Внутренний контроль 402-фз
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутренний контроль 402-фз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.11.2025 N 17АП-8316/2025-ГК по делу N А60-52264/2024
Требование: О взыскании убытков, полученных в связи с необоснованными переводами денежных средств со счета общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Изложенные в апелляционной жалобе обстоятельства со ссылками на положения ст. ст. 845, 847, 854 ГК РФ, п.п. 1.9, 1.26, 2.4 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", ст. 2, 6, 10 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", ст. ст. 7, 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", указание на неразумное поведение Шатравки М.Г., передачу доступа к системе ДБО третьим лицом, ненадлежащую организацию руководителем общества эффективной системы внутреннего контроля совершаемых финансовых операций, а также предположения об осведомленности Шатравки М.Г. об обстоятельствах подобных способов мошенничества достаточным основанием для удовлетворения иска не являются, поскольку не подтверждают наличия в действиях бывшего руководителя общества вины, умысла на причинение обществу убытков.
Требование: О взыскании убытков, полученных в связи с необоснованными переводами денежных средств со счета общества.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Изложенные в апелляционной жалобе обстоятельства со ссылками на положения ст. ст. 845, 847, 854 ГК РФ, п.п. 1.9, 1.26, 2.4 Положения Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", ст. 2, 6, 10 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ "Об электронной подписи", ст. ст. 7, 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", указание на неразумное поведение Шатравки М.Г., передачу доступа к системе ДБО третьим лицом, ненадлежащую организацию руководителем общества эффективной системы внутреннего контроля совершаемых финансовых операций, а также предположения об осведомленности Шатравки М.Г. об обстоятельствах подобных способов мошенничества достаточным основанием для удовлетворения иска не являются, поскольку не подтверждают наличия в действиях бывшего руководителя общества вины, умысла на причинение обществу убытков.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.01.2023 N 12АП-10590/2022 по делу N А57-17843/2022
Требование: О взыскании задолженности по договорам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно абз. 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов. При этом к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета (абзац 5 п. 3 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н. применяемой по аналогии закона).
Требование: О взыскании задолженности по договорам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно абз. 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни отражается в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов. При этом к бухгалтерскому учету принимаются первичные учетные документы, поступившие по результатам внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета (абзац 5 п. 3 Инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 N 157н. применяемой по аналогии закона).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Внутренний налоговый контроль: поэтапное внедрение на основе риск-ориентированного подхода
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)Осуществление внутреннего контроля предусмотрено налоговым законодательством в случае реализации относительно новой формы налогового контроля - "налоговый мониторинг". При этом сущность данного понятия расширена, увеличен охват внутреннего контроля, введенного в рамках Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), включены в понятие такие области, как контроль за "правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов" (п. 7 ст. 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Таким образом, с точки зрения налогообложения под внутренним контролем понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации при исчислении налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты, также для своевременной подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации.
(Орлова М.Ю., Паршина С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 4)Осуществление внутреннего контроля предусмотрено налоговым законодательством в случае реализации относительно новой формы налогового контроля - "налоговый мониторинг". При этом сущность данного понятия расширена, увеличен охват внутреннего контроля, введенного в рамках Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон о бухгалтерском учете), включены в понятие такие области, как контроль за "правильностью исчисления (удержания), полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов" (п. 7 ст. 105.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Таким образом, с точки зрения налогообложения под внутренним контролем понимается совокупность организационной структуры, методик и процедур, утвержденных организацией для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации при исчислении налогов, сборов, страховых взносов, полноты и своевременности их уплаты, также для своевременной подготовки бухгалтерской (финансовой), налоговой и иной отчетности организации.
Вопрос: Как организовать работу службы внутреннего контроля в организации?
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, обязанность организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни закреплена на законодательном уровне (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Если бухгалтерская (финансовая) отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда ее руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя) (ч. 2 ст. 19 Закона N 402-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Так, например, обязанность организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни закреплена на законодательном уровне (ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ)). Если бухгалтерская (финансовая) отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда ее руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя) (ч. 2 ст. 19 Закона N 402-ФЗ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"О бухгалтерском учете"Статья 19. Внутренний контроль
(ред. от 26.12.2024)
"О бухгалтерском учете"Статья 19. Внутренний контроль
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)3) для лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета управляющей компании, - соответствие требованиям к образованию и стажу, установленным Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2025)3) для лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета управляющей компании, - соответствие требованиям к образованию и стажу, установленным Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Статья: Модели внутреннего контроля: исторические трансформации и перспективы развития
(Сафонова М.Ф., Резниченко С.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)<8> О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru.
(Сафонова М.Ф., Резниченко С.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 11)<8> О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru.
Статья: Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Порядок организации и осуществления организациями бюджетной сферы внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни устанавливается с учетом положений бюджетного законодательства РФ о внутреннем финансовом контроле (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Порядок организации и осуществления организациями бюджетной сферы внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни устанавливается с учетом положений бюджетного законодательства РФ о внутреннем финансовом контроле (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").
Статья: Особенности организации внутреннего контроля расчетов с персоналом по оплате труда в сельскохозяйственных субъектах
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)<2> О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 19. URL: https://www.consultant.ru.
(Калинина И.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 12)<2> О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 19. URL: https://www.consultant.ru.
Статья: Оценка эффективности системы внутреннего контроля в процессе аудита
(Гущина И.Э., Бабушкина Т.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12)В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Основная цель внутреннего контроля - защита интересов организации и ее партнеров путем контроля за соблюдением сотрудниками организации законодательства и стандартов профессиональной деятельности, обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам хозяйственных операций, и минимизация рисков предпринимательской деятельности.
(Гущина И.Э., Бабушкина Т.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 12)В соответствии с п. 1 ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Основная цель внутреннего контроля - защита интересов организации и ее партнеров путем контроля за соблюдением сотрудниками организации законодательства и стандартов профессиональной деятельности, обеспечение надлежащего уровня надежности, соответствующего характеру и масштабам хозяйственных операций, и минимизация рисков предпринимательской деятельности.
Статья: О некоторых вопросах противодействия фальсификации финансовых документов учета и отчетности финансовой организации
(Малахова В.Ю., Молчанова М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 2)<13> Статья 19 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
(Малахова В.Ю., Молчанова М.А.)
("Безопасность бизнеса", 2021, N 2)<13> Статья 19 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Приведенные положения продублированы в Информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в которой также отмечено, что законодательством РФ о бухгалтерском учете не установлены какие-либо ограничения на порядок, способы, процедуры осуществления внутреннего контроля, предусмотренного комментируемой статьей.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Приведенные положения продублированы в Информации Минфина России от 4 декабря 2012 г. N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", в которой также отмечено, что законодательством РФ о бухгалтерском учете не установлены какие-либо ограничения на порядок, способы, процедуры осуществления внутреннего контроля, предусмотренного комментируемой статьей.
Статья: Разъяснения Минфина по организации внутреннего контроля в учреждении
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Субъект учета, в соответствии с требованиями ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Рекомендации по организации внутреннего контроля представлены в Письме Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426. В статье познакомимся с положениями данного Письма.
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Субъект учета, в соответствии с требованиями ст. 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Рекомендации по организации внутреннего контроля представлены в Письме Минфина России от 27.12.2022 N 02-06-07/128426. В статье познакомимся с положениями данного Письма.
Статья: Реформирование внутреннего государственного финансового контроля: цели, задачи и правовые вызовы
(Ялбулганов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Отметим, что обязательность внутреннего финансового контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни определена статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и распространяется также на государственные органы, организации (администраторов бюджетных средств) с оговоркой, установленной в п. 3 ст. 19 указанного Закона, о применении "с учетом норм бюджетного законодательства". В этой связи распространение указанной нормы Закона о внутреннем контроле фактов хозяйственной деятельности на государственные органы и организации представляется излишним.
(Ялбулганов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Отметим, что обязательность внутреннего финансового контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни определена статьей 19 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и распространяется также на государственные органы, организации (администраторов бюджетных средств) с оговоркой, установленной в п. 3 ст. 19 указанного Закона, о применении "с учетом норм бюджетного законодательства". В этой связи распространение указанной нормы Закона о внутреннем контроле фактов хозяйственной деятельности на государственные органы и организации представляется излишним.
"Финансовый контроль публичных закупок в Российской Федерации: монография"
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)Заказчики, неучастники бюджетного процесса, обязаны проводить исключительно внутренний финансовый контроль в рамках Закона N 402-ФЗ как обязательную часть бухгалтерского учета обычного экономического субъекта.
(Кикавец В.В., Цареградская Ю.К.)
(под ред. В.В. Кикавца)
("Проспект", 2022)Заказчики, неучастники бюджетного процесса, обязаны проводить исключительно внутренний финансовый контроль в рамках Закона N 402-ФЗ как обязательную часть бухгалтерского учета обычного экономического субъекта.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В соответствии со ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Инвентаризация по своим целям и задачам по существу является одним из элементов системы внутреннего контроля.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)В соответствии со ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Инвентаризация по своим целям и задачам по существу является одним из элементов системы внутреннего контроля.