Внутренний контроль 402-фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутренний контроль 402-фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2025 N 17АП-8316/2025-ГК по делу N А60-52264/2024
Требование: О взыскании убытков, полученных в связи с необоснованными переводами денежных средств со счета общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Изложенные в апелляционной жалобе обстоятельства со ссылками на положения ст. ст. 845, 847, 854 ГК РФ, п.п. 1.9, 1.26, 2.4 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", ст. 2, 6, 10 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", ст. ст. 7, 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", указание на неразумное поведение Шатравки М.Г., передачу доступа к системе ДБО третьим лицом, ненадлежащую организацию руководителем общества эффективной системы внутреннего контроля совершаемых финансовых операций, а также предположения об осведомленности Шатравки М.Г. об обстоятельствах подобных способов мошенничества достаточным основанием для удовлетворения иска не являются, поскольку не подтверждают наличия в действиях бывшего руководителя общества вины, умысла на причинение обществу убытков.
Требование: О взыскании убытков, полученных в связи с необоснованными переводами денежных средств со счета общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Изложенные в апелляционной жалобе обстоятельства со ссылками на положения ст. ст. 845, 847, 854 ГК РФ, п.п. 1.9, 1.26, 2.4 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", ст. 2, 6, 10 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", ст. ст. 7, 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", указание на неразумное поведение Шатравки М.Г., передачу доступа к системе ДБО третьим лицом, ненадлежащую организацию руководителем общества эффективной системы внутреннего контроля совершаемых финансовых операций, а также предположения об осведомленности Шатравки М.Г. об обстоятельствах подобных способов мошенничества достаточным основанием для удовлетворения иска не являются, поскольку не подтверждают наличия в действиях бывшего руководителя общества вины, умысла на причинение обществу убытков.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2023 N 12АП-10590/2022 по делу N А57-17843/2022
Требование: О взыскании задолженности по договорам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно абз. 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов. При этом к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета (абзац 5 п. 3 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н. применяемой по аналогии закона).
Требование: О взыскании задолженности по договорам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно абз. 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов. При этом к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета (абзац 5 п. 3 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н. применяемой по аналогии закона).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)Осуществление внутреннего контроля предусмотрено налоговым законодательством в случае реализации относительно новой формы налогового контроля - "налоговый мониторинг". При этом сущность данного понятия расширена, увеличен охват внутреннего контроля, введенного в рамках Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), включены в понятие такие области, как контроль за "правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов" (п. 7 ст. 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Таким образом, с точки зрения налогообложения под внутренним контролем понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации при исчислении налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты, также для своевременной подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации.
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)Осуществление внутреннего контроля предусмотрено налоговым законодательством в случае реализации относительно новой формы налогового контроля - "налоговый мониторинг". При этом сущность данного понятия расширена, увеличен охват внутреннего контроля, введенного в рамках Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), включены в понятие такие области, как контроль за "правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов" (п. 7 ст. 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Таким образом, с точки зрения налогообложения под внутренним контролем понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации при исчислении налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты, также для своевременной подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации.
Вопрос: Как организовать работу службы внутреннего контроля в организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, обязанность организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни закреплена на законодательном уровне (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Если бухгалтерская (финансовая) отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда ее руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя) (ч. 2 ст. 19 Закона N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, обязанность организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни закреплена на законодательном уровне (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Если бухгалтерская (финансовая) отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда ее руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя) (ч. 2 ст. 19 Закона N 402-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"О бухгалтерском учете"Статья 19. Внутренний контроль
(ред. от 15.12.2025)
"О бухгалтерском учете"Статья 19. Внутренний контроль
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)3) для лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета управляющей компании, - соответствие требованиям к образованию и стажу, установленным Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)3) для лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета управляющей компании, - соответствие требованиям к образованию и стажу, установленным Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Готовое решение: Что меняется в бухгалтерском (бюджетном) учете учреждений с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Хотя эти нормы обязательны к применению с 2027 г., Минфин России предписывал предусмотреть отдельные из них с 1 января 2026 г. Это обусловлено требованиями ст. 19 Закона N 402-ФЗ об обязательной организации внутреннего контроля и положениями Стандарта "Единый план счетов" о допустимых дебетовых (кредитовых) остатках на соответствующих счетах аналитического учета рабочего плана счетов (Методические рекомендации по применению Стандарта "Единый план счетов").
(КонсультантПлюс, 2025)Хотя эти нормы обязательны к применению с 2027 г., Минфин России предписывал предусмотреть отдельные из них с 1 января 2026 г. Это обусловлено требованиями ст. 19 Закона N 402-ФЗ об обязательной организации внутреннего контроля и положениями Стандарта "Единый план счетов" о допустимых дебетовых (кредитовых) остатках на соответствующих счетах аналитического учета рабочего плана счетов (Методические рекомендации по применению Стандарта "Единый план счетов").
Статья: Разъяснения Минфина по организации внутреннего контроля в учреждении
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Субъект учета, в соответствии с требованиями ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Рекомендации по организации внутреннего контроля представлены в Письме Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426. В статье познакомимся с положениями данного Письма.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Субъект учета, в соответствии с требованиями ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Рекомендации по организации внутреннего контроля представлены в Письме Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426. В статье познакомимся с положениями данного Письма.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Что еще поможет себя защитить? В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в любой компании должна быть обеспечена система внутреннего контроля рисков, в том числе рисков недобросовестных поставщиков. В основном обязанность проверять контрагентов лежит не на бухгалтерии, а на юридическом отделе, который собирает необходимые документы на поставщика и проверяет его добросовестность. После того как руководитель фирмы подпишет договор, финансовая служба ставит свою визу на контракте (платежных документах) - "оплатить" и бухгалтер совершает платеж. То есть не единолично, а с учетом контроля рисков сотрудниками иных служб компании бухгалтер принимает решение о перечислении денег, чем подтверждает отсутствие умысла в снижении налогов с помощью рискованного поставщика.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Что еще поможет себя защитить? В соответствии со ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" в любой компании должна быть обеспечена система внутреннего контроля рисков, в том числе рисков недобросовестных поставщиков. В основном обязанность проверять контрагентов лежит не на бухгалтерии, а на юридическом отделе, который собирает необходимые документы на поставщика и проверяет его добросовестность. После того как руководитель фирмы подпишет договор, финансовая служба ставит свою визу на контракте (платежных документах) - "оплатить" и бухгалтер совершает платеж. То есть не единолично, а с учетом контроля рисков сотрудниками иных служб компании бухгалтер принимает решение о перечислении денег, чем подтверждает отсутствие умысла в снижении налогов с помощью рискованного поставщика.
Статья: Налоговый мониторинг как инструмент налоговой цифровизации
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)<8> Создание подобной системы управления рисками и внутреннего контроля компании требуется в соответствии с некоторым отраслевыми (неналоговыми) нормативными правовыми актами (см., напр.: ст. 11.1-2 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" содержит положения о том, что экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 19).
(Коваленко Н.С., Леонов Е.М.)
("Закон", 2021, N 4)<8> Создание подобной системы управления рисками и внутреннего контроля компании требуется в соответствии с некоторым отраслевыми (неналоговыми) нормативными правовыми актами (см., напр.: ст. 11.1-2 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности"). Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" содержит положения о том, что экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 19).
Статья: Девять рекомендаций по созданию работающей системы управления рисками и внутреннего контроля
(Цих А.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2025, N 2)2. Оптимизация работ для сокращения ресурсов на сбор и обработку информации по описанию бизнес-процессов, идентификацию и оценку рисков, закрепления ответственных за выполнение контрольных процедур, проведение мониторинга внутреннего контроля.
(Цих А.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2025, N 2)2. Оптимизация работ для сокращения ресурсов на сбор и обработку информации по описанию бизнес-процессов, идентификацию и оценку рисков, закрепления ответственных за выполнение контрольных процедур, проведение мониторинга внутреннего контроля.
Вопрос: Как составить приказ об установлении срока полезного использования программного обеспечения?
(Консультация эксперта, 2025)для осуществления внутреннего контроля операций, совершаемых с ПО (п. 8 ст. 3, ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ));
(Консультация эксперта, 2025)для осуществления внутреннего контроля операций, совершаемых с ПО (п. 8 ст. 3, ч. 1 ст. 9, ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ));
Статья: Система внутреннего контроля для налогового мониторинга
(Сотников А., Зырянова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Кроме того, вместе с налоговым мониторингом требование о наличии СВК в российской практике устанавливают два источника. Первый из них - это ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этой статье экономические субъекты обязаны организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Второй документ - разъяснения Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности", которые поясняют, какие структурные подразделения могут осуществлять внутренний контроль.
(Сотников А., Зырянова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Кроме того, вместе с налоговым мониторингом требование о наличии СВК в российской практике устанавливают два источника. Первый из них - это ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этой статье экономические субъекты обязаны организовывать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Второй документ - разъяснения Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности", которые поясняют, какие структурные подразделения могут осуществлять внутренний контроль.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Кроме того, оформление документа в данном случае важно и для целей внутреннего контроля, так как документ подписывается ответственными квалифицированными лицами общества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Кроме того, оформление документа в данном случае важно и для целей внутреннего контроля, так как документ подписывается ответственными квалифицированными лицами общества.
Статья: Анализ системы внутреннего контроля ПАО "МТС"
(Маслова Т.С., Питизина Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)<3> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; Информация Минфина России от 25 декабря 2013 г. N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" и др.
(Маслова Т.С., Питизина Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 1)<3> Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"; Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"; Информация Минфина России от 25 декабря 2013 г. N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" и др.
Статья: Как выстроить систему внутреннего контроля, чтобы обеспечить полноту и достоверность учета и отчетности
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)<1> Пункты 7 - 9 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Харитончик И.)
("Внутренний контроль в кредитной организации", 2024, N 4)<1> Пункты 7 - 9 ст. 21 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".