Внесение уставного капитала налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Внесение уставного капитала налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 39 "Реализация товаров, работ или услуг" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств инвестиционного характера сделок ИФНС пришла к правомерному выводу о том, что действия участников были направлены исключительно на освобождение от уплаты налогов при отчуждении имущества под видом внесения его в качестве вклада в уставный капитал общества.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, при отсутствии доказательств инвестиционного характера сделок ИФНС пришла к правомерному выводу о том, что действия участников были направлены исключительно на освобождение от уплаты налогов при отчуждении имущества под видом внесения его в качестве вклада в уставный капитал общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть внесение вклада в уставный капитал земельным участком при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть внесение вклада в уставный капитал земельным участком при исчислении налога на прибыль
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. УчастникНАЛОГИ И БУХУЧЕТ ПРИ ВНЕСЕНИИ ВЗНОСА (ВКЛАДА)
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях (п. 4 ФСО N 2).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, страховании, кредитовании, внесении в уставный (складочный) капитал, для целей налогообложения, при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности, реорганизации юридических лиц и приватизации имущества, разрешении имущественных споров и в иных случаях (п. 4 ФСО N 2).
Статья: Гражданско-правовая природа цифровой валюты в общем и континентальном праве
(Успенский М.А.)
("Закон", 2023, N 9)Правильное гражданско-правовое определение сущности криптовалюты также напрямую влияет и на корпоративные правоотношения, например для целей финансирования собственниками своих хозяйственных обществ, поскольку ст. 66.1 ГК РФ порождает судебные споры. Например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 августа 2018 года N Ф07-8324/2018 по делу N А66-10750/2015 суд отклонил довод о ничтожности сделок по внесению вкладов (в виде имущественных прав) в уставный капитал ООО, в обоснование которого податели жалоб ссылаются на положения п. 1 ст. 66.1 ГК РФ. В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 января 2023 года N Ф04-7525/2022 по делу N А27-8223/2022, где рассматривались вопрос правомерности внесения имущественного права в уставный капитал общества и налоговые последствия такого вклада, суд не оспаривал правомерность внесения в качестве вклада имущественного права.
(Успенский М.А.)
("Закон", 2023, N 9)Правильное гражданско-правовое определение сущности криптовалюты также напрямую влияет и на корпоративные правоотношения, например для целей финансирования собственниками своих хозяйственных обществ, поскольку ст. 66.1 ГК РФ порождает судебные споры. Например, в Постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 8 августа 2018 года N Ф07-8324/2018 по делу N А66-10750/2015 суд отклонил довод о ничтожности сделок по внесению вкладов (в виде имущественных прав) в уставный капитал ООО, в обоснование которого податели жалоб ссылаются на положения п. 1 ст. 66.1 ГК РФ. В Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 января 2023 года N Ф04-7525/2022 по делу N А27-8223/2022, где рассматривались вопрос правомерности внесения имущественного права в уставный капитал общества и налоговые последствия такого вклада, суд не оспаривал правомерность внесения в качестве вклада имущественного права.
Готовое решение: Как учесть расходы на уплату госпошлины за регистрацию юридического лица
(КонсультантПлюс, 2025)И поскольку для учредителей (учредителя) создаваемой организации госпошлина является дополнительным расходом, возникающим в связи с внесением вклада в уставный капитал, то учредители (учредитель) в налоговом учете включают расходы по уплате госпошлины в стоимость приобретаемых долей (паев) (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)И поскольку для учредителей (учредителя) создаваемой организации госпошлина является дополнительным расходом, возникающим в связи с внесением вклада в уставный капитал, то учредители (учредитель) в налоговом учете включают расходы по уплате госпошлины в стоимость приобретаемых долей (паев) (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).