Внутренний казначЕйский риск
Подборка наиболее важных документов по запросу Внутренний казначЕйский риск (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Административная ответственность и проверки: Проверки государственных органов
(КонсультантПлюс, 2025)Индикаторы риска нарушения обязательных требований для контрольных (надзорных) мероприятий
(КонсультантПлюс, 2025)Индикаторы риска нарушения обязательных требований для контрольных (надзорных) мероприятий
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ответственность в сфере формирования и расходования средств резервных фондов субъектов Российской Федерации
(Керимов А.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 9)Что касается органов внутреннего бюджетного контроля, то подход Казначейства России выражен в Классификаторе нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере <7>. В качестве нарушения (риска) этот орган применительно к резервным фондам выделяет только непредставление отчета об использовании их ассигнований, прилагаемого к годовому отчету об исполнении бюджета.
(Керимов А.Х.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 9)Что касается органов внутреннего бюджетного контроля, то подход Казначейства России выражен в Классификаторе нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере <7>. В качестве нарушения (риска) этот орган применительно к резервным фондам выделяет только непредставление отчета об использовании их ассигнований, прилагаемого к годовому отчету об исполнении бюджета.
Статья: Проблемы правового регулирования внутреннего финансового контроля на уровне субъектов Российской Федерации и муниципальных образований
(Антропцева И.О.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Обеспечение реализации принципа эффективности при формировании и использовании бюджетных средств невозможно исключительно путем осуществления внешнего контроля со стороны специально уполномоченных органов публичного финансового контроля либо внутреннего государственного финансового контроля со стороны Федерального казначейства. Оно требует повышения качества финансового менеджмента, выявления и управления рисками внутри самого подконтрольного объекта, что, безусловно, требует создания эффективной системы внутреннего финансового контроля в каждом органе, являющемся администратором доходов, т.е. своевременного предупреждения совершения бюджетных правонарушений, работы над совершенствованием механизма проведения бюджетных процедур и с устранением возникающих рисков. М.В. Мельник указывает, что внутренний контроль направлен на "оценку правильности и эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонений и своевременного их устранения" <1>.
(Антропцева И.О.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Обеспечение реализации принципа эффективности при формировании и использовании бюджетных средств невозможно исключительно путем осуществления внешнего контроля со стороны специально уполномоченных органов публичного финансового контроля либо внутреннего государственного финансового контроля со стороны Федерального казначейства. Оно требует повышения качества финансового менеджмента, выявления и управления рисками внутри самого подконтрольного объекта, что, безусловно, требует создания эффективной системы внутреннего финансового контроля в каждом органе, являющемся администратором доходов, т.е. своевременного предупреждения совершения бюджетных правонарушений, работы над совершенствованием механизма проведения бюджетных процедур и с устранением возникающих рисков. М.В. Мельник указывает, что внутренний контроль направлен на "оценку правильности и эффективности принятых управленческих решений, выявления отклонений и своевременного их устранения" <1>.
Нормативные акты
Статья: Правовое регулирование администрирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пятый этап администрирования доходов характеризуется реализацией властных полномочий соответствующих администраторов по применению властных полномочий в виде финансовых санкций к плательщикам, ненадлежаще исполняющим свои обязанности. Например, статьей 15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <19> предусмотрена ответственность за нарушение порядка формирования и представления/утверждения сведений, используемых при составлении и рассмотрении проектов бюджетов бюджетной системы РФ, исполнении бюджетов бюджетной системы РФ главным распорядителем бюджетных средств, казенным учреждением, а также получателем бюджетных средств. В этой связи целесообразно отметить, что не за все нарушения в бюджетной сфере предусмотрена соответствующая ответственность. Например, мера государственного принуждения не определена для таких составов правонарушений, как непредставление или предоставление неактуальной информации по целевым показателям (индикаторам) и финансовому обеспечению государственных программ РФ; нарушения правовых актов главного администратора доходов бюджета, регламентирующих внутренние процедуры при составлении бюджетов; нарушения правовых актов главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, регламентирующих внутренние процедуры при составлении бюджетов; представление в финансовый орган неполных (недостоверных) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана, и мн. др. В целях преодоления имеющейся ситуации Казначейством России 19 декабря 2017 г. утвержден "Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере" <20>.
(Титов Г.А.)
("Финансовое право", 2023, N 9)Пятый этап администрирования доходов характеризуется реализацией властных полномочий соответствующих администраторов по применению властных полномочий в виде финансовых санкций к плательщикам, ненадлежаще исполняющим свои обязанности. Например, статьей 15.15.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях <19> предусмотрена ответственность за нарушение порядка формирования и представления/утверждения сведений, используемых при составлении и рассмотрении проектов бюджетов бюджетной системы РФ, исполнении бюджетов бюджетной системы РФ главным распорядителем бюджетных средств, казенным учреждением, а также получателем бюджетных средств. В этой связи целесообразно отметить, что не за все нарушения в бюджетной сфере предусмотрена соответствующая ответственность. Например, мера государственного принуждения не определена для таких составов правонарушений, как непредставление или предоставление неактуальной информации по целевым показателям (индикаторам) и финансовому обеспечению государственных программ РФ; нарушения правовых актов главного администратора доходов бюджета, регламентирующих внутренние процедуры при составлении бюджетов; нарушения правовых актов главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, регламентирующих внутренние процедуры при составлении бюджетов; представление в финансовый орган неполных (недостоверных) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана, и мн. др. В целях преодоления имеющейся ситуации Казначейством России 19 декабря 2017 г. утвержден "Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере" <20>.
Статья: Недопустимость нецелевого использования бюджетных средств как основополагающий принцип деятельности казенного и бюджетного образовательного учреждения
(Черепова И.С.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 1)<2> Головин С.В., Батищева Е.Е. Формирование системы управления рисками бюджетного учреждения здравоохранения инструментами внутреннего контроля // Современная экономика: проблемы и решения. 2020. N 6(126).
(Черепова И.С.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 1)<2> Головин С.В., Батищева Е.Е. Формирование системы управления рисками бюджетного учреждения здравоохранения инструментами внутреннего контроля // Современная экономика: проблемы и решения. 2020. N 6(126).
Статья: Реформирование внутреннего государственного финансового контроля: цели, задачи и правовые вызовы
(Ялбулганов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Минфин России предлагает понимать под финансовым менеджментом организацию и исполнение распорядителем бюджетных средств, получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета (далее - администратор бюджетных средств), главным администратором бюджетных средств, финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) бюджетных процедур в целях исполнения бюджетных полномочий. В свою очередь, под бюджетными процедурами понимаются процедуры, результат выполнения которых влияет на значения показателей качества финансового менеджмента, в том числе процедуры по составлению и представлению сведений, необходимых для составления проекта бюджета, а также по исполнению бюджета, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности. Отметим, что понятие бюджетных рисков, бюджетных процедур уже приведено в ФС ВФА. Наличие дублирующих норм также усложняет понимание при правоприменении. Статьей 157 "Бюджетные полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля" БК РФ Федеральное казначейство наделено компетентными полномочиями. Так, Федеральное казначейство проводит анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового аудита в целях подготовки предложений по совершенствованию осуществления указанными главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового аудита <26>.
(Ялбулганов А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2020, N 11)Минфин России предлагает понимать под финансовым менеджментом организацию и исполнение распорядителем бюджетных средств, получателем бюджетных средств, администратором доходов бюджета, администратором источников финансирования дефицита бюджета (далее - администратор бюджетных средств), главным администратором бюджетных средств, финансовым органом (органом управления государственным внебюджетным фондом) бюджетных процедур в целях исполнения бюджетных полномочий. В свою очередь, под бюджетными процедурами понимаются процедуры, результат выполнения которых влияет на значения показателей качества финансового менеджмента, в том числе процедуры по составлению и представлению сведений, необходимых для составления проекта бюджета, а также по исполнению бюджета, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности. Отметим, что понятие бюджетных рисков, бюджетных процедур уже приведено в ФС ВФА. Наличие дублирующих норм также усложняет понимание при правоприменении. Статьей 157 "Бюджетные полномочия органов государственного (муниципального) финансового контроля" БК РФ Федеральное казначейство наделено компетентными полномочиями. Так, Федеральное казначейство проводит анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового аудита в целях подготовки предложений по совершенствованию осуществления указанными главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового аудита <26>.
Вопрос: Об аудиторских организациях, осуществляющих аудит отчетности общественно значимых организаций на финансовом рынке по итогам 2023 г.
(Письмо Банка России от 15.02.2024 N 38-4-4/388)<8> В применимых случаях также иные обстоятельства, приведенные в перечне дополнительных аспектов, которые рекомендуется учитывать при организации работы комитета по аудиту в части обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (приложение 3 к Информационному письму Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143 "О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах").
(Письмо Банка России от 15.02.2024 N 38-4-4/388)<8> В применимых случаях также иные обстоятельства, приведенные в перечне дополнительных аспектов, которые рекомендуется учитывать при организации работы комитета по аудиту в части обеспечения качественного внешнего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общества (приложение 3 к Информационному письму Банка России от 01.10.2020 N ИН-06-28/143 "О рекомендациях по организации управления рисками, внутреннего контроля, внутреннего аудита, работы комитета совета директоров (наблюдательного совета) по аудиту в публичных акционерных обществах").
Статья: Мониторинг в бюджетной сфере как инструмент обеспечения финансового суверенитета
(Петрова И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 2)В качестве примера мониторинга как вспомогательного метода, направленного на достижение результативности при реализации полномочий органами государственной власти, можно назвать мониторинг проведения контрольных мероприятий и анализ данных. Такой мониторинг проводится территориальными органами Федерального казначейства при планировании контрольно-надзорной деятельности в Автоматизированной системе планирования контрольной и надзорной деятельности. В целях минимизации рисковых последствий при исполнении бюджетов проводится предварительный автоматизированный внутренний контроль и последующий оперативный внутренний автоматизированный контроль с применением различных методов. Одним из методов достижения эффективности внутреннего контроля является ежедневный мониторинг функциональной деятельности (внутренний автоматизированный мониторинг), который направлен на формирование контрольных, отчетных документов и их анализ.
(Петрова И.В.)
("Финансовое право", 2024, N 2)В качестве примера мониторинга как вспомогательного метода, направленного на достижение результативности при реализации полномочий органами государственной власти, можно назвать мониторинг проведения контрольных мероприятий и анализ данных. Такой мониторинг проводится территориальными органами Федерального казначейства при планировании контрольно-надзорной деятельности в Автоматизированной системе планирования контрольной и надзорной деятельности. В целях минимизации рисковых последствий при исполнении бюджетов проводится предварительный автоматизированный внутренний контроль и последующий оперативный внутренний автоматизированный контроль с применением различных методов. Одним из методов достижения эффективности внутреннего контроля является ежедневный мониторинг функциональной деятельности (внутренний автоматизированный мониторинг), который направлен на формирование контрольных, отчетных документов и их анализ.
Статья: Расширение методов осуществления государственного (муниципального) финансового контроля
(Зобова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 5)Важным условием для осуществления контрольного мониторинга являются автоматизированные каналы взаимодействия, "цифровая зрелость" объекта контроля, высокий уровень организации внутреннего финансового аудита, выстроенная система управления рисками внутри организации, позволяющая следовать формируемому Федеральным казначейством мотивированному мнению.
(Зобова Е.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 5)Важным условием для осуществления контрольного мониторинга являются автоматизированные каналы взаимодействия, "цифровая зрелость" объекта контроля, высокий уровень организации внутреннего финансового аудита, выстроенная система управления рисками внутри организации, позволяющая следовать формируемому Федеральным казначейством мотивированному мнению.
Статья: Направления развития партнерских взаимоотношений при внедрении новых методов внутреннего государственного финансового контроля
(Царева Л.М.)
("Местное право", 2024, N 4)Во-первых, в настоящий момент предполагается, что контрольный мониторинг на начальном этапе внедрения изменений модели внутреннего ГФК будет осуществляться Федеральным казначейством. Органы внутреннего ГФК субъектов РФ и органы муниципального уровня на первом этапе КМ осуществлять не будут. В первую очередь это обусловлено системностью Федерального казначейства, деятельность которого, помимо контрольной, включает транзакционную, учетную и информационную подсистемы казначейской деятельности. Наличие и обмен информацией из каждой из подсистем позволит осуществлять процессы контрольного мониторинга эффективно. На региональном, а особенно на местном уровне введение контрольного мониторинга на данном этапе будет вызывать большие сложности, а зачатую будет пока невозможным. Однако в дальнейшем, с развитием цифровой среды у объектов контроля на региональном, а затем на муниципальном уровне, внедрение контрольного мониторинга представляется не только целесообразным, но и необходимым.
(Царева Л.М.)
("Местное право", 2024, N 4)Во-первых, в настоящий момент предполагается, что контрольный мониторинг на начальном этапе внедрения изменений модели внутреннего ГФК будет осуществляться Федеральным казначейством. Органы внутреннего ГФК субъектов РФ и органы муниципального уровня на первом этапе КМ осуществлять не будут. В первую очередь это обусловлено системностью Федерального казначейства, деятельность которого, помимо контрольной, включает транзакционную, учетную и информационную подсистемы казначейской деятельности. Наличие и обмен информацией из каждой из подсистем позволит осуществлять процессы контрольного мониторинга эффективно. На региональном, а особенно на местном уровне введение контрольного мониторинга на данном этапе будет вызывать большие сложности, а зачатую будет пока невозможным. Однако в дальнейшем, с развитием цифровой среды у объектов контроля на региональном, а затем на муниципальном уровне, внедрение контрольного мониторинга представляется не только целесообразным, но и необходимым.
Статья: Оплата фактически не выполненных работ: вопросы квалификации нарушений органами внутреннего государственного финансового контроля
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В настоящее время на федеральном уровне действует два классификатора: Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, и Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля).
(Абсолямов Р.Г., Денисова А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 8)В настоящее время на федеральном уровне действует два классификатора: Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, и Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля).
Статья: Правовое обеспечение эффективного функционирования государственного принуждения в бюджетной сфере
(Лапина М.А., Никлаус В.С.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Методологическое определение бюджетного нарушения, установленное Министерством финансов России, входит в сущностное противоречие с фактическим содержанием, используемым в ходе контрольно-ревизионной деятельности Федеральным казначейством. На основании Стандарта внутренней организации контрольного мероприятия <2> под бюджетным нарушением следует понимать комплексное нарушение требований нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность, подлежащую контролю в финансово-бюджетной сфере <3>. Необходимо обратить особое внимание на то, что наличие бюджетного нарушения не всегда влечет возникновение негативных последствий в виде осуществления мер бюджетного принуждения. Меры реагирования на возникающие риски исполнения бюджетных расходов в совокупности с необходимостью эффективного и результативного достижения национальных приоритетов могут вызвать совершение косвенно трактуемого действия в виде бюджетного нарушения. Возможность корректировки и перераспределения средств бюджетными администраторами в текущем финансовом году и плановом периоде на основании предложений министерств и ведомств, с согласия специальной Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов и Комиссии Федерального Собрания РФ по перераспределению бюджетных ассигнований в текущем финансовом году и плановом периоде служит тому ярким доказательством <4>. Несмотря на это, регламентация и систематизация мер бюджетного принуждения позволяют создать эффективный механизм функционирования государственного принуждения для целей результативного достижения национальных целей развития. В то же время применение мер бюджетного принуждения необходимо для обеспечения бюджетной дисциплины.
(Лапина М.А., Никлаус В.С.)
("Финансовое право", 2022, N 4)Методологическое определение бюджетного нарушения, установленное Министерством финансов России, входит в сущностное противоречие с фактическим содержанием, используемым в ходе контрольно-ревизионной деятельности Федеральным казначейством. На основании Стандарта внутренней организации контрольного мероприятия <2> под бюджетным нарушением следует понимать комплексное нарушение требований нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность, подлежащую контролю в финансово-бюджетной сфере <3>. Необходимо обратить особое внимание на то, что наличие бюджетного нарушения не всегда влечет возникновение негативных последствий в виде осуществления мер бюджетного принуждения. Меры реагирования на возникающие риски исполнения бюджетных расходов в совокупности с необходимостью эффективного и результативного достижения национальных приоритетов могут вызвать совершение косвенно трактуемого действия в виде бюджетного нарушения. Возможность корректировки и перераспределения средств бюджетными администраторами в текущем финансовом году и плановом периоде на основании предложений министерств и ведомств, с согласия специальной Правительственной комиссии по вопросам оптимизации и повышения эффективности бюджетных расходов и Комиссии Федерального Собрания РФ по перераспределению бюджетных ассигнований в текущем финансовом году и плановом периоде служит тому ярким доказательством <4>. Несмотря на это, регламентация и систематизация мер бюджетного принуждения позволяют создать эффективный механизм функционирования государственного принуждения для целей результативного достижения национальных целей развития. В то же время применение мер бюджетного принуждения необходимо для обеспечения бюджетной дисциплины.