Внешнеторговый контракт на поставку товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Внешнеторговый контракт на поставку товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактическая поставка товаров по внешнеэкономическим контрактам в адрес иностранных компаний не подтверждена, налогоплательщиком незаконно заявлено право на применение нулевой ставки НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку фактическая поставка товаров по внешнеэкономическим контрактам в адрес иностранных компаний не подтверждена, налогоплательщиком незаконно заявлено право на применение нулевой ставки НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Иностранная организация - резидент недружественного государства поставила товары российской организации по внешнеторговому контракту. Вправе ли российская организация произвести оплату в долларах США со своего счета в банке, расположенном на территории недружественного государства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент недружественного государства поставила товары российской организации по внешнеторговому контракту. Вправе ли российская организация произвести оплату в долларах США со своего счета в банке, расположенном на территории недружественного государства?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Вопрос: Иностранная организация - резидент недружественного государства поставила товары российской организации по внешнеторговому контракту. Вправе ли российская организация произвести оплату в долларах США со своего счета в банке, расположенном на территории недружественного государства?
Формы
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, как мы понимаем, ФНС РФ в качестве разработчика формы и порядка заполнения Налогового расчета подразумевает отражение в нем всех доходов иностранных лиц по внешнеторговым контрактам независимо от условий поставки товара и его таможенного оформления.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Таким образом, как мы понимаем, ФНС РФ в качестве разработчика формы и порядка заполнения Налогового расчета подразумевает отражение в нем всех доходов иностранных лиц по внешнеторговым контрактам независимо от условий поставки товара и его таможенного оформления.
Статья: Проблемы определения таможенной стоимости вывозимых товаров
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Кроме того, таможенные органы проводят анализ других обстоятельств сделки. Например, изучение платежных документов может выявить, что иностранные покупатели оплачивали счета, выставленные со ссылкой на внешнеторговые контракты по поставке товара для оплаты по агентским договорам, с последующей корректировкой между договорами. Согласно Решению ЕЭК от 20.12.2012 N 283 при применении первого метода определения таможенной стоимости под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), на основании которого товары продаются, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и др. Так, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялась продажа товаров. Также вызывает подозрение, если в агентских договорах агент и принципал указываются в качестве продавца и покупателя. Такие несоответствия считаются таможенными органами признаком недостоверного определения таможенной стоимости.
(Губин А.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2024, N 4)Кроме того, таможенные органы проводят анализ других обстоятельств сделки. Например, изучение платежных документов может выявить, что иностранные покупатели оплачивали счета, выставленные со ссылкой на внешнеторговые контракты по поставке товара для оплаты по агентским договорам, с последующей корректировкой между договорами. Согласно Решению ЕЭК от 20.12.2012 N 283 при применении первого метода определения таможенной стоимости под сделкой понимается совокупность различных сделок, осуществляемых в соответствии с такими видами договоров (соглашений), как внешнеэкономический договор (контракт), на основании которого товары продаются, договор международной перевозки (транспортировки) товаров, лицензионный договор и др. Так, в стоимость сделки должны включаться соответствующие стоимостные показатели по каждому из договоров, на основании которых осуществлялась продажа товаров. Также вызывает подозрение, если в агентских договорах агент и принципал указываются в качестве продавца и покупателя. Такие несоответствия считаются таможенными органами признаком недостоверного определения таможенной стоимости.
Статья: К вопросу о типичных способах совершения валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов
(Тимченко Н.Н.)
("Российский следователь", 2024, N 8)Для второй описанной нами ситуации в качестве примера можно выделить совершение преступления М., который в целях реализации преступного умысла представил в банковскую организацию для постановки на учет фиктивный внешнеторговый контракт на поставку товара в адрес организации-нерезидента, зарегистрированной в Казахстане. В целях подтверждения правомерности осуществляемых расчетов с организацией-нерезидентом М. были представлены спецификации к контракту, международные товарно-транспортные накладные (CMR), счета-фактуры. Как было установлено в ходе следствия, все указанные документы оказались поддельными, фактические поставки товара в рамках внешнеторгового контракта не осуществлялись <9>.
(Тимченко Н.Н.)
("Российский следователь", 2024, N 8)Для второй описанной нами ситуации в качестве примера можно выделить совершение преступления М., который в целях реализации преступного умысла представил в банковскую организацию для постановки на учет фиктивный внешнеторговый контракт на поставку товара в адрес организации-нерезидента, зарегистрированной в Казахстане. В целях подтверждения правомерности осуществляемых расчетов с организацией-нерезидентом М. были представлены спецификации к контракту, международные товарно-транспортные накладные (CMR), счета-фактуры. Как было установлено в ходе следствия, все указанные документы оказались поддельными, фактические поставки товара в рамках внешнеторгового контракта не осуществлялись <9>.
Статья: Транспортные расходы в структуре таможенной стоимости: практика начислений и вычетов из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)При определении таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами начисление расходов по транспортировке товаров от места отправления на территории экспортирующего государства до места их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, может иметь место в том (и только в том) случае, когда внешнеторговым контрактом предусмотрена поставка товаров на условиях цены EXW, цены FCA, цены FAS или цены FOB, предполагающих корректировку величины таможенной стоимости в сторону ее повышения, при этом используется формула:
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)При определении таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами начисление расходов по транспортировке товаров от места отправления на территории экспортирующего государства до места их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате, может иметь место в том (и только в том) случае, когда внешнеторговым контрактом предусмотрена поставка товаров на условиях цены EXW, цены FCA, цены FAS или цены FOB, предполагающих корректировку величины таможенной стоимости в сторону ее повышения, при этом используется формула:
Статья: Применение процедуры отложенного определения таможенной стоимости методом по цене сделки с ввозимыми товарами при несовпадении валюты контракта и валюты платежа
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Первая ситуация: если индикатор вариативности валют больше 100% (т.е. при ввозе товаров на евразийскую таможенную территорию скорость обесценения российского рубля зафиксирована ниже скорости обесценения иностранной валюты страны-контрагента), то в этом случае окончательная величина таможенной стоимости, определяемая методом по цене сделки с ввозимыми товарами на дату фактического исполнения долговых обязательств компании-импортера (дебитора) по внешнеторговому контракту за поставку товаров, должна быть скорректирована декларантом в меньшую сторону в силу девальвации валюты цены товара, поскольку в результате обесценивания иностранной валюты страны-контрагента и повышения обменного курса российской валюты (рубля), в которой осуществляется оплата должником (компанией-импортером) поставки товаров на внутренний рынок ЕАЭС, происходит уменьшение общей суммы платежа по дебиторской задолженности компании-экспортеру в ревальвированной денежной единице (рублях) <4>. Соответственно, сумма таможенных платежей, исчисленная исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, уменьшается по сравнению с суммой таможенных пошлин, налогов, исчисленной исходя из предварительной величины таможенной стоимости товаров, а возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (гл. 10 "Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств").
(Мокров Г.Г.)
("Таможенное дело", 2022, N 3)Первая ситуация: если индикатор вариативности валют больше 100% (т.е. при ввозе товаров на евразийскую таможенную территорию скорость обесценения российского рубля зафиксирована ниже скорости обесценения иностранной валюты страны-контрагента), то в этом случае окончательная величина таможенной стоимости, определяемая методом по цене сделки с ввозимыми товарами на дату фактического исполнения долговых обязательств компании-импортера (дебитора) по внешнеторговому контракту за поставку товаров, должна быть скорректирована декларантом в меньшую сторону в силу девальвации валюты цены товара, поскольку в результате обесценивания иностранной валюты страны-контрагента и повышения обменного курса российской валюты (рубля), в которой осуществляется оплата должником (компанией-импортером) поставки товаров на внутренний рынок ЕАЭС, происходит уменьшение общей суммы платежа по дебиторской задолженности компании-экспортеру в ревальвированной денежной единице (рублях) <4>. Соответственно, сумма таможенных платежей, исчисленная исходя из точной величины таможенной стоимости товаров, уменьшается по сравнению с суммой таможенных пошлин, налогов, исчисленной исходя из предварительной величины таможенной стоимости товаров, а возврат излишне уплаченных сумм таможенных платежей осуществляется в соответствии с положениями Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (гл. 10 "Возврат (зачет) сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств").
Статья: О судебной практике кассационной инстанции по спорам, связанным с определением таможенной стоимости товаров
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)По мнению таможенных органов, нельзя считать документально подтвержденными транспортные расходы по территории Союза в тех случаях, когда такие расходы хотя и выделены во внешнеэкономическом контракте на поставку декларируемого товара, а также в счетах (инвойсах) продавца, однако не выделены в договоре перевозки и инвойсах, оформленных перевозчиком, либо декларантом при таможенном оформлении не представлены договор перевозки и инвойсы перевозчика.
(Александрова Е.Н., Стафеева С.Е.)
("Арбитражные споры", 2021, N 4)По мнению таможенных органов, нельзя считать документально подтвержденными транспортные расходы по территории Союза в тех случаях, когда такие расходы хотя и выделены во внешнеэкономическом контракте на поставку декларируемого товара, а также в счетах (инвойсах) продавца, однако не выделены в договоре перевозки и инвойсах, оформленных перевозчиком, либо декларантом при таможенном оформлении не представлены договор перевозки и инвойсы перевозчика.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 17 февраля 2021 г. N 9-ФЗ соответственно дополнениям, внесенным в комментируемую статью, установленный в п. 4 ч. 4 ст. 23 комментируемого Закона перечень документов, которые агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать для целей осуществления валютного контроля, дополнен следующими документами: документы, подтверждающие фиксацию сторонами внешнеторгового договора (контракта) факта порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке; документы, свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии, предъявленной в связи с нарушением условий внешнеторгового договора (контракта) о количестве и (или) качестве поставленных товаров; документы об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате порчи, повреждения, утраты или в случае его естественной убыли при транспортировке.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Федеральным законом от 17 февраля 2021 г. N 9-ФЗ соответственно дополнениям, внесенным в комментируемую статью, установленный в п. 4 ч. 4 ст. 23 комментируемого Закона перечень документов, которые агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать для целей осуществления валютного контроля, дополнен следующими документами: документы, подтверждающие фиксацию сторонами внешнеторгового договора (контракта) факта порчи, повреждения, утраты товара, его естественной убыли при транспортировке; документы, свидетельствующие о принятии и рассмотрении продавцом (поставщиком) претензии, предъявленной в связи с нарушением условий внешнеторгового договора (контракта) о количестве и (или) качестве поставленных товаров; документы об урегулировании сторонами вопроса оплаты товара с учетом уменьшения его стоимости в результате порчи, повреждения, утраты или в случае его естественной убыли при транспортировке.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку фактическая поставка товаров по внешнеэкономическим контрактам в адрес иностранных компаний не подтверждена, налогоплательщиком незаконно заявлено право на применение нулевой ставки НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку фактическая поставка товаров по внешнеэкономическим контрактам в адрес иностранных компаний не подтверждена, налогоплательщиком незаконно заявлено право на применение нулевой ставки НДС.