Внесение вклада в имущество общества налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Внесение вклада в имущество общества налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество, поскольку налогоплательщик принял к учету имущество в качестве вклада в уставный капитал не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, а по стоимости, определенной участником общества. Налогоплательщик полагал, что вправе отразить такую стоимость, поскольку действующее законодательство не содержит запрета на установление стоимости внесенного в уставный капитал имущества ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. Суд указал, что установленная независимым оценщиком величина стоимости объекта оценки является обязательной, налог на имущество доначислен правомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на имущество, поскольку налогоплательщик принял к учету имущество в качестве вклада в уставный капитал не по рыночной стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, а по стоимости, определенной участником общества. Налогоплательщик полагал, что вправе отразить такую стоимость, поскольку действующее законодательство не содержит запрета на установление стоимости внесенного в уставный капитал имущества ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. Суд указал, что установленная независимым оценщиком величина стоимости объекта оценки является обязательной, налог на имущество доначислен правомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при внесении неденежного вклада в имущество организации: чья позиция выгоднее банкам
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, - внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС <1>.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 6)Один из способов поддержки банками хозяйственных обществ, акционерами или участниками которых они являются, - внесение вклада в имущество общества, не увеличивающее уставный капитал и не изменяющее доли в нем акционеров или участников. И в условиях ухудшения экономической ситуации такой способ поддержки получает большее, чем обычно, значение и распространение. В связи с этим сохраняют актуальность вопросы налогообложения вклада в имущество в неденежной форме, одним из которых является вопрос об обложении НДС <1>.
Вопрос: Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Возникает ли у физлица - участника ООО налогооблагаемая база по НДФЛ при возврате ему обществом ранее внесенного им вклада в имущество ООО?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 11.03.2008 N ШС-6-3/156@
"О направлении письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-11/09"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.01.2008 N 03-07-11/09)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок применения налога на добавленную стоимость при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Применение данного порядка в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды, действующими нормами главы 21 Кодекса не предусмотрено.
"О направлении письма Минфина России от 15.01.2008 N 03-07-11/09"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 15.01.2008 N 03-07-11/09)Подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен особый порядок применения налога на добавленную стоимость при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов. Применение данного порядка в отношении имущества, вносимого в паевые инвестиционные фонды, действующими нормами главы 21 Кодекса не предусмотрено.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранными организациями доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112730)Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу второму пункта 1 части второй статьи 250 Кодекса для целей главы 25 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-08-05/112730)Вместе с тем сообщаем, что согласно абзацу второму пункта 1 части второй статьи 250 Кодекса для целей главы 25 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками) в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации и величину внесенного им вклада в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 Кодекса, в имущество организации.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Уставный капитал акционерного обществаДенежную оценку имущества, вносимого в качестве оплаты акций, должен проводить независимый оценщик. Учредители (участники) общества не вправе оценивать неденежный вклад в размере, превышающем величину оценки. При этом следует принимать во внимание оценку, произведенную без учета НДС, так как указанная передача имущества не облагается этим налогом (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ, п. 3 ст. 34 Закона об акционерных обществах, пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учтите: для целей налога на имущество важна стоимость вклада, сформированная в бухгалтерском учете. Она будет равна оценке материнской компании, указанной в учредительных документах.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Учтите: для целей налога на имущество важна стоимость вклада, сформированная в бухгалтерском учете. Она будет равна оценке материнской компании, указанной в учредительных документах.
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2025)Теперь доход, полученный при выходе из общества (при его ликвидации), можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество общества, внесенного деньгами. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход. При расчете облагаемого дохода денежный вклад в имущество общества надо уменьшить на сумму средств, безвозмездно полученных участником от организации в пределах суммы вклада (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Теперь доход, полученный при выходе из общества (при его ликвидации), можно уменьшить не только на стоимость доли участника, но и на сумму его вклада в имущество общества, внесенного деньгами. Положительная разница признается дивидендами и облагается налогом на прибыль как внереализационный доход. При расчете облагаемого дохода денежный вклад в имущество общества надо уменьшить на сумму средств, безвозмездно полученных участником от организации в пределах суммы вклада (п. 1 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Одним из участников вновь созданного ООО является организация, применяющая УСН с объектом "доходы". Данная организация оплачивает свою долю путем внесения имущества (объекта ОС) в уставный капитал. По какой стоимости ООО должно учесть полученное имущество в целях налогообложения?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 19.05.2023 N 03-03-06/1/45728 <Как платить налог на прибыль при получении акционерами (участниками) организации дохода при ее ликвидации>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)- величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 17)- величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, в имущество организации.
Статья: Как должно оцениваться имущество, вносимое в уставный капитал
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)При проведении налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что общество занизило налоговую базу по налогу на имущество, поскольку приняло к учету имущество не по рыночной стоимости, утвержденной независимым оценщиком, а по стоимости, определенной участниками общества.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 15)При проведении налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что общество занизило налоговую базу по налогу на имущество, поскольку приняло к учету имущество не по рыночной стоимости, утвержденной независимым оценщиком, а по стоимости, определенной участниками общества.
Статья: После перехода на ОСН можно уменьшить выручку на расходы, возникшие при УСН: позиция Верховного суда
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ИФНС настаивала, что пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы".
(Сергеева И.К.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)ИФНС настаивала, что пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ не позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы".
Вопрос: Облагается ли НДС возврат участнику ООО дополнительного вклада - нежилой недвижимости, внесенного им ранее в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, если увеличение уставного капитала не было зарегистрировано в установленные сроки и участники общества приняли решение передать участнику данное имущество?
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества не являются объектом налогообложения по НДС, так как не являются реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Кроме того, операции по передаче имущества в пределах первоначального взноса участнику при выходе из общества не являются объектом налогообложения по НДС, так как не являются реализацией (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).