вычет расходов по налоговому законодательству Российской Федерации - задача непростая. Помимо статьи 252 НК РФ, в которой говорится о документальной подтвержденности расхода, экономической обоснованности и направленности на получение дохода, есть целый пласт судебной практики, писем Министерства финансов Российской Федерации (далее - Минфин России), в которых указано, что тот или иной расход нужно документировать, защищать и т.д. Одного договора и одностраничного акта может не хватить, прежде всего это касается внутригрупповых услуг, а также сделок с иностранным контрагентом.
Статья: Вниманию руководителей компаний, юридических и финансовых департаментов организаций: Россия и ОАЭ подписали СИДН
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Теперь российские компании и физлица могут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров". Обращаем внимание, что в настоящее время ОАЭ включены в национальные "списки офшоров", утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н и от 05.06.2023 N 86н. Заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.
(Терещенко А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 6)СИДН между Россией и ОАЭ позволит не только применять пониженные ставки налога на доходы иностранных организаций и освободить некоторые из доходов от налогообложения в России, например стоимость внутригрупповых услуг, оказываемых взаимозависимым лицом. Теперь российские компании и физлица могут использовать специальные правила налогообложения, доступные только при наличии заключенного СИДН и/или отсутствия иностранного государства в российском "списке офшоров". Обращаем внимание, что в настоящее время ОАЭ включены в национальные "списки офшоров", утвержденные Приказом Минфина России от 28.03.2024 N 35н и от 05.06.2023 N 86н. Заключение СИДН с ОАЭ с высокой вероятностью повлечет исключение Эмиратов из этих списков.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Субсчет 62-1 "Расчеты по государственным контрактам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами за проданную продукцию и скот. Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке в порядке выполнения договоров.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Субсчет 62-1 "Расчеты по государственным контрактам" предназначен для обобщения информации о расчетах с государственными органами за проданную продукцию и скот. Субсчет 62-2 предназначен для обобщения информации о расчетах за проданную сельскохозяйственную продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке в порядке выполнения договоров.
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Распределяя таким образом активы, предпринимательская группа распределяет и финансовую составляющую за счет заключения внутригрупповых договоров, за счет которых становится возможным несение расходов на содержание недвижимого имущества, защиту исключительных прав на товарный знак, а также выполнение работ или оказание услуг и выплата заработной платы работникам.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)Распределяя таким образом активы, предпринимательская группа распределяет и финансовую составляющую за счет заключения внутригрупповых договоров, за счет которых становится возможным несение расходов на содержание недвижимого имущества, защиту исключительных прав на товарный знак, а также выполнение работ или оказание услуг и выплата заработной платы работникам.